國資委核銷管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為規(guī)范國資委所監(jiān)管企業(yè)的資產(chǎn)核銷行為，加強國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，防止國有資產(chǎn)流失，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)財務(wù)通則》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合國資委監(jiān)管企業(yè)實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于國資委履行出資人職責(zé)的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則資產(chǎn)核銷應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，確保核銷行為合法合規(guī)。2.真實準(zhǔn)確原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實反映資產(chǎn)狀況，提供真實、準(zhǔn)確、完整的資產(chǎn)核銷依據(jù)，不得虛報、瞞報、漏報。3.規(guī)范操作原則資產(chǎn)核銷應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行，明確責(zé)任，嚴(yán)格審核，確保核銷過程規(guī)范有序。4.審慎監(jiān)督原則國資委對企業(yè)資產(chǎn)核銷行為進(jìn)行審慎監(jiān)督，加強對核銷事項的審核和管理，防止國有資產(chǎn)不當(dāng)流失。二、資產(chǎn)核銷的范圍與條件（一）資產(chǎn)核銷范圍1.貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金短缺損失、銀行存款損失、應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失等。2.非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、無形資產(chǎn)損失等。3.投資損失包括股權(quán)投資損失、債權(quán)投資損失等。4.其他資產(chǎn)損失如抵債資產(chǎn)損失、擔(dān)保損失等。（二）資產(chǎn)核銷條件1.貨幣資產(chǎn)損失核銷條件（1）現(xiàn)金短缺，有確鑿證據(jù)表明無法收回的部分，可確認(rèn)為現(xiàn)金損失予以核銷。（2）銀行存款損失，因金融機(jī)構(gòu)清算、關(guān)閉、破產(chǎn)等原因無法收回的部分，可確認(rèn)為銀行存款損失予以核銷。（3）應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失，符合下列條件之一的，可確認(rèn)為壞賬損失予以核銷：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?；債?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；債?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?；因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。2.非貨幣資產(chǎn)損失核銷條件（1）存貨損失盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額；報廢、毀損損失，為其賬面價值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額；被盜損失，為其賬面價值扣除保險理賠以及責(zé)任人賠償后的余額。（2）固定資產(chǎn)損失盤虧損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額；報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額；被盜損失，為其賬面凈值扣除保險理賠以及責(zé)任人賠償后的余額。因技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)，可申請報廢核銷。（3）在建工程損失停建、報廢損失，為其賬面價值扣除殘值后的余額；由于自然災(zāi)害等不可抗力原因造成的在建工程損失，為其賬面價值扣除殘值、保險賠償后的余額。（4）無形資產(chǎn)損失被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，為其賬面價值。其他足以證明某項無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形，可申請核銷無形資產(chǎn)損失。3.投資損失核銷條件（1）股權(quán)投資損失被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；被投資單位財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的；對被投資單位不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的；被投資單位財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。（2）債權(quán)投資損失債務(wù)單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?；債?wù)單位死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；債?wù)單位逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；與債務(wù)單位達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?；因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。4.其他資產(chǎn)損失核銷條件（1）抵債資產(chǎn)損失抵債資產(chǎn)接收后，因保管不善、市場變化等原因?qū)е聝r值嚴(yán)重貶損，可申請核銷抵債資產(chǎn)損失。（2）擔(dān)保損失被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)，企業(yè)履行擔(dān)保責(zé)任后形成的損失，符合相關(guān)條件的，可申請核銷擔(dān)保損失。三、資產(chǎn)核銷的程序（一）企業(yè)內(nèi)部申報企業(yè)各業(yè)務(wù)部門對符合資產(chǎn)核銷條件的事項進(jìn)行清查核實，收集相關(guān)證據(jù)材料，填寫資產(chǎn)核銷申報審批表，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，提交企業(yè)財務(wù)部門。（二）財務(wù)部門審核企業(yè)財務(wù)部門對各業(yè)務(wù)部門提交的資產(chǎn)核銷申報材料進(jìn)行審核，重點審核資產(chǎn)核銷事項的真實性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性，以及證據(jù)材料的完整性。審核通過后，報企業(yè)分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。（三）分管領(lǐng)導(dǎo)審批企業(yè)分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對資產(chǎn)核銷申報事項進(jìn)行審批，簽署審批意見。對于重大資產(chǎn)核銷事項，需提交企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子會議審議。（四）專項審計企業(yè)應(yīng)當(dāng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對擬核銷資產(chǎn)進(jìn)行專項審計。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨立、客觀、公正的原則，對資產(chǎn)核銷事項進(jìn)行審計，并出具專項審計報告。（五）國資委備案企業(yè)將資產(chǎn)核銷申報材料、專項審計報告等相關(guān)資料報送國資委備案。國資委對企業(yè)報送的備案材料進(jìn)行審核，對不符合規(guī)定的，要求企業(yè)補充完善或重新申報。（六）賬務(wù)處理企業(yè)根據(jù)國資委備案意見，對已核銷資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保財務(wù)報表真實、準(zhǔn)確反映企業(yè)資產(chǎn)狀況。四、資產(chǎn)核銷的審批權(quán)限（一）企業(yè)審批權(quán)限企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營狀況等實際情況，制定本企業(yè)資產(chǎn)核銷的具體審批權(quán)限。一般情況下，單項資產(chǎn)損失金額在[X]萬元以下的，由企業(yè)自行審批；超過[X]萬元的，報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子會議審議決定。（二）國資委審批權(quán)限1.對于企業(yè)重大資產(chǎn)核銷事項，如單項資產(chǎn)損失金額超過[X]萬元，或一年內(nèi)累計資產(chǎn)損失金額超過[X]萬元的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)報國資委審批。2.國資委對企業(yè)資產(chǎn)核銷事項進(jìn)行審批時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)核銷的原因、金額、對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等因素，必要時可要求企業(yè)進(jìn)一步補充說明情況或提供相關(guān)資料。五、資產(chǎn)核銷的監(jiān)督管理（一）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)核銷內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強對資產(chǎn)核銷全過程的監(jiān)督檢查。企業(yè)審計部門應(yīng)當(dāng)定期對資產(chǎn)核銷事項進(jìn)行審計，檢查資產(chǎn)核銷的審批程序是否合規(guī)、證據(jù)材料是否真實完整、賬務(wù)處理是否正確等。（二）國資委監(jiān)督國資委對企業(yè)資產(chǎn)核銷行為進(jìn)行監(jiān)督管理，不定期對企業(yè)資產(chǎn)核銷情況進(jìn)行抽查。對于發(fā)現(xiàn)的問題，國資委將責(zé)令企業(yè)限期整改；情節(jié)嚴(yán)重的，將依法追究企業(yè)相關(guān)人員的責(zé)任。（三）責(zé)任追究1.企業(yè)在資產(chǎn)核銷過程中，存在虛報、瞞報、漏報等行為，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的，國資委將依法追究企業(yè)相關(guān)人員的責(zé)任。2.中介機(jī)構(gòu)在專項審計過程中，存在出具虛假審計報告等違規(guī)行為的，國資委將依法對中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行處罰，并禁止其在一定期限內(nèi)承接國資委監(jiān)管企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。六、資產(chǎn)核銷的賬務(wù)處理（一）貨幣資產(chǎn)損失賬務(wù)處理1.現(xiàn)金短缺損失核銷時，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；批準(zhǔn)核銷后，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。2.銀行存款損失核銷時，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“銀行存款”科目；批準(zhǔn)核銷后，借記“營業(yè)外支出——銀行存款損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。3.應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失核銷時，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”等科目。（二）非貨幣資產(chǎn)損失賬務(wù)處理1.存貨損失賬務(wù)處理盤虧損失核銷時，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目；批準(zhǔn)核銷后，借記“管理費用——存貨盤虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。報廢、毀損損失核銷時，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)清理”等科目；批準(zhǔn)核銷后，借記“營業(yè)外支出——存貨報廢毀損損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。被盜損失核銷時，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目；批準(zhǔn)核銷后，借記“營業(yè)外支出——存貨被盜損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。2.固定資產(chǎn)損失賬務(wù)處理盤虧損失核銷時，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；批準(zhǔn)核銷后，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。報廢、毀損損失核銷時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；批準(zhǔn)核銷后，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)報廢毀損損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。被盜損失核銷時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；批準(zhǔn)核銷后，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)被盜損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。3.在建工程損失賬務(wù)處理停建、報廢損失核銷時，借記“營業(yè)外支出——在建工程停建報廢損失”科目，貸記“在建工程”科目。自然災(zāi)害等不可抗力原因造成的在建工程損失核銷時，借記“營業(yè)外支出——在建工程自然災(zāi)害損失”科目，貸記“在建工程”科目。4.無形資產(chǎn)損失賬務(wù)處理無形資產(chǎn)損失核銷時，借記“營業(yè)外支出——無形資產(chǎn)損失”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。（三）投資損失賬務(wù)處理1.股權(quán)投資損失賬務(wù)處理核銷時，借記“投資收益——股權(quán)投資損失”科目，貸記“長期股權(quán)投資”等科目。2.債權(quán)投資損失賬務(wù)處理核銷時，借記“投資收益