稅法登記管理辦法總則目的與依據(jù)為了規(guī)范稅法登記管理，加強(qiáng)稅收征收管理，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的各類(lèi)納稅人，包括企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人），以及除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販以外的其他納稅人。登記管理原則稅法登記管理應(yīng)當(dāng)遵循依法、公正、公開(kāi)、高效、便民的原則，確保稅務(wù)登記信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便捷的登記服務(wù)，加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的信息共享與協(xié)作，提高登記管理的信息化水平。登記類(lèi)型與辦理?xiàng)l件設(shè)立登記1.適用情形：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。2.所需材料：納稅人辦理設(shè)立登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表，并提供以下證件和資料：-營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；-組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)副本原件及其復(fù)印件；-法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；-生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明（如房屋租賃合同、房產(chǎn)證等）；-稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。變更登記1.適用情形：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。2.所需材料：納稅人辦理變更登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：-變更稅務(wù)登記申請(qǐng)書(shū)；-工商變更登記表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件及其復(fù)印件；-納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件及其復(fù)印件；-稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；-稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。注銷(xiāo)登記1.適用情形：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷(xiāo)登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并在三十日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。2.所需材料：納稅人辦理注銷(xiāo)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：-注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)書(shū)；-上級(jí)主管部門(mén)批復(fù)文件或董事會(huì)、職代會(huì)的決議及其他有關(guān)證明文件；-營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)的應(yīng)提交工商行政管理部門(mén)發(fā)放的吊銷(xiāo)決定原件及其復(fù)印件；-稅務(wù)機(jī)關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；-結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金和罰款的繳款憑證；-稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。停業(yè)、復(fù)業(yè)登記1.停業(yè)登記：實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年。納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)停業(yè)申請(qǐng)登記表，說(shuō)明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。2.復(fù)業(yè)登記：納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫(xiě)《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。納稅人停業(yè)期滿(mǎn)不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿(mǎn)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，并如實(shí)填寫(xiě)《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》。外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記1.適用情形：納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《外管證》）。2.辦理流程：-申請(qǐng)開(kāi)具《外管證》：納稅人申請(qǐng)開(kāi)具《外管證》時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：稅務(wù)登記證副本；外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明；合同或者協(xié)議等。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。-報(bào)驗(yàn)登記：納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并提交稅務(wù)登記證件副本和《外管證》。納稅人在《外管證》注明地銷(xiāo)售貨物的，除提交以上證件、資料外，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單》，申報(bào)查驗(yàn)貨物。-核銷(xiāo)登記：納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷(xiāo)發(fā)票。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿(mǎn)后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷(xiāo)手續(xù)。登記辦理程序受理稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的登記申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，資料齊全、符合法定形式的，予以受理；資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在五日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。審核稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人登記申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人提交的資料進(jìn)行審核，必要時(shí)可以進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。審核內(nèi)容主要包括納稅人的登記信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否符合登記條件等。發(fā)證經(jīng)審核符合登記條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)為納稅人辦理稅務(wù)登記，核發(fā)稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時(shí)稅務(wù)登記證及其副本。歸檔稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的登記申請(qǐng)資料、審核資料等進(jìn)行整理歸檔，建立健全稅務(wù)登記檔案管理制度，妥善保管納稅人的登記檔案。登記管理與監(jiān)督稅務(wù)登記證件管理1.證件使用：納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：-開(kāi)立銀行賬戶(hù)；-申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；-申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；-領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；-申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；-辦理停業(yè)、歇業(yè)；-其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。2.證件遺失處理：納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。同時(shí)，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。信息管理與共享稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅務(wù)登記信息管理系統(tǒng)，及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄和更新納稅人的登記信息。加強(qiáng)與工商行政管理、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督、銀行等部門(mén)的信息共享與協(xié)作，實(shí)現(xiàn)納稅人登記信息的實(shí)時(shí)交換和比對(duì)，提高登記管理的效率和準(zhǔn)確性。監(jiān)督檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅人稅務(wù)登記情況的監(jiān)督檢查，定期開(kāi)展稅務(wù)登記驗(yàn)證、換證工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)檢查納稅人的稅務(wù)登記證件，納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記、變更登記、注銷(xiāo)登記等手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。法律責(zé)任納稅人責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。2.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。3.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)