納稅信用管理辦法一、總則（一）制定目的為加強納稅信用管理，規(guī)范納稅信用評價行為，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關于印發(fā)社會信用體系建設規(guī)劃綱要（20142020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）和《國務院關于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》（國發(fā)〔2016〕33號），制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于已辦理稅務登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。個體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務機關制定。（三）基本原則納稅信用管理遵循客觀公正、標準統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調整的原則。（四）管理職責國家稅務總局主管全國納稅信用管理工作。省以下稅務機關負責所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實施。二、納稅信用信息采集（一）信息采集內(nèi)容納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務內(nèi)部信息、外部信息。1.信用歷史信息：包括納稅人的基本信息、評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。2.稅務內(nèi)部信息：包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息；非經(jīng)常性指標信息是指稅務檢查信息等納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息。3.外部信息：包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價年度相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息。（二）信息采集途徑1.稅務管理系統(tǒng)自動采集：稅務機關依托金稅三期稅收管理系統(tǒng)、網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)等，自動采集納稅人的納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用、稅務登記、賬簿管理等涉稅信息。2.納稅人自行申報：納稅人應按照稅務機關的要求，如實申報納稅信用相關信息。3.相關部門信息共享：稅務機關與相關部門建立信息共享機制，獲取納稅人的外部信用信息。（三）信息采集時間納稅信用信息采集工作每年1月啟動，采集上一年度的納稅信用信息。三、納稅信用評價（一）評價方式納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務內(nèi)部信息和外部評價信息。年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。（二）評價指標1.涉稅申報信息：包括按期申報率、申報準確率、代扣代繳按期申報率、代扣代繳申報準確率等。2.稅（費）款繳納信息：包括應納稅款按期入庫率、欠稅金額、滯納金加收率等。3.發(fā)票與稅控器具信息：包括發(fā)票開具規(guī)范率、稅控器具開具發(fā)票金額準確申報率等。4.登記與賬簿信息：包括稅務登記信息準確性、賬簿設置規(guī)范率等。5.稅務檢查信息：包括稅務檢查次數(shù)、稅務處理處罰情況等。（三）評價周期納稅信用評價周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：1.納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的；2.本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的；3.因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；4.被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的；5.已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的；6.其他不應參加本期評價的情形。（四）評價結果發(fā)布稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務。納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可以書面向作出評價的稅務機關申請復評。作出評價的稅務機關應按本辦法第三章規(guī)定進行復核。四、納稅信用激勵措施（一）發(fā)票領用對納稅信用評價為A級的納稅人，按需供應發(fā)票，可以一次領取不超過3個月的發(fā)票用量。納稅信用B級的納稅人可以一次領取不超過2個月的發(fā)票用量。以上兩類納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要調整發(fā)票用量的，按照規(guī)定及時辦理。（二）綠色通道連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項。（三）優(yōu)先辦理出口退稅對納稅信用評價為A級的納稅人，在出口退稅申報相關電子信息齊全并經(jīng)預審通過后，即可辦理出口退稅；對納稅信用評價為B級的納稅人，在其申報的出口退稅審核通過后，可優(yōu)先安排辦理出口退稅。（四）簡化稅務注銷流程對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務機關辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。1.未辦理過涉稅事宜的；2.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。對納稅信用級別為A級和B級的納稅人，稅務機關提供即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。（五）聯(lián)合激勵稅務機關與相關部門實施聯(lián)合激勵措施，在行政審批、財政資金使用、招投標、政府采購、融資信貸、出入境等方面給予A級納稅人優(yōu)惠和便利。五、納稅信用懲戒措施（一）發(fā)票管理對納稅信用評價為D級的納稅人，增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應。（二）出口退稅管理對納稅信用評價為D級的納稅人，申報出口退稅時，應嚴格審核其申報的出口業(yè)務的真實性，加強對其出口退稅審核，從嚴辦理出口退稅。（三）納稅評估對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應將其列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準。（四）嚴格審核報送資料對納稅信用評價為D級的納稅人，在辦理涉稅事項時，嚴格審核其報送的各種資料，加強對其報送資料真實性、合法性、完整性的審核。（五）聯(lián)合懲戒稅務機關與相關部門實施聯(lián)合懲戒措施，在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止。六、納稅信用修復（一）修復條件納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的，按照《納稅信用修復范圍及標準》調整其評價指標分值并進行納稅信用評價。納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關申請納稅信用修復。（二）修復程序納稅人可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務機關提出申請，稅務機關根據(jù)納稅人失信行為糾正情況調整該項納稅信用評價指標的狀態(tài)，重新評價納稅人的納稅信用級別，但不得評價為A級。非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅信用修復后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施，之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調整。七、監(jiān)督管理（一）稅務機關監(jiān)督稅務機關應加強對納稅信用評價工作的監(jiān)督檢查，建立健全責任追究制度。上級稅務機關應對下級稅務機關納稅信用評價工作情況進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時責令整改。（二）納稅人監(jiān)督納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可以書面向作出評價的稅務機關申請復評。作出評價的稅務機關應按本辦法第三章規(guī)定進行復核，并自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成復評工作，并向納稅人反饋復評結果。（三）社會監(jiān)督稅務機關應依法公開納稅信用評價結果，接受社會