民間核算管理辦法總則制定目的本辦法旨在規(guī)范民間組織的核算管理工作，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，提高民間組織的財(cái)務(wù)管理水平，保障民間組織的健康發(fā)展，維護(hù)捐贈(zèng)人、會(huì)員及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的各類(lèi)民間組織，包括社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位等。基本原則1.合法性原則：民間組織的核算管理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的要求。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)反映民間組織的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動(dòng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的可靠性。4.完整性原則：全面記錄和反映民間組織的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。核算主體與職責(zé)核算主體民間組織應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，獨(dú)立核算自身的財(cái)務(wù)收支。職責(zé)分工1.理事會(huì)（董事會(huì)）負(fù)責(zé)制定民間組織的財(cái)務(wù)管理制度和核算辦法。審議批準(zhǔn)年度財(cái)務(wù)預(yù)算和決算報(bào)告。監(jiān)督財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行情況。2.財(cái)務(wù)部門(mén)具體負(fù)責(zé)民間組織的日常財(cái)務(wù)核算工作，包括賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為管理層提供決策支持。3.其他部門(mén)配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好相關(guān)財(cái)務(wù)工作，提供準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，確保各項(xiàng)費(fèi)用支出合規(guī)合理。會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)民間組織應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，以準(zhǔn)確反映其財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動(dòng)成果。會(huì)計(jì)科目設(shè)置與使用會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并結(jié)合民間組織的特點(diǎn)和實(shí)際需要進(jìn)行合理設(shè)置。主要會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)類(lèi)：包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。2.負(fù)債類(lèi)：包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。3.凈資產(chǎn)類(lèi)：包括非限定性?xún)糍Y產(chǎn)、限定性?xún)糍Y產(chǎn)等。4.收入類(lèi)：包括捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益等。5.費(fèi)用類(lèi)：包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等。會(huì)計(jì)科目的使用民間組織應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定正確使用會(huì)計(jì)科目，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。財(cái)務(wù)報(bào)表編制財(cái)務(wù)報(bào)表種類(lèi)民間組織應(yīng)當(dāng)編制資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和附注等財(cái)務(wù)報(bào)表。編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類(lèi)分項(xiàng)列示。3.業(yè)務(wù)活動(dòng)表應(yīng)當(dāng)按照收入、費(fèi)用的性質(zhì)分類(lèi)分項(xiàng)列示。4.現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類(lèi)分項(xiàng)列示。5.附注應(yīng)當(dāng)包括重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)資料等。報(bào)送時(shí)間民間組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)間定期報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于年度終了后一定期限內(nèi)報(bào)送。財(cái)務(wù)審批與授權(quán)審批流程1.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)：經(jīng)辦人填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，注明用途、金額等，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，再由分管領(lǐng)導(dǎo)審批，最后報(bào)理事長(zhǎng)（會(huì)長(zhǎng)）批準(zhǔn)。2.重大支出：對(duì)于金額較大的重大支出項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)理事會(huì)（董事會(huì)）審議批準(zhǔn)。授權(quán)范圍1.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)審批，不得超越權(quán)限。2.其他人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行申請(qǐng)和報(bào)銷(xiāo)，不得擅自處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)。預(yù)算管理預(yù)算編制1.民間組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)活動(dòng)需要，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，合理安排各項(xiàng)收支。3.預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，收入預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷年收入情況和本年度業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和成本控制要求進(jìn)行編制。預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.民間組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。2.在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。3.預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)說(shuō)明調(diào)整的原因、項(xiàng)目和金額等，并報(bào)理事會(huì)（董事會(huì)）審議批準(zhǔn)。資產(chǎn)管理貨幣資金管理1.民間組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全。2.貨幣資金應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度。3.定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。應(yīng)收款項(xiàng)管理1.民間組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，及時(shí)催收應(yīng)收款項(xiàng)，減少壞賬損失。2.建立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間、金額、欠款單位等信息。3.對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取有效措施進(jìn)行催收。存貨管理1.民間組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)存貨的管理，確保存貨的安全和完整。2.建立存貨管理制度，規(guī)范存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)。3.定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)處理盤(pán)盈盤(pán)虧和報(bào)廢毀損的存貨。固定資產(chǎn)管理1.民間組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，提高固定資產(chǎn)的使用效益。2.建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、登記、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。3.定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。4.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊計(jì)提，準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的損耗情況。無(wú)形資產(chǎn)管理1.民間組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的管理，保護(hù)無(wú)形資產(chǎn)的合法權(quán)益。2.建立無(wú)形資產(chǎn)管理制度，規(guī)范無(wú)形資產(chǎn)的取得、登記、攤銷(xiāo)、處置等環(huán)節(jié)。3.定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，確保無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值準(zhǔn)確反映其實(shí)際情況。負(fù)債管理短期借款管理1.民間組織如需借款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。2.借款應(yīng)當(dāng)簽訂借款合同，明確借款金額、期限、利率、還款方式等條款。3.嚴(yán)格按照借款合同約定的期限和金額還款，不得逾期還款。應(yīng)付款項(xiàng)管理1.民間組織應(yīng)當(dāng)及時(shí)支付應(yīng)付款項(xiàng)，維護(hù)良好的信用記錄。2.對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行定期清理，確保應(yīng)付款項(xiàng)的準(zhǔn)確性和完整性。3.對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。凈資產(chǎn)管理非限定性?xún)糍Y產(chǎn)管理1.非限定性?xún)糍Y產(chǎn)是民間組織可以自由支配的凈資產(chǎn)。2.民間組織應(yīng)當(dāng)合理使用非限定性?xún)糍Y產(chǎn)，確保其用于符合宗旨和業(yè)務(wù)范圍的活動(dòng)。3.非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的增加或減少應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行核算。限定性?xún)糍Y產(chǎn)管理1.限定性?xún)糍Y產(chǎn)是民間組織因接受限定性捐贈(zèng)等形成的凈資產(chǎn)。2.民間組織應(yīng)當(dāng)按照捐贈(zèng)人等的限定用途使用限定性?xún)糍Y產(chǎn)，不得擅自改變用途。3.限定性?xún)糍Y產(chǎn)的使用應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律法規(guī)和捐贈(zèng)協(xié)議的要求。收入管理捐贈(zèng)收入管理1.民間組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)捐贈(zèng)收入的管理，確保捐贈(zèng)收入的真實(shí)性和合法性。2.建立捐贈(zèng)收入管理制度，規(guī)范捐贈(zèng)的接受、登記、確認(rèn)等環(huán)節(jié)。3.對(duì)捐贈(zèng)收入進(jìn)行分類(lèi)核算，分別核算限定性捐贈(zèng)收入和非限定性捐贈(zèng)收入。會(huì)費(fèi)收入管理1.民間組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定收取會(huì)費(fèi)，不得擅自提高或降低會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.建立會(huì)費(fèi)收入管理制度，規(guī)范會(huì)費(fèi)的收取、登記、核算等環(huán)節(jié)。3.對(duì)會(huì)費(fèi)收入進(jìn)行分類(lèi)核算，分別核算不同檔次的會(huì)費(fèi)收入。提供服務(wù)收入管理1.民間組織提供服務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行核算。2.建立提供服務(wù)收入管理制度，規(guī)范服務(wù)項(xiàng)目的定價(jià)、收費(fèi)、核算等環(huán)節(jié)。3.對(duì)提供服務(wù)收入進(jìn)行分類(lèi)核算，分別核算不同服務(wù)項(xiàng)目的收入。政府補(bǔ)助收入管理1.民間組織取得的政府補(bǔ)助收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行核算。2.建立政府補(bǔ)助收入管理制度，規(guī)范政府補(bǔ)助的申請(qǐng)、審批、核算等環(huán)節(jié)。3.對(duì)政府補(bǔ)助收入進(jìn)行分類(lèi)核算，分別核算不同項(xiàng)目的政府補(bǔ)助收入。投資收益管理1.民間組織的投資收益應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行核算。2.建立投資收益管理制度，規(guī)范投資項(xiàng)目的決策、管理、核算等環(huán)節(jié)。3.對(duì)投資收益進(jìn)行分類(lèi)核算，分別核算不同投資項(xiàng)目的收益。費(fèi)用管理業(yè)務(wù)活動(dòng)成本管理1.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是民間組織為實(shí)現(xiàn)其宗旨和開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。2.民間組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的管理，合理控制成本支出。3.建立業(yè)務(wù)活動(dòng)成本管理制度，規(guī)范成本核算的對(duì)象、項(xiàng)目、方法等。管理費(fèi)用管理1.管理費(fèi)用是民間組織為組織和管理業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。2.民間組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理費(fèi)用的管理，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。3.建立管理費(fèi)用管理制度，規(guī)范費(fèi)用核算的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批等環(huán)節(jié)?；I資費(fèi)用管理1.籌資費(fèi)用是民間組織為籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用。2.民間組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資費(fèi)用的管理，合理控制籌資成本。3.建立籌資費(fèi)用管理制度，規(guī)范費(fèi)用核算的項(xiàng)目、方法等。其他費(fèi)用管理1.其他費(fèi)用是民間組織除業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用以外的其他費(fèi)用。2.民間組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其他費(fèi)用的管理，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。3.建立其他費(fèi)用管理制度，規(guī)范費(fèi)用核算的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批等環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查內(nèi)部監(jiān)督1.民間組織應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督檢查。2.理事會(huì)（董事會(huì)）應(yīng)當(dāng)定期對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查，監(jiān)督財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況。3.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題。外部監(jiān)督1.民間組織應(yīng)當(dāng)接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料。2.按照規(guī)定定期向社會(huì)公布財(cái)務(wù)信息，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。財(cái)務(wù)檔案管理檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿