環(huán)保稅如何管理辦法環(huán)保稅管理辦法一、總則（一）目的為了加強環(huán)境保護稅征收管理，規(guī)范環(huán)境保護稅納稅申報、征收繳納、減免退稅等事項，依據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例等相關法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者（以下簡稱納稅人）。（三）基本原則1.依法征管原則嚴格按照環(huán)境保護稅法及相關法律法規(guī)規(guī)定，進行環(huán)境保護稅的征收管理，確保稅款足額征繳，維護稅法的嚴肅性和權威性。2.科學規(guī)范原則建立科學合理的征管流程和制度，運用先進的技術手段，提高環(huán)境保護稅征管的規(guī)范化、信息化水平。3.協(xié)同共治原則加強稅務機關與環(huán)境保護主管部門等相關部門的協(xié)作配合，形成工作合力，共同做好環(huán)境保護稅征管工作。4.優(yōu)質服務原則在征管過程中，為納稅人提供優(yōu)質、高效、便捷的納稅服務，幫助納稅人理解政策、履行義務，提高納稅人的稅法遵從度。二、納稅申報（一）申報期限1.環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。2.納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。（二）申報資料1.納稅人申報繳納環(huán)境保護稅時，應當填報《環(huán)境保護稅納稅申報表》。該申報表分為A類申報表和B類申報表。2.A類申報表適用于通過自動監(jiān)測、監(jiān)測機構監(jiān)測、排污系數(shù)和物料衡算法計算污染物排放量的納稅人，其附表包括《環(huán)境保護稅按月計算報表（大氣污染物適用）》《環(huán)境保護稅按月計算報表（水污染物適用）》《環(huán)境保護稅按月計算報表（固體廢物適用）》《環(huán)境保護稅按月計算報表（噪聲適用）》。3.B類申報表適用于除A類申報之外的其他納稅人，包括按次申報納稅人、適用環(huán)境保護稅法所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產業(yè)水污染物當量值》表的納稅人和采用抽樣測算方法計算污染物排放量的納稅人。（三）申報數(shù)據(jù)的采集與審核1.納稅人應當按照規(guī)定，準確采集應稅污染物的種類、數(shù)量、濃度、排放去向等相關數(shù)據(jù)，并留存相關證明材料。2.稅務機關在受理納稅申報時，應當對納稅人報送的申報資料進行審核。審核內容包括申報數(shù)據(jù)的完整性、準確性、邏輯性等。對于申報數(shù)據(jù)存在疑問的，稅務機關有權要求納稅人提供相關證明材料，進行核實。三、計稅依據(jù)（一）應稅大氣污染物1.納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；2.納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；3.因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；4.不能按照上述方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。（二）應稅水污染物1.納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；2.納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；3.因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；4.不能按照上述方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。（三）應稅固體廢物按照當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額計算。（四）應稅噪聲應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。四、稅收減免（一）免稅情形1.農業(yè)生產（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的；2.機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；3.依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；4.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；5.國務院批準免稅的其他情形。（二）減稅情形1.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。2.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。（三）減免稅申報與審核1.納稅人享受環(huán)境保護稅減免稅優(yōu)惠的，應當按照規(guī)定填寫減免稅相關申報表，并報送相關證明材料。2.稅務機關在受理減免稅申報時，應當對納稅人報送的證明材料進行審核。對于符合減免稅條件的，予以核準；對于不符合減免稅條件的，不予核準，并告知納稅人理由。五、征收管理（一）稅務機關與環(huán)保部門協(xié)作機制1.建立健全稅務機關與環(huán)境保護主管部門的信息共享平臺，實現(xiàn)涉稅信息實時共享。環(huán)境保護主管部門應當將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護相關信息，定期交送稅務機關。稅務機關應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護主管部門。2.稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請環(huán)境保護主管部門進行復核，環(huán)境保護主管部門應當自收到稅務機關的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內向稅務機關出具復核意見。稅務機關應當按照環(huán)境保護主管部門復核的數(shù)據(jù)資料調整納稅人的應納稅額。（二）稅款征收方式1.納稅人應當按照稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定，自行計算環(huán)境保護稅應納稅額，向稅務機關申報繳納。2.稅務機關可以根據(jù)實際情況，對納稅人采用查賬征收、核定征收等方式征收環(huán)境保護稅。對于財務核算健全、能夠準確計算應納稅額的納稅人，采用查賬征收方式；對于財務核算不健全、無法準確計算應納稅額的納稅人，可以采用核定征收方式。（三）納稅地點1.納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。2.應稅污染物排放地是指應稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；應稅固體廢物產生地；應稅噪聲產生地。（四）稅款追繳與處罰1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.納稅人偷稅、漏稅、騙稅的，稅務機關將依法追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。3.環(huán)境保護主管部門和其他相關部門在履行職責過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有環(huán)境違法行為的，應當依法予以處理，并將有關情況及時通報稅務機關。稅務機關根據(jù)環(huán)境保護主管部門和其他相關部門提供的信息，對納稅人的納稅情況進行核查，依法追繳稅款。六、風險管理（一）風險識別1.建立環(huán)境保護稅風險指標體系，通過對納稅人申報數(shù)據(jù)、相關部門共享信息等進行分析，識別可能存在的風險點。例如，申報數(shù)據(jù)與行業(yè)平均水平差異過大、污染物排放數(shù)據(jù)異常波動等。2.利用大數(shù)據(jù)分析技術，對納稅人的生產經營情況、污染物排放規(guī)律等進行建模分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風險。（二）風險評估1.根據(jù)風險識別結果，對風險點進行量化評估，確定風險等級。風險等級可分為高、中、低三個等級。2.對于高風險納稅人，重點進行監(jiān)控和核查；對于中風險納稅人，進行定期跟蹤和評估；對于低風險納稅人，進行適當?shù)娘L險提示。（三）風險應對1.針對不同等級的風險，制定相應的風險應對措施。對于高風險納稅人，開展重點檢查；對于中風險納稅人，進行納稅評估；對于低風險納稅人，進行風險提示和輔導。2.通過風險應對，及時發(fā)現(xiàn)納稅人存在的問題，督促納稅人依法履行納稅義務，防范稅收流失風險。七、信息管理（一）納稅人信息管理1.建立納稅人環(huán)境保護稅基礎信息檔案，記錄納稅人的基本信息、應稅污染物種類、排放情況、納稅申報及繳納情況等。2.對納稅人信息進行動態(tài)管理，及時更新納稅人的相關信息，確保信息的準確性和完整性。（二）涉稅信息共享與交換1.加強稅務機關與環(huán)境保護主管部門、生態(tài)環(huán)境監(jiān)測機構等相關部門的涉稅信息共享與交換，實現(xiàn)信息互聯(lián)互通。2.定期對共享信息進行整理和分析，為稅