印花稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)本辦法旨在加強公司印花稅管理，規(guī)范印花稅征收繳納行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其施行細則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受印花稅應(yīng)稅憑證的行為，以及在境外書立、領(lǐng)受但在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證。公司涉及的應(yīng)稅憑證包括但不限于合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。（三）基本原則1.依法納稅原則公司應(yīng)嚴格按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定，準確計算、及時申報和繳納印花稅，履行納稅義務(wù)。2.規(guī)范管理原則建立健全印花稅管理制度，明確各部門職責，規(guī)范印花稅征收、繳納、核算等工作流程，確保印花稅管理工作有序進行。3.風險防控原則加強印花稅風險管理，識別、評估和應(yīng)對印花稅繳納過程中的風險，防范稅務(wù)風險，維護公司合法權(quán)益。二、印花稅應(yīng)稅憑證管理（一）應(yīng)稅憑證的范圍1.合同購銷合同：包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同。加工承攬合同：包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。建設(shè)工程勘察設(shè)計合同：包括勘察、設(shè)計合同。建筑安裝工程承包合同：包括建筑、安裝工程承包合同。財產(chǎn)租賃合同：包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同。貨物運輸合同：包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同。倉儲保管合同：包括倉儲、保管合同。借款合同：銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。財產(chǎn)保險合同：包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同。技術(shù)合同：包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。3.營業(yè)賬簿資金賬簿：反映生產(chǎn)經(jīng)營單位“實收資本”和“資本公積”金額增減變化的賬簿。其他營業(yè)賬簿：除資金賬簿以外的賬簿，包括日記賬簿和各明細分類賬簿。4.權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。（二）應(yīng)稅憑證的識別與確認1.各部門在簽訂合同、書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等應(yīng)稅行為發(fā)生時，應(yīng)及時識別該行為是否屬于印花稅應(yīng)稅范圍。對于難以判斷的應(yīng)稅憑證，應(yīng)及時與財務(wù)部門溝通確認。2.財務(wù)部門負責對各部門提交的應(yīng)稅憑證進行最終確認，并根據(jù)稅收法律法規(guī)規(guī)定，準確判斷應(yīng)稅憑證的稅目、稅率。（三）應(yīng)稅憑證的登記與保管1.建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，詳細登記應(yīng)稅憑證的種類、編號、簽訂日期、合同金額、適用稅率等信息。應(yīng)稅憑證登記簿應(yīng)妥善保存，保存期限不得少于十年。2.各部門應(yīng)指定專人負責應(yīng)稅憑證的收集、整理和保管工作。應(yīng)稅憑證應(yīng)按照類別、時間順序進行裝訂成冊，并妥善保管在安全、防潮、防火的地方。3.財務(wù)部門應(yīng)定期對各部門應(yīng)稅憑證的登記與保管情況進行檢查，確保應(yīng)稅憑證的完整性和準確性。三、印花稅計稅依據(jù)管理（一）計稅依據(jù)的確定原則1.合同以合同所載金額為計稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)；未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據(jù)。各類合同的計稅依據(jù)，按照合同約定的金額、費用、收入等確定。對于合同中約定的價款或者報酬不明確的，按照下列順序確定計稅依據(jù)：按照訂立合同時履行地的市場價格履行；依法應(yīng)當執(zhí)行政府定價或者政府指導價的，依照規(guī)定履行。按照交易習慣確定。2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中所載金額為計稅依據(jù)。3.營業(yè)賬簿資金賬簿：以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據(jù)。其他營業(yè)賬簿：以賬簿的件數(shù)作為計稅依據(jù)。4.權(quán)利、許可證照以證照的件數(shù)作為計稅依據(jù)。（二）計稅依據(jù)的審核與調(diào)整1.財務(wù)部門在計算印花稅時，應(yīng)對計稅依據(jù)進行嚴格審核，確保計稅依據(jù)的準確性。審核內(nèi)容包括合同金額的真實性、完整性，價款與增值稅是否分開注明等。2.如發(fā)現(xiàn)計稅依據(jù)存在錯誤或不明確的情況，財務(wù)部門應(yīng)及時與相關(guān)部門溝通，核實情況后進行調(diào)整。對于因合同變更、補充協(xié)議等導致計稅依據(jù)發(fā)生變化的，應(yīng)及時調(diào)整印花稅計稅金額，并補繳或退還相應(yīng)的印花稅。四、印花稅申報與繳納管理（一）申報期限1.公司應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報期限，及時申報繳納印花稅。一般情況下，印花稅應(yīng)在書立或領(lǐng)受應(yīng)稅憑證之日起貼花；對于匯總繳納印花稅的，應(yīng)在次月的15日內(nèi)申報繳納。2.對于同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納的期限由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定，但最長不得超過一個月。（二）申報方式1.公司采用網(wǎng)上申報方式繳納印花稅。財務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)，登錄當?shù)囟悇?wù)機關(guān)指定的電子稅務(wù)局網(wǎng)站，如實填寫印花稅納稅申報表，申報繳納印花稅。2.在申報過程中，應(yīng)準確填寫應(yīng)稅憑證的種類、編號、計稅金額、適用稅率等信息，確保申報數(shù)據(jù)的準確性和完整性。（三）繳納方式1.印花稅繳納方式主要有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征等。公司應(yīng)根據(jù)實際情況選擇合適的繳納方式。自行貼花：適用于應(yīng)稅憑證較少或貼花次數(shù)較少的情況。納稅人在書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時，應(yīng)按照規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票，粘貼在應(yīng)稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷。匯貼或匯繳：適用于一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的情況，或者同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的情況。納稅人應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納印花稅的，應(yīng)填寫繳款書或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。委托代征：稅務(wù)機關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)的委托代征工作，按照規(guī)定繳納印花稅。2.公司繳納印花稅后，應(yīng)取得完稅憑證，并妥善保管。完稅憑證應(yīng)作為記賬憑證的原始附件，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。五、印花稅減免稅管理（一）減免稅政策依據(jù)公司應(yīng)嚴格按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定的印花稅減免稅政策執(zhí)行。常見的印花稅減免稅政策包括：1.對已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免稅。但以副本或者抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼印花。2.對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免稅。3.對國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅。4.對無息、貼息貸款合同免稅。5.對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅。6.對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。7.對農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅。8.對特殊貨運憑證免稅，如軍事物資運輸憑證、搶險救災(zāi)物資運輸憑證、新建鐵路工程臨管線運輸憑證等。（二）減免稅申請與審批1.公司如符合印花稅減免稅條件，應(yīng)及時向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)提出減免稅申請。申請時，應(yīng)提交相關(guān)證明材料，如合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、政府部門批文等，并填寫減免稅申請表。2.稅務(wù)機關(guān)收到公司減免稅申請后，將進行審核。審核內(nèi)容包括申請減免稅的依據(jù)、條件是否符合規(guī)定，證明材料是否真實、有效等。經(jīng)審核符合減免稅條件的，稅務(wù)機關(guān)將批準其減免稅申請，并出具減免稅批準文件。3.公司應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)批準的減免稅范圍和期限執(zhí)行減免稅政策。在減免稅期間，應(yīng)按照規(guī)定進行納稅申報，并在申報表中注明減免稅情況。（三）減免稅后續(xù)管理1.公司應(yīng)建立減免稅臺賬，詳細記錄減免稅的項目、金額、期限等信息。減免稅臺賬應(yīng)妥善保存，保存期限不得少于十年。2.稅務(wù)機關(guān)將對公司減免稅情況進行定期檢查和不定期抽查。公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)的檢查工作，如實提供相關(guān)資料和信息。如發(fā)現(xiàn)公司不符合減免稅條件而享受減免稅優(yōu)惠的，稅務(wù)機關(guān)將依法追繳已減免的稅款，并按照稅收法律法規(guī)規(guī)定進行處罰。六、印花稅風險管理（一）風險識別1.政策風險對印花稅稅收法律法規(guī)和政策理解不準確，導致應(yīng)稅憑證判斷錯誤、計稅依據(jù)計算錯誤等，從而少繳或多繳印花稅。未及時關(guān)注印花稅政策變化，未能享受應(yīng)有的減免稅政策，或因政策調(diào)整導致稅務(wù)風險增加。2.合同風險合同簽訂不規(guī)范，如合同條款不明確、金額與增值稅未分開注明等，導致計稅依據(jù)不準確，從而影響印花稅繳納金額。合同管理不善，如合同丟失、未及時歸檔等，導致無法準確計算和申報印花稅。3.申報繳納風險申報信息錯誤，如應(yīng)稅憑證種類、編號、計稅金額、適用稅率等填寫錯誤，導致少繳或多繳印花稅。未按照規(guī)定的申報期限和繳納方式申報繳納印花稅，導致逾期繳納產(chǎn)生滯納金，或因繳納方式不當導致稅務(wù)風險。（二）風險評估1.建立印花稅風險評估指標體系，對印花稅管理過程中的風險進行量化評估。評估指標可包括印花稅繳納金額變動率、申報準確率、政策執(zhí)行符合率等。2.根據(jù)風險評估結(jié)果，將印花稅風險分為高、中、低三個等級。對于高風險事項，應(yīng)及時采取措施進行應(yīng)對；對于中風險事項，應(yīng)加強監(jiān)控和管理；對于低風險事項，可適當關(guān)注。（三）風險應(yīng)對1.政策風險應(yīng)對加強印花稅政策培訓，提高公司員工對印花稅稅收法律法規(guī)和政策的理解水平。定期組織財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等參加印花稅政策培訓，及時傳達最新政策變化。建立印花稅政策跟蹤機制，安排專人關(guān)注國家稅收政策動態(tài)，及時收集、整理和分析印花稅政策信息，并向公司內(nèi)部發(fā)布。對于重大政策變化，應(yīng)組織專題研討，評估對公司印花稅管理的影響，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。2.合同風險應(yīng)對規(guī)范合同簽訂流程，加強合同審核管理。在合同簽訂前，業(yè)務(wù)部門應(yīng)將合同文本提交財務(wù)部門進行審核，重點審核合同條款是否明確、金額與增值稅是否分開注明等印花稅相關(guān)內(nèi)容。財務(wù)部門應(yīng)提出審核意見，確保合同簽訂符合印花稅管理要求。加強合同檔案管理，建立合同臺賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時將簽訂的合同歸檔，并將合同信息錄入合同臺賬。合同臺賬應(yīng)包括合同名稱、編號、簽訂日期、金額、對方單位、印花稅繳納情況等內(nèi)容。財務(wù)部門應(yīng)定期與業(yè)務(wù)部門核對合同臺賬，確保合同信息的準確性和完整性。3.申報繳納風險應(yīng)對加強申報數(shù)據(jù)審核，提高申報準確率。財務(wù)人員在申報印花稅前，應(yīng)認真核對申報數(shù)據(jù)，確保應(yīng)稅憑證種類、編號、計稅金額、適用稅率等信息準確無誤。申報完成后，應(yīng)再次進行復核，發(fā)現(xiàn)問題及時更正。嚴格按照規(guī)定的申報期限和繳納方式申報繳納印花稅。財務(wù)部門應(yīng)制定印花稅申報繳納時間表，明確各稅種的申報期限和繳納方式，并安排專人負責跟蹤落實。對于逾期申報繳納的情況，應(yīng)及時查明原因，采取措施進行整改，避免產(chǎn)生滯納金和稅務(wù)風險。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務(wù)部門負責對公司印花稅管理工作進行日常監(jiān)督檢查。定期對各部門應(yīng)稅憑證的登記、保管、計稅依據(jù)計算、申報繳納等情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。2.審計部門應(yīng)定期對公司印花稅管理情況進行審計，審查印花稅管理制度的執(zhí)行情況、計稅依據(jù)的準確