稅收減免管理辦法新一、總則（一）目的為了規(guī)范稅收減免管理工作，確保稅收減免政策的正確執(zhí)行，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織所涉及的各類(lèi)稅收減免事項(xiàng)的管理，包括但不限于增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等主要稅種的減免申請(qǐng)、審批、執(zhí)行及后續(xù)管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定辦理稅收減免事項(xiàng)，確保減免工作合法合規(guī)。2.公正透明原則稅收減免的申請(qǐng)、審批程序應(yīng)公開(kāi)、公平、公正，接受內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，保障納稅人知情權(quán)。3.高效便民原則優(yōu)化稅收減免管理流程，提高工作效率，為納稅人提供便捷服務(wù)，降低納稅人辦稅成本。4.風(fēng)險(xiǎn)管理原則加強(qiáng)對(duì)稅收減免事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和防控，防止稅收流失和濫用減免政策。二、稅收減免政策依據(jù)（一）國(guó)家稅收法律法規(guī)1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，明確了稅收征管的基本規(guī)則和程序，為稅收減免管理提供了法律框架。2.各稅種暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，如《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》等，對(duì)具體稅種的減免政策作出了規(guī)定。（二）國(guó)家及地方稅收政策文件1.國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策文件，如針對(duì)特定行業(yè)、特定項(xiàng)目、特定地區(qū)的稅收減免政策，如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠等。2.地方政府根據(jù)本地實(shí)際情況制定的稅收優(yōu)惠政策，如地方產(chǎn)業(yè)扶持政策、招商引資稅收優(yōu)惠等，但需符合國(guó)家法律法規(guī)要求。三、稅收減免申請(qǐng)與受理（一）申請(qǐng)條件納稅人應(yīng)符合國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定的稅收減免條件，方可提出減免申請(qǐng)。具體條件根據(jù)不同稅種、不同減免項(xiàng)目確定，例如：1.高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)企業(yè)所得稅減免，應(yīng)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的認(rèn)定條件，取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)。2.小微企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀悳p免，應(yīng)符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，如從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)符合規(guī)定要求。（二）申請(qǐng)材料納稅人申請(qǐng)稅收減免時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定提交以下材料：1.《稅收減免申請(qǐng)表》，詳細(xì)填寫(xiě)納稅人基本信息、減免稅種、減免理由、申請(qǐng)減免期限等內(nèi)容。2.證明納稅人符合減免條件的相關(guān)資料，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本、高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等。3.其他需要提供的資料，如項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)、合同協(xié)議等，根據(jù)具體減免項(xiàng)目要求而定。（三）受理程序1.辦稅服務(wù)廳或相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)收到納稅人提交的稅收減免申請(qǐng)材料后，應(yīng)進(jìn)行初審。初審內(nèi)容包括申請(qǐng)材料是否齊全、是否符合法定形式、填寫(xiě)內(nèi)容是否完整等。2.對(duì)初審合格的申請(qǐng)，予以受理，并向納稅人出具《稅收減免申請(qǐng)受理通知書(shū)》；對(duì)初審不合格的申請(qǐng)，應(yīng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的材料內(nèi)容。四、稅收減免審批（一）審批流程1.受理部門(mén)將受理的稅收減免申請(qǐng)材料傳遞給相關(guān)審批部門(mén)。2.審批部門(mén)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，必要時(shí)可進(jìn)行實(shí)地核查。審核內(nèi)容包括納稅人是否符合減免條件、申請(qǐng)減免的稅種及金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、相關(guān)證明材料是否真實(shí)有效等。3.對(duì)于簡(jiǎn)單的稅收減免事項(xiàng)，可實(shí)行簡(jiǎn)易審批程序，由審批部門(mén)負(fù)責(zé)人直接審批；對(duì)于復(fù)雜的減免事項(xiàng)，應(yīng)提交審批小組或集體審議。4.審批部門(mén)作出審批決定后，應(yīng)及時(shí)將審批結(jié)果反饋給受理部門(mén)。（二）審批期限1.一般情況下，稅收減免審批應(yīng)在[X]個(gè)工作日內(nèi)完成。對(duì)于情況復(fù)雜、需要實(shí)地核查等特殊情況的，經(jīng)本公司/組織負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可適當(dāng)延長(zhǎng)審批期限，但最長(zhǎng)不得超過(guò)[X]個(gè)工作日，并應(yīng)及時(shí)告知納稅人。2.在審批期限內(nèi)，審批部門(mén)應(yīng)主動(dòng)與納稅人溝通，了解審批進(jìn)展情況，解答納稅人疑問(wèn)。（三）審批結(jié)果1.經(jīng)審批同意減免的，審批部門(mén)應(yīng)出具《稅收減免審批決定書(shū)》，明確減免稅種、減免金額、減免期限等內(nèi)容。2.經(jīng)審批不同意減免的，審批部門(mén)應(yīng)向納稅人出具《稅收減免不予批準(zhǔn)決定書(shū)》，說(shuō)明不予批準(zhǔn)的理由。納稅人對(duì)審批結(jié)果有異議的，可在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。五、稅收減免執(zhí)行（一）減免稅款核算1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法律法規(guī)的規(guī)定，正確核算減免稅款。對(duì)于已批準(zhǔn)減免的稅款，應(yīng)在相關(guān)會(huì)計(jì)科目中單獨(dú)核算，確保賬目清晰。2.在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照審批確定的減免金額進(jìn)行申報(bào)，準(zhǔn)確填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)欄目。（二）減免稅款監(jiān)管1.稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收減免執(zhí)行情況的監(jiān)管，定期對(duì)納稅人減免稅款的核算、申報(bào)等情況進(jìn)行檢查。2.對(duì)于享受減免稅優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)建立減免稅臺(tái)賬，詳細(xì)記錄減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間、減免金額、減免期限等信息，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。（三）后續(xù)管理要求1.納稅人享受稅收減免后，應(yīng)按照規(guī)定履行相關(guān)義務(wù)，如按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。2.稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)享受減免稅優(yōu)惠的納稅人進(jìn)行跟蹤管理，如發(fā)現(xiàn)納稅人不再符合減免條件，應(yīng)及時(shí)停止其減免稅待遇，并追繳已減免的稅款。六、稅收減免備案（一）備案范圍根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，部分稅收減免事項(xiàng)實(shí)行備案管理。備案事項(xiàng)應(yīng)符合規(guī)定的范圍和條件，具體備案范圍由稅務(wù)機(jī)關(guān)明確。（二）備案材料納稅人辦理稅收減免備案時(shí)，應(yīng)提交以下材料：1.《稅收減免備案表》，填寫(xiě)納稅人基本信息、減免稅種、減免事項(xiàng)等內(nèi)容。2.證明納稅人符合減免條件的相關(guān)資料，如行業(yè)資質(zhì)證明、項(xiàng)目備案文件等。（三）備案程序1.納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將備案材料報(bào)送至辦稅服務(wù)廳或相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)。2.受理部門(mén)收到備案材料后，應(yīng)進(jìn)行形式審核。審核通過(guò)的，予以備案，并向納稅人出具《稅收減免備案回執(zhí)》；審核不通過(guò)的，應(yīng)告知納稅人需要補(bǔ)正的材料內(nèi)容。七、稅收減免風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.建立稅收減免風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，對(duì)稅收減免申請(qǐng)、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)包括納稅人經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收政策變化等方面。2.定期對(duì)稅收減免數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查找潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如減免稅金額異常增長(zhǎng)、減免稅企業(yè)集中在特定行業(yè)等。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果，對(duì)稅收減免風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)可分為高、中、低三級(jí)。2.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，加強(qiáng)審核和監(jiān)管；對(duì)于中風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)適當(dāng)關(guān)注，采取必要的防控措施；對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，可進(jìn)行常規(guī)管理。（三）風(fēng)險(xiǎn)防控措施1.加強(qiáng)對(duì)稅收減免政策的宣傳和培訓(xùn)，提高納稅人及稅務(wù)人員對(duì)政策的理解和把握能力，減少因政策理解偏差導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。2.完善稅收減免審批流程，加強(qiáng)審核把關(guān)，嚴(yán)格審核申請(qǐng)材料的真實(shí)性、合法性和完整性。3.建立稅收減免風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理潛在風(fēng)險(xiǎn)，如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的納稅人進(jìn)行實(shí)地核查、對(duì)異常減免情況進(jìn)行調(diào)查等。八、監(jiān)督與責(zé)任追究（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全稅收減免管理內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅收減免申請(qǐng)、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。2.審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)稅收減免管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查減免政策執(zhí)行是否到位、審批程序是否合規(guī)、減免稅款核算是否準(zhǔn)確等。（二）外部監(jiān)督1.主動(dòng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門(mén)等外部部門(mén)的監(jiān)督檢查，積極配合提供相關(guān)資料和信息。2.及時(shí)處理外部監(jiān)督部門(mén)提出的意見(jiàn)和建議，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行整改落實(shí)。（三）責(zé)任追究1.對(duì)于在稅收減免管理工作中存在違規(guī)行為的單位和個(gè)人，按照國(guó)家法律法規(guī)及本公司/組織相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。2.違規(guī)行為包括但不限于濫用職權(quán)、玩忽