稅局代發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的管理，規(guī)范代開發(fā)票行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)為符合代開發(fā)票條件的單位和個(gè)人代開普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的程序和要求進(jìn)行，確保代開發(fā)票行為合法合規(guī)。2.公正公平原則對(duì)符合代開發(fā)票條件的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)一視同仁，公正、公平地為其代開發(fā)票，不得歧視或偏袒。3.高效便民原則在保證代開發(fā)票質(zhì)量和安全的前提下，優(yōu)化代開發(fā)票流程，提高工作效率，方便納稅人辦理代開發(fā)票業(yè)務(wù)。二、代開發(fā)票的條件（一）已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。（二）其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。（三）接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。（四）證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照保險(xiǎn)企業(yè)個(gè)人代理人規(guī)定執(zhí)行。三、代開發(fā)票的申請(qǐng)（一）申請(qǐng)資料1.代開增值稅專用發(fā)票《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》。稅務(wù)登記證件；按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的單位提供組織機(jī)構(gòu)代碼證；自然人提供身份證明。購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明，如業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料原件及復(fù)印件。2.代開增值稅普通發(fā)票《代開增值稅普通發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》。稅務(wù)登記證件；按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的單位提供組織機(jī)構(gòu)代碼證；自然人提供身份證明。付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對(duì)所購(gòu)物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明，對(duì)個(gè)人小額銷售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明。（二）申請(qǐng)流程1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交代開發(fā)票申請(qǐng)資料。2.辦稅服務(wù)廳受理人員對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，符合條件的，予以受理；不符合條件的，告知納稅人不予受理的原因。3.受理后，辦稅服務(wù)廳征收崗位按照規(guī)定征收稅款。4.稅款征收完成后，辦稅服務(wù)廳發(fā)票代開崗位根據(jù)審核無誤的《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》或《代開增值稅普通發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，為納稅人代開發(fā)票。四、代開發(fā)票的開具（一）開具要求1.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照以下要求開具：項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符。字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。2.代開增值稅專用發(fā)票還應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)名稱或項(xiàng)目明細(xì)；“金額”欄填寫不含稅金額；“稅率”欄填寫增值稅適用稅率；“稅額”欄填寫按銷售額依照適用稅率計(jì)算得出的增值稅稅額；“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫不含稅金額與稅額的合計(jì)數(shù)。（二）作廢與紅沖1.代開發(fā)票作廢代開當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢代開發(fā)票須在防偽稅控代開票系統(tǒng)中進(jìn)行作廢操作，在紙質(zhì)代開發(fā)票（含未打印的代開發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。2.代開發(fā)票紅沖跨月不能作廢代開發(fā)票，納稅人應(yīng)按照規(guī)定申請(qǐng)開具紅字發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。即購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，由購(gòu)買方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)校驗(yàn)通過的《信息表》為納稅人代開紅字專用發(fā)票。五、代開發(fā)票的稅款征收（一）增值稅1.小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，按照征收率計(jì)算繳納增值稅。2.其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。（二）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加按照實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納。（三）個(gè)人所得稅1.對(duì)個(gè)人代理人取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。2.其他個(gè)人代開發(fā)票涉及個(gè)人所得稅的，按照相關(guān)規(guī)定征收。（四）印花稅根據(jù)代開發(fā)票涉及的應(yīng)稅行為，按照規(guī)定征收印花稅。六、代開發(fā)票的保管與繳銷（一）保管1.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票部門應(yīng)按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)代開發(fā)票的相關(guān)資料進(jìn)行整理、歸檔，妥善保管。2.代開發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，保存期限為五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（二）繳銷1.代開發(fā)票的納稅人發(fā)生變更、注銷稅務(wù)登記等情形的，應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代開發(fā)票的繳銷手續(xù)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人已開具的發(fā)票進(jìn)行繳銷時(shí)，應(yīng)核對(duì)發(fā)票的開具情況與申報(bào)繳納稅款情況是否一致。對(duì)未按照規(guī)定開具發(fā)票或未按照規(guī)定申報(bào)繳納稅款的，應(yīng)依法予以處理。七、監(jiān)督管理（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代開發(fā)票的日常管理和監(jiān)督檢查，建立健全代開發(fā)票管理制度，規(guī)范代開發(fā)票行為。（二）對(duì)違反本辦法規(guī)定代開發(fā)票的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》