國稅日常管理辦法總則1.目的本辦法旨在加強(qiáng)國稅日常管理，規(guī)范稅收征管行為，確保國家稅收收入及時(shí)足額入庫，維護(hù)稅收秩序，保障納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展。2.依據(jù)本辦法依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、相關(guān)稅收法律法規(guī)以及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定制定。3.適用范圍本辦法適用于國稅機(jī)關(guān)對(duì)各類納稅人、扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱納稅人）的日常稅收征收管理活動(dòng)。稅務(wù)登記管理1.設(shè)立登記納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)受理納稅人的登記申請(qǐng)，審核相關(guān)資料，對(duì)符合規(guī)定的予以登記，發(fā)放稅務(wù)登記證件。2.變更登記納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。國稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的變更登記資料進(jìn)行審核，符合規(guī)定的及時(shí)辦理變更手續(xù)。3.注銷登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。國稅機(jī)關(guān)在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行清算，結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。納稅申報(bào)管理1.申報(bào)期限納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者國稅機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。一般情況下，增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度；企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳。2.申報(bào)方式納稅人可以采取直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等方式辦理納稅申報(bào)。國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極推廣多元化申報(bào)方式，為納稅人提供便捷、高效的申報(bào)服務(wù)。3.申報(bào)資料納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料；與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；稅控裝置的電子報(bào)稅資料；外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；國稅機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。稅款征收管理1.征收方式國稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的不同情況，分別采取查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收以及其他合理的征收方式。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人，實(shí)行查賬征收；對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊，實(shí)行查定征收；對(duì)經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅人，實(shí)行查驗(yàn)征收；對(duì)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，實(shí)行定期定額征收。2.稅款繳納納稅人應(yīng)當(dāng)按照國稅機(jī)關(guān)核定的稅款所屬期限，及時(shí)足額繳納稅款。納稅人可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上申報(bào)繳納、現(xiàn)金繳納等方式繳納稅款。國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極推廣多元化繳稅方式，方便納稅人繳納稅款。3.延期繳納稅款納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個(gè)月。納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。發(fā)票管理1.發(fā)票領(lǐng)購依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。國稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，核定其領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量和領(lǐng)購方式。納稅人應(yīng)當(dāng)按照國稅機(jī)關(guān)核定的發(fā)票種類、數(shù)量和領(lǐng)購方式，向國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。2.發(fā)票開具銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.發(fā)票保管納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票保管情況的檢查，確保發(fā)票安全。4.發(fā)票繳銷納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并繳銷發(fā)票。納稅人領(lǐng)購的發(fā)票使用完畢或者不再使用的，應(yīng)當(dāng)向國稅機(jī)關(guān)繳銷發(fā)票。稅務(wù)檢查管理1.檢查權(quán)限國稅機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。2.檢查程序國稅機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行。檢查人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)向被檢查人出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。檢查人員在檢查過程中，應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄檢查情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并制作稅務(wù)檢查工作底稿。檢查結(jié)束后，檢查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)檢查情況，制作稅務(wù)檢查報(bào)告，提出處理意見。稅務(wù)檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)被檢查人確認(rèn)，并由檢查人員和被檢查人簽字或者蓋章。3.納稅人權(quán)利與義務(wù)納稅人有權(quán)要求檢查人員出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；有權(quán)拒絕檢查人員違法進(jìn)行的檢查；有權(quán)就檢查人員的檢查行為提出申訴、控告。納稅人應(yīng)當(dāng)接受國稅機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。納稅評(píng)估管理1.評(píng)估對(duì)象確定國稅機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管數(shù)據(jù)、第三方信息以及納稅人申報(bào)納稅情況，篩選納稅評(píng)估對(duì)象。納稅評(píng)估對(duì)象可以采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法確定。2.評(píng)估內(nèi)容納稅評(píng)估主要對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審核分析，重點(diǎn)評(píng)估納稅人的稅負(fù)率、銷售額變動(dòng)率、成本利潤率、庫存周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。國稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)不同行業(yè)、不同規(guī)模納稅人的特點(diǎn)，設(shè)置科學(xué)合理的評(píng)估指標(biāo)體系，提高納稅評(píng)估的針對(duì)性和有效性。3.評(píng)估方法納稅評(píng)估可以采用案頭審核、實(shí)地核查、稅務(wù)約談等方法。案頭審核主要是對(duì)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核分析；實(shí)地核查是對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行實(shí)地檢查；稅務(wù)約談是與納稅人就納稅申報(bào)中的疑點(diǎn)問題進(jìn)行溝通核實(shí)。4.評(píng)估結(jié)果處理國稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅評(píng)估結(jié)果，分別采取以下措施：對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，可提請(qǐng)納稅人自行改正；對(duì)需要納稅人補(bǔ)充資料的，應(yīng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)充；對(duì)納稅人存在的疑點(diǎn)問題，經(jīng)稅務(wù)約談、實(shí)地核查后仍不能排除的，應(yīng)移交稅務(wù)稽查部門處理。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別國稅機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)特征庫、風(fēng)險(xiǎn)模型等工具，對(duì)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要包括稅收政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、稅款征收風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)等方面。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估國稅機(jī)關(guān)對(duì)識(shí)別出的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和可能造成的危害程度，采用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行。3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)國稅機(jī)關(guān)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，采取相應(yīng)的風(fēng)