貨物征收管理辦法一、總則（一）目的為加強貨物征收管理，規(guī)范征收行為，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事貨物生產(chǎn)、銷售、進口以及相關(guān)應稅勞務的單位和個人，涉及貨物征收管理的各類活動均應遵循本辦法規(guī)定。（三）基本原則1.依法征收原則嚴格依據(jù)國家稅收法律法規(guī)規(guī)定的征收范圍、稅率、計稅依據(jù)等進行貨物征收管理，確保征收行為合法合規(guī)。2.公平公正原則對不同納稅人一視同仁，按照統(tǒng)一標準和程序進行征收管理，營造公平競爭的市場環(huán)境。3.高效便民原則優(yōu)化征收流程，提高征收效率，為納稅人提供便捷、高效的服務，降低納稅人納稅成本。4.科學管理原則運用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，加強對貨物征收管理的數(shù)據(jù)分析和監(jiān)控，提高管理的科學性和精準性。二、征收范圍與對象（一）征收范圍1.各類貨物的生產(chǎn)、加工環(huán)節(jié)，包括但不限于工業(yè)制成品、農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等。2.貨物的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)，涵蓋各種商品的銷售活動。3.貨物的進口環(huán)節(jié)，對進口的各類貨物依法征收關(guān)稅、增值稅、消費稅等相關(guān)稅費。（二）征收對象1.從事貨物生產(chǎn)、銷售、進口的企業(yè)、個體工商戶以及其他經(jīng)濟組織。2.提供與貨物相關(guān)應稅勞務的單位和個人，如加工、修理修配勞務等。三、征收標準與計稅依據(jù)（一）征收標準1.稅率根據(jù)不同貨物的性質(zhì)、類別，按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定的稅率執(zhí)行。稅率分為比例稅率、定額稅率、累進稅率等多種形式，具體適用稅率依據(jù)貨物所屬稅目確定。2.稅額計算方式從價計征：應納稅額=計稅價格×稅率，適用于大部分貨物的征收。計稅價格根據(jù)不同情況確定，如銷售貨物的不含稅銷售額、進口貨物的完稅價格等。從量計征：應納稅額=計稅數(shù)量×單位稅額，適用于部分按數(shù)量計征稅款的貨物，如啤酒、汽油、柴油等。復合計征：應納稅額=計稅數(shù)量×單位稅額+計稅價格×稅率，適用于卷煙、白酒等部分特殊貨物。（二）計稅依據(jù)1.一般銷售貨物以納稅人銷售貨物的銷售額為計稅依據(jù)，銷售額為納稅人銷售貨物向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。2.視同銷售貨物對于視同銷售貨物的行為，按照下列順序確定其銷售額：按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率），屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。3.進口貨物以組成計稅價格為計稅依據(jù)，組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。其中，關(guān)稅完稅價格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對進出口貨物進行審定或估定后通過估價確定的價格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)。四、征收程序（一）納稅登記1.納稅人在辦理工商登記后，應在規(guī)定時間內(nèi)持相關(guān)證件向主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。稅務機關(guān)對納稅人提交的資料進行審核，符合條件的予以登記，發(fā)放稅務登記證件。2.納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記；納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。3.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。（二）納稅申報1.納稅人應按照法律法規(guī)規(guī)定的申報期限和申報內(nèi)容，如實向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。納稅申報方式包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等多種形式。2.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。3.納稅人應報送的納稅申報資料包括財務會計報表及其說明材料、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證、稅控裝置的電子報稅資料、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證、境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件以及稅務機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)證件、資料。（三）稅款征收1.稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的納稅申報情況，依法征收稅款。征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等，具體征收方式根據(jù)納稅人的實際情況確定。2.對于申報不實或不履行納稅義務的納稅人，稅務機關(guān)有權(quán)依法進行核定征收。核定征收的方法包括參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；按照其他合理方法核定。3.稅務機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。完稅憑證是納稅人履行納稅義務的合法證明，包括稅收通用繳款書、稅收完稅證明、稅收印花稅票等。（四）稅務檢查1.稅務機關(guān)有權(quán)對納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料進行檢查，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地進行實地檢查，責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料，詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。2.納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關(guān)依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。稅務機關(guān)依法進行稅務檢查時，有關(guān)單位和個人有義務向稅務機關(guān)如實提供有關(guān)資料及證明材料。五、減免稅管理（一）減免稅政策國家對特定貨物、特定行業(yè)、特定納稅人等制定了一系列減免稅政策，以支持經(jīng)濟發(fā)展、促進社會公平、保障民生等。減免稅政策包括免稅、減稅、即征即退、先征后退、先征后返等多種形式。（二）減免稅申請與審批1.納稅人符合減免稅條件的，應在規(guī)定時間內(nèi)向主管稅務機關(guān)提出減免稅申請，并提交相關(guān)證明材料。申請材料應真實、準確、完整，包括減免稅申請報告、財務會計報表、相關(guān)資質(zhì)證明、合同協(xié)議等。2.主管稅務機關(guān)對納稅人提交的減免稅申請進行受理、審核。審核內(nèi)容包括納稅人是否符合減免稅條件、申請材料是否齊全有效、減免稅依據(jù)是否充分等。審核通過后，報上級稅務機關(guān)審批。3.上級稅務機關(guān)根據(jù)規(guī)定對減免稅申請進行審批，作出批準或不予批準的決定。對于批準的減免稅申請，主管稅務機關(guān)應及時通知納稅人，并按照規(guī)定辦理減免稅手續(xù)；對于不予批準的減免稅申請，應書面通知納稅人并說明理由。（三）減免稅后續(xù)管理1.納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務機關(guān)報告，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，停止其減免稅。2.稅務機關(guān)應加強對減免稅納稅人的后續(xù)管理，定期進行檢查和評估。檢查內(nèi)容包括納稅人是否符合減免稅條件、是否按照規(guī)定用途使用減免稅稅款、是否如實申報減免稅情況等。對于不符合減免稅條件或未按規(guī)定使用減免稅稅款的納稅人，稅務機關(guān)應依法追繳已減免的稅款，并按照規(guī)定加收滯納金。六、風險管理（一）風險識別1.建立貨物征收管理風險指標體系，通過對納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)等進行分析，識別可能存在的風險點。風險指標包括稅負率異常、銷售額變動率異常、發(fā)票開具異常、成本費用率異常等。2.關(guān)注宏觀經(jīng)濟形勢、行業(yè)發(fā)展動態(tài)、稅收政策變化等外部因素對貨物征收管理的影響，及時發(fā)現(xiàn)潛在的系統(tǒng)性風險。（二）風險評估1.運用科學的風險評估模型和方法，對識別出的風險點進行量化評估，確定風險等級。風險等級分為高、中、低三個級別。2.根據(jù)風險等級，對納稅人進行分類管理，采取不同的風險應對措施。對于高風險納稅人，加強重點監(jiān)控和檢查；對于中等風險納稅人，進行定期巡查和評估；對于低風險納稅人，實施常規(guī)管理和服務。（三）風險應對1.針對不同風險等級的納稅人，制定相應的風險應對策略。風險應對策略包括納稅輔導、納稅評估、稅務稽查等。2.納稅輔導是指稅務機關(guān)為幫助納稅人正確理解和履行納稅義務，提供稅收政策咨詢、納稅申報指導、財務核算輔導等服務。納稅評估是指稅務機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報情況的真實性和準確性進行核實和評價，并作出相應處理的管理行為。稅務稽查是指稅務機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作。七、信息化管理（一）稅收征管信息系統(tǒng)建設1.建立完善的貨物征收管理信息化系統(tǒng)，涵蓋納稅登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、減免稅管理、風險管理等各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)稅收征管業(yè)務的信息化、自動化處理。2.加強稅收征管信息系統(tǒng)與其他相關(guān)部門信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通，實現(xiàn)信息共享，提高信息采集的準確性和及時性，為稅收征管決策提供有力支持。（二）數(shù)據(jù)分析與利用1.運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對稅收征管數(shù)據(jù)進行深度挖掘和分析，為稅收政策制定、征管措施優(yōu)化、風險管理等提供數(shù)據(jù)支持和決策依據(jù)。2.通過數(shù)據(jù)分析，及時發(fā)現(xiàn)稅收征管中的熱點、難點問題，預測稅收收入趨勢，為加強稅收征管工作提供前瞻性指導。（三）電子稅務局建設1.推進電子稅務局建設，為納稅人提供便捷、高效的網(wǎng)上辦稅服務平臺。納稅人可以通過電子稅務局辦理納稅申報、稅款繳納、發(fā)票申領(lǐng)、涉稅事項申請等各類涉稅業(yè)務，實現(xiàn)足不出戶辦稅。2.加強電子稅務局的安全防護，保障納稅人信息安全，確保網(wǎng)上辦稅業(yè)務的穩(wěn)定運行。八、法律責任（一）納稅人法律責任1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。3.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。4.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。5.納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（二）稅務機關(guān)及其工作人員法律責任1.稅務機關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責的主