帳簿憑證管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司帳簿憑證管理，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的帳簿憑證管理工作。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保帳簿憑證管理工作合法、合規(guī)。2.真實(shí)準(zhǔn)確原則帳簿記錄和憑證填制應(yīng)如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。3.完整及時(shí)原則全面、完整地記錄公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)進(jìn)行帳簿登記和憑證整理，不得遺漏或拖延。4.內(nèi)部控制原則建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)帳簿憑證管理各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和制約，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、帳簿設(shè)置與登記（一）帳簿種類1.總分類帳總分類帳是按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿，它能夠全面、總括地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供主要依據(jù)。2.明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳是根據(jù)總分類帳戶所屬的明細(xì)分類帳戶設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的帳簿。明細(xì)分類帳應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理要求，分別設(shè)置不同的格式，如三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等。3.日記賬日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的帳簿。公司應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員負(fù)責(zé)登記，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和監(jiān)督。4.備查帳簿備查帳簿是對(duì)某些在序時(shí)帳簿和分類帳簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的帳簿。如租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿等，備查帳簿可以根據(jù)公司實(shí)際需要設(shè)置。（二）帳簿啟用1.在啟用新帳簿時(shí)，應(yīng)在帳簿扉頁上填寫“帳簿啟用表”，詳細(xì)注明公司名稱、帳簿名稱、帳簿編號(hào)、啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊(cè)次、經(jīng)管人員姓名、交接日期等內(nèi)容，并加蓋公司公章和經(jīng)管人員印章。2.經(jīng)管人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，應(yīng)辦理帳簿交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫交接日期、交接人員和監(jiān)交人員姓名，并由雙方簽名或蓋章。交接人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)帳簿的頁數(shù)、編號(hào)、余額等內(nèi)容，確保帳簿記錄的連續(xù)性和準(zhǔn)確性。（三）帳簿登記要求1.帳簿登記應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫帳簿除外）或鉛筆書寫。2.帳簿記錄應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)在相應(yīng)的帳簿中進(jìn)行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或蓋章。3.凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣；沒有余額的帳戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。4.帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水消除字跡，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，采用劃線更正法、紅字更正法或補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。更正處應(yīng)加蓋記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的印章。三、憑證填制與審核（一）憑證種類1.原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。原始憑證包括外來原始憑證和自制原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單、借款單等。2.記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用記賬憑證。（二）原始憑證填制要求1.原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。2.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。4.一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7.經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。（三）記賬憑證填制要求1.記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。2.填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。3.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。4.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容。5.記賬憑證摘要欄應(yīng)簡(jiǎn)明扼要地說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，既要能概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，又要便于登記帳簿和查閱憑證。6.記賬憑證的金額欄應(yīng)填寫準(zhǔn)確的數(shù)字，借貸方金額必須平衡。合計(jì)金額前應(yīng)加人民幣符號(hào)“￥”，數(shù)字填寫要規(guī)范，不得連筆書寫。7.記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。（四）憑證審核1.公司應(yīng)建立健全憑證審核制度，對(duì)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.原始憑證的審核內(nèi)容包括：憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性。審核人員應(yīng)檢查原始憑證是否為合法有效的票據(jù)，內(nèi)容是否填寫齊全，數(shù)字是否準(zhǔn)確無誤，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)取得或填制。3.記賬憑證的審核內(nèi)容包括：記賬憑證的編制是否符合規(guī)定的程序和方法，摘要是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)科目使用是否正確，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，借貸方是否平衡，所附原始憑證是否齊全、合法、有效，記賬憑證與原始憑證的內(nèi)容是否一致。4.審核人員在審核憑證時(shí)，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)與經(jīng)辦人員溝通，要求其進(jìn)行更正或補(bǔ)充。對(duì)于不符合要求的憑證，審核人員有權(quán)拒絕受理，并提出處理意見。5.經(jīng)審核無誤的憑證，審核人員應(yīng)在憑證上簽字或蓋章，以示負(fù)責(zé)。審核后的憑證方可作為登記帳簿的依據(jù)。四、帳簿憑證保管（一）保管期限1.會(huì)計(jì)憑證的保管期限為30年。2.會(huì)計(jì)帳簿的保管期限為30年。其中，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的保管期限為30年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。3.其他輔助性帳簿的保管期限為30年。（二）保管要求1.公司應(yīng)設(shè)置專門的會(huì)計(jì)檔案保管庫（柜），對(duì)帳簿憑證進(jìn)行分類存放，確保帳簿憑證的安全、完整。2.帳簿憑證應(yīng)按照保管期限分類整理，裝訂成冊(cè)，并在封面上注明帳簿名稱、年度、月份、起止日期、頁數(shù)、冊(cè)次等內(nèi)容。3.對(duì)于電子會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)定期進(jìn)行備份，并存儲(chǔ)在安全可靠的存儲(chǔ)介質(zhì)上。備份數(shù)據(jù)應(yīng)異地存放，以防數(shù)據(jù)丟失。4.嚴(yán)格限制無關(guān)人員接觸帳簿憑證，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得擅自查閱、復(fù)制、銷毀帳簿憑證。5.在帳簿憑證保管期限屆滿前，不得隨意銷毀。如需銷毀，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)，并編制銷毀清冊(cè)，由專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷。（三）查閱與復(fù)制1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱帳簿憑證時(shí)，應(yīng)填寫查閱申請(qǐng)單，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱時(shí)，應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得將帳簿憑證帶出保管庫（柜）。2.外部單位因?qū)徲?jì)、稅務(wù)檢查等工作需要查閱公司帳簿憑證時(shí)，應(yīng)出具相關(guān)證明文件，并經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。查閱過程中，公司應(yīng)安排專人陪同，并對(duì)查閱情況進(jìn)行記錄。3.如需復(fù)制帳簿憑證，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，并在復(fù)制件上加蓋公司公章。復(fù)制件應(yīng)與原件核對(duì)無誤后，方可提供給查閱單位或個(gè)人。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)帳簿憑證管理工作的日常監(jiān)督和檢查。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)帳簿憑證進(jìn)行審計(jì)，檢查帳簿憑證的設(shè)置、登記、填制、審核、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定要求。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)帳簿憑證進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。對(duì)自查中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并采取有效措施加以解決。3.各部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門做好帳簿憑證管理