稅收抵扣管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司稅收抵扣管理工作，確保公司在合法合規(guī)的前提下，充分利用稅收政策，降低稅務(wù)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及的各類稅收抵扣事項的管理。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保稅收抵扣行為合法、合規(guī)。2.準(zhǔn)確核算原則建立健全財務(wù)核算制度，準(zhǔn)確記錄和核算各項稅收抵扣業(yè)務(wù)，保證數(shù)據(jù)真實(shí)、完整。3.風(fēng)險防范原則加強(qiáng)稅收抵扣管理過程中的風(fēng)險識別、評估和控制，防范稅務(wù)風(fēng)險。4.效益優(yōu)先原則在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，充分利用稅收政策，優(yōu)化稅收抵扣安排，實(shí)現(xiàn)公司效益最大化。二、稅收抵扣范圍及條件（一）增值稅進(jìn)項稅額抵扣1.購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。2.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算的進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。3.運(yùn)輸費(fèi)用購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。（注：根據(jù)最新政策，運(yùn)輸服務(wù)已納入增值稅應(yīng)稅范圍，具體抵扣規(guī)定按新政策執(zhí)行）4.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。（二）企業(yè)所得稅稅前扣除1.成本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2.費(fèi)用（1）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用符合規(guī)定的各項費(fèi)用支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（2）稅金企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.損失企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.其他支出企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（三）稅收抵扣條件1.取得合法有效的扣除憑證各項稅收抵扣業(yè)務(wù)必須取得符合國家法律法規(guī)規(guī)定的發(fā)票、完稅憑證等扣除憑證，否則不得抵扣。2.與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)稅收抵扣項目必須與公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。3.按規(guī)定進(jìn)行核算和申報公司應(yīng)按照財務(wù)會計制度和稅收法律法規(guī)的要求，準(zhǔn)確核算稅收抵扣項目，并在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)如實(shí)申報抵扣。三、稅收抵扣憑證管理（一）增值稅專用發(fā)票管理1.發(fā)票取得（1）采購部門在采購貨物、勞務(wù)、服務(wù)等業(yè)務(wù)時，應(yīng)向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，并確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（2）取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后方可申報抵扣進(jìn)項稅額。2.發(fā)票保管（1）財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票登記簿，對增值稅專用發(fā)票的取得、開具、傳遞、保管等環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)記錄。（2）增值稅專用發(fā)票應(yīng)妥善保管，防止丟失、損毀。如有丟失，應(yīng)按照規(guī)定及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。3.發(fā)票開具（1）銷售部門在銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等業(yè)務(wù)時，應(yīng)按照規(guī)定向購買方開具增值稅專用發(fā)票。開具發(fā)票時，應(yīng)確保發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際交易相符，不得虛開、代開發(fā)票。（2）開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)及時傳遞給購買方，并做好相關(guān)記錄。（二）其他稅收抵扣憑證管理1.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票（1）收購農(nóng)產(chǎn)品時，由公司自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。開具發(fā)票時，應(yīng)如實(shí)填寫收購農(nóng)產(chǎn)品的品種、數(shù)量、金額等信息，并加蓋公司財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。（2）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。2.運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（1）支付運(yùn)輸費(fèi)用時，應(yīng)取得合法有效的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。結(jié)算單據(jù)應(yīng)注明運(yùn)輸貨物的起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、數(shù)量、運(yùn)輸費(fèi)用等信息。（2）運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行整理、歸檔，作為稅收抵扣的依據(jù)。3.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（1）進(jìn)口貨物時，應(yīng)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。繳款書應(yīng)注明進(jìn)口貨物的名稱、數(shù)量、完稅價格、稅率、稅額等信息。（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行比對、稽核，比對相符后方可申報抵扣進(jìn)項稅額。四、稅收抵扣核算與申報（一）核算要求1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和稅收法律法規(guī)的要求，設(shè)置相關(guān)會計科目，準(zhǔn)確核算各項稅收抵扣業(yè)務(wù)。2.對于增值稅進(jìn)項稅額抵扣，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目中進(jìn)行核算。對于企業(yè)所得稅稅前扣除項目，應(yīng)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則和稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。3.每月末，財務(wù)部門應(yīng)核對各項稅收抵扣業(yè)務(wù)的核算情況，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。（二）申報流程1.增值稅申報（1）每月申報期內(nèi)，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)增值稅進(jìn)項稅額抵扣情況，填寫增值稅納稅申報表及其附列資料，并進(jìn)行網(wǎng)上申報或上門申報。（2）申報成功后，應(yīng)及時繳納增值稅稅款。2.企業(yè)所得稅申報（1）季度終了后15日內(nèi)，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除項目的核算情況，填寫企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表，并進(jìn)行網(wǎng)上申報或上門申報。（2）年度終了后5個月內(nèi)，應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報。申報時，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對全年的成本、費(fèi)用、損失等稅前扣除項目進(jìn)行全面梳理和調(diào)整，確保申報數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。五、稅收抵扣風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.政策風(fēng)險關(guān)注國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策的變化，及時識別因政策調(diào)整可能導(dǎo)致的稅收抵扣風(fēng)險。2.業(yè)務(wù)風(fēng)險對公司的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行全面梳理，識別可能存在的稅收抵扣風(fēng)險點(diǎn)，如發(fā)票取得不規(guī)范、業(yè)務(wù)核算不準(zhǔn)確等。3.管理風(fēng)險加強(qiáng)對稅收抵扣管理工作的內(nèi)部監(jiān)督和檢查，識別因管理不善可能導(dǎo)致的風(fēng)險，如制度執(zhí)行不到位、人員操作失誤等。（二）風(fēng)險評估1.對識別出的稅收抵扣風(fēng)險進(jìn)行評估，分析其發(fā)生的可能性和影響程度。2.根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定風(fēng)險等級，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.政策風(fēng)險應(yīng)對（1）加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)和研究，及時掌握政策變化動態(tài)，確保公司的稅收抵扣管理工作符合政策要求。（2）對于因政策調(diào)整可能導(dǎo)致的稅收抵扣風(fēng)險，及時調(diào)整公司的經(jīng)營策略和稅收籌劃方案，降低風(fēng)險影響。2.業(yè)務(wù)風(fēng)險應(yīng)對（1）加強(qiáng)對采購、銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范發(fā)票取得、開具等行為，確保業(yè)務(wù)真實(shí)、合法、有效。（2）定期對業(yè)務(wù)部門進(jìn)行稅收政策培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)人員的稅收風(fēng)險意識和業(yè)務(wù)操作水平。3.管理風(fēng)險應(yīng)對（1）完善稅收抵扣管理制度，明確各部門、各崗位的職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和制約機(jī)制。（2）加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險防范能力。（3）定期對稅收抵扣管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計和自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，防范風(fēng)險發(fā)生。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務(wù)部門應(yīng)定期對稅收抵扣業(yè)務(wù)進(jìn)行自查，檢查發(fā)票取得、核算、申報等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。2.審計部門應(yīng)定期對公司的稅收抵扣管理工作進(jìn)行審計，重點(diǎn)檢查稅收抵扣政策的執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的有效性等，提出審計意見和建議。（二）外部檢查1.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管工作，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常檢查、專項檢查