環(huán)保稅后續(xù)管理辦法一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)與環(huán)境保護(hù)主管部門協(xié)作機(jī)制，提高征管效率，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依法征收環(huán)境保護(hù)稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)境保護(hù)主管部門，以及在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者（以下簡稱納稅人）。（三）基本原則1.依法征管原則嚴(yán)格按照環(huán)境保護(hù)稅法及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，開展環(huán)境保護(hù)稅的征收管理工作，確保稅款足額征繳，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。2.分工協(xié)作原則明確稅務(wù)機(jī)關(guān)與環(huán)境保護(hù)主管部門的職責(zé)分工，加強(qiáng)部門間的協(xié)作配合，形成工作合力，共同做好環(huán)境保護(hù)稅征管工作。3.風(fēng)險(xiǎn)管理原則以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，運(yùn)用信息化手段，對環(huán)境保護(hù)稅征管過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對，提高征管質(zhì)效，防范稅收流失。4.便民高效原則優(yōu)化納稅服務(wù)，簡化辦稅流程，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷、高效的納稅服務(wù)。二、稅務(wù)機(jī)關(guān)與環(huán)境保護(hù)主管部門協(xié)作（一）信息共享1.環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)定期將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護(hù)相關(guān)信息，通過涉稅信息共享平臺傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人的納稅申報(bào)、稅款入庫、減免稅等稅收信息，定期反饋給環(huán)境保護(hù)主管部門。3.雙方應(yīng)建立健全信息共享機(jī)制，明確信息共享的內(nèi)容、方式、時(shí)限和責(zé)任，確保信息準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。（二）工作配合1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在環(huán)境保護(hù)稅征收管理過程中，需要環(huán)境保護(hù)主管部門提供相關(guān)技術(shù)支持和協(xié)助的，環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)予以配合。2.環(huán)境保護(hù)主管部門在環(huán)境監(jiān)管執(zhí)法過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有涉嫌逃避繳納環(huán)境保護(hù)稅行為的，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)線索移送稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.雙方應(yīng)建立聯(lián)合工作機(jī)制，定期召開聯(lián)席會議，研究解決環(huán)境保護(hù)稅征管工作中存在的問題，協(xié)調(diào)推進(jìn)相關(guān)工作。（三）聯(lián)合激勵(lì)與懲戒1.稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)建立健全環(huán)境保護(hù)稅聯(lián)合激勵(lì)與懲戒機(jī)制，對依法納稅、誠信經(jīng)營的納稅人給予聯(lián)合激勵(lì)，對偷逃環(huán)境保護(hù)稅等稅收違法行為的納稅人實(shí)施聯(lián)合懲戒。2.聯(lián)合激勵(lì)措施包括但不限于：在納稅信用評價(jià)、項(xiàng)目審批、政府采購等方面給予優(yōu)先考慮；提供綠色通道、簡化辦稅流程等優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。3.聯(lián)合懲戒措施包括但不限于：限制享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策；列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，加強(qiáng)稅收監(jiān)管；推送至信用信息共享平臺，實(shí)施聯(lián)合信用懲戒；限制參與政府采購、工程招投標(biāo)等活動(dòng)。三、納稅申報(bào)管理（一）申報(bào)期限1.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。2.納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。（二）申報(bào)內(nèi)容1.納稅人申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表》，并根據(jù)不同情形分別報(bào)送下列相關(guān)資料：（1）首次申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)報(bào)送《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》，包括應(yīng)稅污染物種類、排放口數(shù)量及位置、排放方式、排放去向、應(yīng)稅污染物排放濃度及排放量等信息。（2）納稅人與環(huán)境保護(hù)主管部門簽訂的排污權(quán)有償使用和交易合同的，應(yīng)報(bào)送排污權(quán)交易相關(guān)信息。（3）納稅人發(fā)生應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口位置變化、排放方式變更、排放去向變化、應(yīng)稅污染物種類變化的，應(yīng)報(bào)送《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》變更后的相關(guān)信息。2.納稅人可以通過辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局等渠道辦理納稅申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供多元化的納稅申報(bào)方式，方便納稅人申報(bào)納稅。（三）申報(bào)審核1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對納稅人納稅申報(bào)資料的審核，重點(diǎn)審核申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.對納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)明顯異常的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)與納稅人溝通核實(shí)，并可要求納稅人提供相關(guān)證明材料。納稅人無法提供合理理由或證明材料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照環(huán)境保護(hù)稅法及相關(guān)規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有少申報(bào)、漏申報(bào)等問題的，應(yīng)及時(shí)通知納稅人補(bǔ)繳稅款，并按照稅收征管法的規(guī)定加收滯納金。四、計(jì)稅依據(jù)管理（一）應(yīng)稅污染物排放量計(jì)算方法1.納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量。2.納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量。3.因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量。4.不能按照上述方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量。（二）計(jì)稅依據(jù)調(diào)整1.納稅人的應(yīng)稅污染物排放量發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并提供相關(guān)資料。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的應(yīng)稅污染物排放量與環(huán)境保護(hù)主管部門傳遞的相關(guān)信息不符的，應(yīng)及時(shí)與納稅人核實(shí)，并按照規(guī)定調(diào)整計(jì)稅依據(jù)。3.納稅人對計(jì)稅依據(jù)有異議的，可以自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)稅依據(jù)調(diào)整通知之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面復(fù)核申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到申請之日起三十日內(nèi)進(jìn)行復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果書面通知納稅人。五、減免稅管理（一）減免稅備案1.納稅人享受環(huán)境保護(hù)稅減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案。2.納稅人辦理減免稅備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送《環(huán)境保護(hù)稅減免稅備案表》及相關(guān)證明材料。證明材料應(yīng)包括：（1）符合環(huán)境保護(hù)稅法第十三條規(guī)定的免稅情形的，應(yīng)提供相關(guān)證明材料，如城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所的相關(guān)證明文件等。（2）符合環(huán)境保護(hù)稅法第十二條規(guī)定的減稅情形的，應(yīng)提供相關(guān)證明材料，如納稅人綜合利用的資源，在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置的相關(guān)證明文件等。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對減免稅備案資料的審核，對不符合減免稅條件的，應(yīng)及時(shí)通知納稅人停止享受減免稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已減免的稅款。（二）減免稅后續(xù)管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對享受減免稅優(yōu)惠的納稅人進(jìn)行復(fù)查，發(fā)現(xiàn)納稅人不再符合減免稅條件的，應(yīng)停止其減免稅優(yōu)惠，并按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。2.納稅人享受減免稅優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減免稅條件的，應(yīng)依法履行納稅義務(wù)。未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法的規(guī)定處理。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立減免稅臺賬，對減免稅的審批、備案、執(zhí)行等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，加強(qiáng)對減免稅數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，為減免稅政策的完善提供依據(jù)。六、風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識別1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)、信息化等手段，對環(huán)境保護(hù)稅征管過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別。風(fēng)險(xiǎn)識別指標(biāo)應(yīng)包括但不限于：納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門傳遞信息的差異、行業(yè)平均稅負(fù)水平、污染物排放規(guī)律等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果，對納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級排序，確定高、中、低風(fēng)險(xiǎn)納稅人名單。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對1.對低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅輔導(dǎo)等方式，引導(dǎo)納稅人自行糾正風(fēng)險(xiǎn)行為。2.對中等風(fēng)險(xiǎn)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行納稅評估，通過案頭分析、實(shí)地核查等方式，核實(shí)納稅人的納稅申報(bào)情況，發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)及時(shí)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，并按照規(guī)定加收滯納金。3.對高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開展稅務(wù)稽查，嚴(yán)厲打擊偷逃環(huán)境保護(hù)稅等稅收違法行為。對涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全環(huán)境保護(hù)稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中存在的問題。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對環(huán)境保護(hù)稅征管風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行分析評估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理措施，提高征管質(zhì)效。七、納稅服務(wù)（一）政策宣傳1.稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅政策宣傳，通過多種渠道、多種形式，廣泛宣傳環(huán)境保護(hù)稅的政策法規(guī)、征管流程、納稅申報(bào)等內(nèi)容，提高納稅人的稅法遵從度。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期開展環(huán)境保護(hù)稅政策培訓(xùn)，為納稅人提供免費(fèi)的培訓(xùn)服務(wù)，幫助納稅人了解政策、掌握申報(bào)方法。（二）納稅咨詢1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立專門的納稅咨詢服務(wù)熱線，為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。納稅人可以通過電話、網(wǎng)絡(luò)等方式咨詢環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)給予解答。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在辦稅服務(wù)廳設(shè)置咨詢服務(wù)崗，安排專人負(fù)責(zé)解答納稅人的現(xiàn)場咨詢，為納稅人提供面對面的納稅咨詢服務(wù)。（三）辦稅便利1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)優(yōu)化辦稅流程，簡化納稅申報(bào)資料，減少納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)推廣電子稅務(wù)局等信息化辦稅平臺，為納稅人提供便捷、高效的辦稅服務(wù)。納稅人可以通過電子稅務(wù)局辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、減免稅備案等涉稅事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全程網(wǎng)上辦稅。八、爭議處理（一）爭議提起1.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。2.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、納稅期限、納稅地點(diǎn)等具體行政行為有異議的，可以在規(guī)定的期限內(nèi)依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。（二）爭議處理程序1.納稅人申請行政復(fù)議的，應(yīng)按照行政復(fù)議法的規(guī)定，向有管轄權(quán)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請。行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)依法對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為進(jìn)行審查，并作出行政復(fù)議決定。