2025年《稅務(wù)師》考試題庫(kù)附答案（滿分必刷）一、稅法（一）1.單選題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)11.3萬(wàn)元（含稅）；（2）將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備同類不含稅售價(jià)為30萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬(wàn)元，其中20%用于集體福利。已知增值稅稅率為13%。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。答案及解析：（1）銷售設(shè)備的銷項(xiàng)稅額=200×13%+11.3÷（1+13%）×13%=26+1.3=27.3萬(wàn)元；（2）無(wú)償贈(zèng)送設(shè)備視同銷售，銷項(xiàng)稅額=30×13%=3.9萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=15×（1-20%）=12萬(wàn)元；當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=27.3+3.9-12=19.2萬(wàn)元。2.多選題根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.卷煙廠將自產(chǎn)卷煙用于職工福利B.白酒廠將自產(chǎn)白酒用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒C.化妝品廠將自產(chǎn)高檔化妝品用于廣告樣品D.地板廠將自產(chǎn)實(shí)木地板用于辦公室裝修E.汽車廠將自產(chǎn)小汽車用于換取生產(chǎn)資料答案及解析：ACDE選項(xiàng)A：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，視同銷售繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（藥酒屬于其他酒，白酒是原料），不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：用于廣告樣品，視同銷售繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)（辦公室裝修），視同銷售繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)E：換取生產(chǎn)資料屬于“換、投、抵”行為，按最高售價(jià)繳納消費(fèi)稅。3.計(jì)算題某外貿(mào)公司2024年10月進(jìn)口一批高檔手表（消費(fèi)稅稅率20%），海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%。該批手表進(jìn)口后全部銷售，取得不含稅銷售額1200萬(wàn)元。計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅，以及銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。答案及解析：（1）進(jìn)口關(guān)稅=500×30%=150萬(wàn)元；（2）組成計(jì)稅價(jià)格=（500+150）÷（1-20%）=812.5萬(wàn)元；（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=812.5×20%=162.5萬(wàn)元；（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=812.5×13%=105.625萬(wàn)元；（5）銷售環(huán)節(jié)增值稅=1200×13%-105.625=156-105.625=50.375萬(wàn)元。二、稅法（二）1.單選題某居民企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，其中：（1）國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；（2）稅收滯納金10萬(wàn)元；（3）通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款100萬(wàn)元（符合扣除條件）；（4）新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用150萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)）。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。答案及解析：（1）國(guó)債利息收入免稅，調(diào)減20萬(wàn)元；（2）稅收滯納金不得扣除，調(diào)增10萬(wàn)元；（3）公益性捐贈(zèng)扣除限額=800×12%=96萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)100萬(wàn)元，調(diào)增4萬(wàn)元；（4）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=150×100%=150萬(wàn)元（2023年起制造業(yè)等企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%），調(diào)減150萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=800-20+10+4-150=644萬(wàn)元；應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=644×25%=161萬(wàn)元。2.多選題根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列所得中適用20%比例稅率的有（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.綜合所得（工資薪金）C.利息、股息、紅利所得D.經(jīng)營(yíng)所得E.偶然所得答案及解析：ACE選項(xiàng)A：財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%稅率（但個(gè)人出租住房減按10%）；選項(xiàng)B：綜合所得適用3%-45%超額累進(jìn)稅率；選項(xiàng)C：利息、股息、紅利所得適用20%稅率；選項(xiàng)D：經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%超額累進(jìn)稅率；選項(xiàng)E：偶然所得適用20%稅率。3.綜合題中國(guó)居民張某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入1.5萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”）；（2）3月出版專著取得稿酬2萬(wàn)元；（3）5月轉(zhuǎn)讓一套住房（非唯一住房），取得不含增值稅收入180萬(wàn)元，該住房原值120萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過程中繳納相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元；（4）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金6萬(wàn)元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）。已知張某有兩個(gè)子女在讀小學(xué)（均由張某扣除），父母年滿60歲（張某為獨(dú)生子女）。計(jì)算張某2024年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案及解析：（1）綜合所得應(yīng)納稅所得額計(jì)算：①工資薪金收入=1.5×12=18萬(wàn)元；②稿酬收入=2×（1-20%）×70%=1.12萬(wàn)元；③專項(xiàng)附加扣除=子女教育（2×1.2）+贍養(yǎng)老人（2.4）=2.4+2.4=4.8萬(wàn)元；④綜合所得應(yīng)納稅所得額=18+1.12-6（基本減除）-4.8=8.32萬(wàn)元；⑤綜合所得應(yīng)納稅額=8.32×10%-0.252=0.58萬(wàn)元（稅率表：超過3.6萬(wàn)至14.4萬(wàn)部分，稅率10%，速算扣除數(shù)0.252）。（2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=（180-120-5）×20%=55×20%=11萬(wàn)元。（3）全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：60000÷12=5000元，對(duì)應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)210元；應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790元=0.579萬(wàn)元。（4）合計(jì)應(yīng)納稅額=0.58+11+0.579=12.159萬(wàn)元。三、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)1.單選題某企業(yè)2024年5月因會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤，導(dǎo)致2023年多繳企業(yè)所得稅30萬(wàn)元。該企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。A.自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)B.自接到申請(qǐng)之日起60日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)C.抵繳2024年應(yīng)繳企業(yè)所得稅D.要求企業(yè)提供資料后，于次年匯算清繳時(shí)退還答案及解析：A根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。2.多選題稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在以下行為，其中需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額的有（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，超過債資比限制的部分B.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，未超過工資薪金總額8%的部分C.因違反環(huán)保法規(guī)被處以的罰款D.以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，在本年扣除限額內(nèi)的部分E.計(jì)入成本費(fèi)用的稅收滯納金答案及解析：ACE選項(xiàng)A：超過債資比的利息支出不得稅前扣除，調(diào)增；選項(xiàng)B：職工教育經(jīng)費(fèi)不超過8%的部分可全額扣除，無(wú)需調(diào)整；選項(xiàng)C：行政性罰款不得扣除，調(diào)增；選項(xiàng)D：以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)在限額內(nèi)可扣除，調(diào)減；選項(xiàng)E：稅收滯納金不得扣除，調(diào)增。3.簡(jiǎn)答題某食品加工企業(yè)（增值稅一般納稅人）2024年12月將自產(chǎn)的一批食品作為春節(jié)福利發(fā)放給職工，該批食品成本為80萬(wàn)元，同類不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元。請(qǐng)說明該業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理（增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）。答案及解析：（1）增值稅：將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元。（2）企業(yè)所得稅：視同銷售確認(rèn)收入100萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬(wàn)元；同時(shí)，職工福利費(fèi)支出限額=工資薪金總額×14%，實(shí)際發(fā)生額=100×（1+13%）=113萬(wàn)元（含增值稅），超過限額部分需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（3）個(gè)人所得稅：發(fā)放的食品屬于非貨幣性福利，應(yīng)并入職工當(dāng)月工資薪金所得，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。四、涉稅服務(wù)相關(guān)法律1.單選題根據(jù)《民法典》規(guī)定，下列合同中屬于可撤銷合同的是（）。A.無(wú)民事行為能力人簽訂的合同B.惡意串通損害第三人利益的合同C.因重大誤解訂立的合同D.違反法律強(qiáng)制性規(guī)定的合同答案及解析：C選項(xiàng)A、B、D屬于無(wú)效合同；選項(xiàng)C屬于可撤銷合同（重大誤解、顯失公平、欺詐、脅迫）。2.多選題根據(jù)《行政強(qiáng)制法》規(guī)定，行政機(jī)關(guān)實(shí)施查封、扣押時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的程序有（）。A.制作并當(dāng)場(chǎng)交付查封、扣押決定書和清單B.查封、扣押的期限不得超過30日，情況復(fù)雜的可延長(zhǎng)30日C.查封、扣押的財(cái)物限于涉案的場(chǎng)所、設(shè)施或財(cái)物D.當(dāng)事人的場(chǎng)所、設(shè)施已被其他國(guó)家機(jī)關(guān)查封的，不得重復(fù)查封E.查封、扣押后，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行檢測(cè)、檢驗(yàn)，相關(guān)費(fèi)用由當(dāng)事人承擔(dān)答案及解析：ABCD選項(xiàng)E：檢測(cè)、檢驗(yàn)的費(fèi)用由行政機(jī)關(guān)承擔(dān)，不得由當(dāng)事人承擔(dān)。3.案例分析題2024年3月，甲公司與乙公司簽訂買賣合同，約定甲公司向乙公司購(gòu)買一批設(shè)備，總價(jià)款200萬(wàn)元，甲公司預(yù)付50萬(wàn)元，乙公司于6月1日前交貨，違約金為合同總價(jià)款的10%。甲公司按約支付預(yù)付款后，乙公司因生產(chǎn)故障未能按期交貨，經(jīng)甲公司催告后仍未履行。甲公司遂于7月10日通知乙公司解除合同，并要求乙公司返還預(yù)付款50萬(wàn)元、支付違約金20萬(wàn)元及賠償損失15萬(wàn)元（因延期交貨導(dǎo)致的額外支出）。乙公司認(rèn)為違約金過高，拒絕支付。問題：（1）甲公司是否有權(quán)解除合同？（2）乙公司應(yīng)返還的款項(xiàng)及賠償金額如何確定？答案及解析：（1）甲公司有權(quán)解除合同。根據(jù)《民法典》規(guī)定，當(dāng)事人一方遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行的，對(duì)方可以解除合同。乙公司遲延交貨經(jīng)催告后仍未履行，甲公司有權(quán)解除合同。（2）①合同解除后，乙公司應(yīng)返還預(yù)付款50萬(wàn)元；②違約金20萬(wàn)元是否過高？根據(jù)規(guī)定，約定的違約金過分高于造成的損失（一般超過損失的30%），可請(qǐng)求調(diào)整。甲公司實(shí)際損失15萬(wàn)元，違約金20萬(wàn)元未超過15×130%=19.5萬(wàn)元的1.3倍（此處需注意：司法實(shí)踐中通常以實(shí)際損失為基礎(chǔ)，兼顧合同履行情況、當(dāng)事人過錯(cuò)等因素），法院可能支持違約金20萬(wàn)元；③若違約金不足以彌補(bǔ)損失（如違約金低于損失），甲公司可主張賠償差額，但本案中違約金20萬(wàn)元高于損失15萬(wàn)元，乙公司應(yīng)支付違約金20萬(wàn)元，無(wú)需額外賠償損失。五、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)1.單選題某企業(yè)2024年初應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元，全年銷售收入為800萬(wàn)元（其中賒銷收入占80%）。該企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為（）天（一年按360天計(jì)算）。答案及解析：應(yīng)收賬款平均余額=（100+120）÷2=110萬(wàn)元；賒銷收入=800×80%=640萬(wàn)元；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=640÷110≈5.818次；周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷5.818≈62天。2.多選題下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額變動(dòng)的有（）。A.宣告分配現(xiàn)金股利B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.盈余公積彌補(bǔ)虧損D.接受投資者投入資本E.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升（假設(shè)為其他權(quán)益工具投資）答案及解析：AD選項(xiàng)A：宣告分配現(xiàn)金股利，借記“利潤(rùn)分配”，貸記“應(yīng)付股利”，所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)B：資本公積轉(zhuǎn)增股本，所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，總額不變；選項(xiàng)C：盈余公積彌補(bǔ)虧損，所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，總額不變；選項(xiàng)D：接受投資，借記資產(chǎn)，貸記實(shí)收資本，所有者權(quán)益增加；選項(xiàng)E：其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升，借記“其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“其他綜合收益”，所有者權(quán)益總額增加（但屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得）。3.計(jì)算題甲公司2024年1月1日購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，每股價(jià)格5元（含已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元），另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2024年3月1日收到現(xiàn)金股利2萬(wàn)元；6月30日，每股公允價(jià)值6元；12月31日，每股公允價(jià)值5.5元；2025年2月1日，甲公司以每股6.5元全部出售。計(jì)算甲公司因該交易性金融資產(chǎn)累計(jì)確認(rèn)的投資收益。答案及解析：（1）初始入賬成本=（5-0.2）×10=48萬(wàn)元（交易