特別審計管理辦法一、總則（一）目的為了加強公司特別審計工作的規(guī)范化管理，提高審計工作質(zhì)量和效率，防范經(jīng)營風(fēng)險，保障公司資產(chǎn)安全，促進公司健康穩(wěn)定發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部各部門、各分支機構(gòu)以及全資、控股子公司的特別審計工作。（三）基本原則1.獨立性原則：特別審計人員應(yīng)獨立于被審計對象，不受其他部門或個人的干擾，客觀公正地開展審計工作。2.客觀性原則：以事實為依據(jù)，如實反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，不隱瞞、不夸大，確保審計結(jié)論的真實性和可靠性。3.合法性原則：審計工作必須嚴格遵守國家法律法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)章制度以及行業(yè)標準，依法依規(guī)進行審計監(jiān)督。4.保密性原則：審計人員應(yīng)對審計過程中知悉的公司商業(yè)秘密、敏感信息等予以嚴格保密，不得泄露給無關(guān)人員。（四）定義特別審計是指公司內(nèi)部審計機構(gòu)針對特定事項、特定項目或在特定時期開展的具有專項性、針對性的審計工作，旨在深入調(diào)查、分析和評價相關(guān)業(yè)務(wù)活動的真實性、合法性、效益性，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，提出改進建議，為公司決策提供依據(jù)。二、審計機構(gòu)及人員（一）審計機構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，負責(zé)組織實施特別審計工作。內(nèi)部審計機構(gòu)在公司董事會或管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向其報告審計工作情況和結(jié)果。（二）人員配備內(nèi)部審計機構(gòu)配備具備專業(yè)知識和技能、經(jīng)驗豐富的審計人員。審計人員應(yīng)具備會計、審計、財務(wù)管理、風(fēng)險管理等相關(guān)專業(yè)知識，熟悉國家法律法規(guī)、行業(yè)政策以及公司內(nèi)部規(guī)章制度。同時，應(yīng)定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。（三）職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)制定特別審計工作計劃和方案，組織實施特別審計工作。對審計事項進行審查和評價，收集、整理審計證據(jù)，撰寫審計報告。跟蹤督促審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況，對整改效果進行檢查和評估。定期向公司董事會或管理層匯報特別審計工作進展情況和結(jié)果，提出審計意見和建議。協(xié)助公司其他部門開展與審計相關(guān)的工作，提供專業(yè)支持和咨詢服務(wù)。2.權(quán)限有權(quán)要求被審計單位提供與審計事項有關(guān)的文件、資料、數(shù)據(jù)等，被審計單位不得拒絕、拖延或隱匿。有權(quán)檢查被審計單位的財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動以及相關(guān)資產(chǎn)，被審計單位應(yīng)積極配合，不得設(shè)置障礙。有權(quán)就審計事項向有關(guān)部門和人員進行調(diào)查、詢問，有關(guān)部門和人員應(yīng)如實提供情況和資料。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀行為和重大風(fēng)險隱患，有權(quán)提出制止、糾正和處理建議，并及時報告公司董事會或管理層。三、審計程序（一）審計計劃1.確定審計項目：根據(jù)公司戰(zhàn)略目標、經(jīng)營管理重點、風(fēng)險狀況以及內(nèi)外部監(jiān)管要求，確定特別審計項目。審計項目可由公司董事會或管理層直接指定，也可由內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)工作需要提出建議并報經(jīng)批準后確定。2.制定審計方案：針對確定的審計項目，制定詳細的審計方案。審計方案應(yīng)包括審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計步驟、人員分工、時間安排等內(nèi)容。審計方案應(yīng)具有針對性和可操作性，確保審計工作有序開展。（二）審計實施1.下達審計通知：審計機構(gòu)在實施審計前，應(yīng)向被審計單位下達審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間、要求等事項。審計通知書應(yīng)提前送達被審計單位，以便其做好準備工作。2.開展審計工作：審計人員按照審計方案的要求，通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，實地盤點資產(chǎn)，調(diào)查取證，詢問相關(guān)人員等方式，對被審計單位的財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動等進行全面審查和評價。在審計過程中，應(yīng)做好審計工作記錄，收集、整理審計證據(jù)，確保審計證據(jù)充分、適當、有效。3.審計溝通與協(xié)調(diào)：審計人員在審計過程中應(yīng)與被審計單位保持良好的溝通與協(xié)調(diào)，及時了解被審計單位的情況和意見，解答其疑問。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)與被審計單位相關(guān)人員進行溝通核實，聽取其解釋和說明，確保審計結(jié)論客觀公正。（三）審計報告1.撰寫審計報告：審計工作結(jié)束后，審計人員應(yīng)根據(jù)審計工作底稿和審計證據(jù)，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。審計報告應(yīng)語言簡潔、內(nèi)容準確、邏輯清晰，客觀公正地反映審計工作情況和結(jié)果。2.征求意見：審計報告初稿形成后，應(yīng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)提出書面意見，審計人員應(yīng)對其意見進行認真分析和研究，合理的意見應(yīng)予以采納，對不合理的意見應(yīng)進行說明和解釋。3.審核與批準：審計報告經(jīng)征求意見后，由審計機構(gòu)負責(zé)人進行審核，審核通過后報公司董事會或管理層批準。經(jīng)批準的審計報告應(yīng)加蓋公司內(nèi)部審計機構(gòu)印章，并及時送達被審計單位和相關(guān)部門。（四）后續(xù)跟蹤1.制定整改計劃：被審計單位應(yīng)根據(jù)審計報告提出的問題和建議，制定整改計劃，明確整改措施、責(zé)任部門、責(zé)任人以及整改期限，并將整改計劃報送審計機構(gòu)備案。2.跟蹤整改落實情況：審計機構(gòu)應(yīng)定期對被審計單位的整改落實情況進行跟蹤檢查，了解整改工作進展情況，督促整改責(zé)任部門和責(zé)任人按時完成整改任務(wù)。對于整改不力的單位，應(yīng)及時提出批評和督促意見，必要時可進行專項復(fù)查。3.整改效果評估：整改期限屆滿后，審計機構(gòu)應(yīng)對被審計單位的整改效果進行評估。評估內(nèi)容包括整改措施是否落實到位、問題是否得到有效解決、相關(guān)制度是否完善等。整改效果評估結(jié)果應(yīng)形成報告，報公司董事會或管理層。四、審計內(nèi)容與重點（一）財務(wù)收支審計1.審查財務(wù)報表的真實性、準確性和完整性：檢查財務(wù)報表是否按照國家會計準則和公司財務(wù)制度的規(guī)定編制，會計核算是否準確，財務(wù)數(shù)據(jù)是否真實可靠，有無虛增或虛減收入、成本、利潤等情況。2.審查財務(wù)收支的合規(guī)性：檢查各項收入是否及時足額入賬，有無截留、隱瞞、轉(zhuǎn)移收入等問題；各項支出是否符合國家法律法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)章制度以及預(yù)算管理的要求，有無違規(guī)支出、浪費資金等情況。3.審查資產(chǎn)負債的真實性和合理性：檢查資產(chǎn)的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬以及計價是否正確，有無資產(chǎn)流失、減值等情況；檢查負債的真實性、完整性以及償債能力，有無隱瞞或虛增負債等問題。（二）內(nèi)部控制審計1.審查內(nèi)部控制制度的健全性：檢查公司是否建立了完善的內(nèi)部控制制度，涵蓋了公司治理、風(fēng)險管理、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程等各個方面；各項內(nèi)部控制制度是否符合國家法律法規(guī)和行業(yè)標準的要求，是否與公司實際情況相適應(yīng)。2.審查內(nèi)部控制制度的有效性：測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，檢查相關(guān)控制措施是否得到有效落實，能否有效防范風(fēng)險、保證業(yè)務(wù)活動的正常開展；對內(nèi)部控制制度存在的缺陷和漏洞，分析其原因，提出改進建議。3.評價內(nèi)部控制的整體效果：綜合評估內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，對公司內(nèi)部控制的整體水平進行評價，為公司完善內(nèi)部控制體系提供依據(jù)。（三）經(jīng)濟責(zé)任審計1.審查被審計人員任期內(nèi)的財務(wù)收支情況：檢查被審計人員在任期內(nèi)所在部門或單位的財務(wù)收支是否合規(guī)、真實、準確，有無違反財經(jīng)紀律的行為。2.審查被審計人員任期內(nèi)的經(jīng)營管理情況：評價被審計人員在任期內(nèi)所在部門或單位的經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營決策、市場開拓、成本控制等方面的情況，分析其經(jīng)營管理水平和成效。3.審查被審計人員任期內(nèi)的資產(chǎn)管理情況：檢查被審計人員在任期內(nèi)所在部門或單位的資產(chǎn)購置、使用、處置等情況，評價資產(chǎn)的管理效益，有無資產(chǎn)閑置、浪費、流失等問題。4.評價被審計人員的經(jīng)濟責(zé)任履行情況：根據(jù)審計結(jié)果，對被審計人員任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行客觀公正的評價，為公司干部考核、任免、獎懲等提供依據(jù)。（四）專項審計1.工程項目審計：審查工程項目的立項審批、招投標、合同簽訂、工程預(yù)算、工程結(jié)算、工程質(zhì)量、工程進度等情況，評價工程項目的合法性、合規(guī)性、效益性，防范工程項目中的舞弊行為和風(fēng)險隱患。2.物資采購審計：審查物資采購的計劃制定、供應(yīng)商選擇、采購合同簽訂、采購價格、采購驗收等環(huán)節(jié)，評價物資采購的內(nèi)部控制有效性，防范采購過程中的腐敗行為和利益輸送，降低采購成本。3.重大投資審計：審查重大投資項目的可行性研究、投資決策、資金使用、投資收益等情況，評價投資項目的決策科學(xué)性、資金使用效益性，防范投資風(fēng)險，確保投資回報。五、審計結(jié)果運用（一）作為公司決策的參考依據(jù)公司董事會或管理層在制定戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策、資源配置等方面，應(yīng)充分參考特別審計結(jié)果，將審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議納入決策考慮因素，確保決策的科學(xué)性、合理性和有效性。（二）用于完善公司管理制度根據(jù)特別審計結(jié)果，針對發(fā)現(xiàn)的公司管理制度存在的缺陷和漏洞，及時修訂和完善相關(guān)制度，加強內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高公司管理水平。（三）作為干部考核評價的重要依據(jù)將特別審計結(jié)果與干部考核評價掛鉤，對在審計中發(fā)現(xiàn)存在嚴重違規(guī)違紀行為或經(jīng)營管理不善的干部，在干部考核、任免、獎懲等方面予以嚴肅處理，發(fā)揮審計監(jiān)督在干