2025年財(cái)會(huì)類稅務(wù)師-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)參考題庫(kù)含答案解析(5套試卷)2025年財(cái)會(huì)類稅務(wù)師-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)參考題庫(kù)含答案解析(篇1)【題干1】根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列項(xiàng)目中適用6%增值稅稅率的是（）【選項(xiàng)】A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)D.提供運(yùn)輸服務(wù)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十一條，銷售貨物適用基本稅率6%。選項(xiàng)B適用9%稅率，選項(xiàng)C轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅率通常為9%，選項(xiàng)D提供運(yùn)輸服務(wù)適用9%稅率?！绢}干2】小微企業(yè)2023年購(gòu)置的單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)設(shè)備，可享受企業(yè)所得稅稅前扣除加速折舊政策，該政策執(zhí)行期限為（）【選項(xiàng)】A.2023-2025年B.2024-2026年C.2023-2027年D.永久執(zhí)行【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)政部2023年政策，小微企業(yè)2023-2025年購(gòu)置單價(jià)≤100萬(wàn)元的研發(fā)設(shè)備可加速折舊。2025年后需按直線法扣除?！绢}干3】下列情況下，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的是（）【選項(xiàng)】A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料B.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的固定資產(chǎn)C.取得專用發(fā)票但未認(rèn)證D.用于免稅項(xiàng)目的自產(chǎn)貨物【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。選項(xiàng)A可抵扣，選項(xiàng)B進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)C需完成認(rèn)證，選項(xiàng)D明確不可抵扣?！绢}干4】個(gè)人取得繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，其中學(xué)歷繼續(xù)教育的每月扣除限額為（）【選項(xiàng)】A.400元B.500元C.800元D.1200元【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，學(xué)歷繼續(xù)教育每月限額400元（學(xué)位教育800元），最長(zhǎng)扣除期限為48個(gè)月?！绢}干5】企業(yè)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，下列說(shuō)法正確的是（）【選項(xiàng)】A.每年折舊率固定不變B.最后兩年改用直線法C.折舊基數(shù)逐期遞減D.適用于所有類型固定資產(chǎn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)》，雙倍余額遞減法最后兩年改用直線法。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（折舊率遞減），選項(xiàng)C正確但非題目重點(diǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤（僅適用于使用壽命≥3年資產(chǎn)）。【題干6】企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額計(jì)算公式為（）【選項(xiàng)】A.（實(shí)際發(fā)生額×60%）÷收入總額×100%B.實(shí)際發(fā)生額≤1500萬(wàn)元×60%C.實(shí)際發(fā)生額≤5000萬(wàn)元×60%D.實(shí)際發(fā)生額×60%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，扣除限額=（實(shí)際發(fā)生額×60%）÷收入總額×100%。若實(shí)際發(fā)生額≤3000萬(wàn)元，全額扣除；＞3000萬(wàn)元但≤5000萬(wàn)元，按60%扣除；＞5000萬(wàn)元，按60%限額?！绢}干7】增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限自開(kāi)票之日起最長(zhǎng)為（）【選項(xiàng)】A.30天B.60天C.90天D.180天【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2020〕15號(hào)》，增值稅發(fā)票認(rèn)證期限由180天延長(zhǎng)至180天（無(wú)變化），但需在開(kāi)票后180天內(nèi)完成認(rèn)證及抵扣?！绢}干8】個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅率表中，應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分，稅率及速算扣除數(shù)應(yīng)為（）【選項(xiàng)】A.20%及2000元B.20%及2020元C.25%及2000元D.25%及2020元【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及《關(guān)于個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳政策的公告〔2021〕6號(hào)》，勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅率表為：20000-50000元部分稅率20%，速算扣除數(shù)2020元?！绢}干9】企業(yè)境外所得抵免限額計(jì)算公式為（）【選項(xiàng)】A.境外所得×我國(guó)企業(yè)所得稅稅率B.境外所得×（1-境外稅率）×我國(guó)稅率C.境外所得×我國(guó)稅率D.境外所得×我國(guó)稅率×50%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條，境外所得抵免限額=境外所得×我國(guó)法定稅率25%。但需注意：若境外稅率低于25%，需按境外實(shí)際稅率計(jì)算抵免?！绢}干10】下列固定資產(chǎn)符合加速折舊政策的是（）【選項(xiàng)】A.單位價(jià)值100萬(wàn)元以下的設(shè)備B.單位價(jià)值≤1000萬(wàn)元的制造業(yè)設(shè)備C.單位價(jià)值≤5000萬(wàn)元的研發(fā)設(shè)備D.單位價(jià)值≤2000萬(wàn)元的非制造業(yè)設(shè)備【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)政部2023年政策，制造業(yè)企業(yè)單位價(jià)值≤1000萬(wàn)元且最低折舊年限≥3年的設(shè)備可享受加速折舊。選項(xiàng)A、C、D未明確行業(yè)限制或標(biāo)準(zhǔn)?！绢}干11】增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式為（）【選項(xiàng)】A.應(yīng)征銷售額×征收率B.應(yīng)征銷售額×征收率-減免額C.應(yīng)征銷售額×扣除率D.應(yīng)征銷售額×（1-扣除率）【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第三十七條，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)征銷售額×征收率（目前3%或5%）。選項(xiàng)B適用于免稅項(xiàng)目，選項(xiàng)C、D為錯(cuò)誤公式?！绢}干12】企業(yè)所得稅捐贈(zèng)扣除限額為（）【選項(xiàng)】A.年度利潤(rùn)總額的10%B.年度利潤(rùn)總額的12%C.捐贈(zèng)收入的30%D.實(shí)際捐贈(zèng)額【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條，公益慈善捐贈(zèng)扣除限額為年度利潤(rùn)總額的12%。若為其他捐贈(zèng)，扣除限額為應(yīng)納稅所得額的30%?！绢}干13】下列項(xiàng)目免征增值稅的是（）【選項(xiàng)】A.避孕藥品銷售B.增值電信服務(wù)C.提供餐飲服務(wù)D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。選項(xiàng)A適用9%稅率，選項(xiàng)B、C適用6%或9%稅率?！绢}干14】企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄正確的是（）【選項(xiàng)】A.借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)B.借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資本公積C.借：資產(chǎn)減值損失貸：其他綜合收益D.借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)》，計(jì)提減值時(shí)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“其他綜合收益”（本科目后續(xù)不轉(zhuǎn)入損益）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值不可直接沖減），選項(xiàng)B、D與準(zhǔn)則不符?！绢}干15】企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損的法定期限為（）【選項(xiàng)】A.5年B.7年C.10年D.無(wú)限制【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條，企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損的期限最長(zhǎng)為5年。但若因合并分立等特殊原因，最長(zhǎng)可延長(zhǎng)5年。【題干16】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)發(fā)生在（）【選項(xiàng)】A.購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物B.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的固定資產(chǎn)C.非正常損失庫(kù)存商品D.用于投資出口的固定資產(chǎn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣且需轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)B進(jìn)項(xiàng)稅已轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)C屬于非正常損失需轉(zhuǎn)出但屬于不得抵扣情形，選項(xiàng)D出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。【題干17】個(gè)人贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，下列情況可享受每月2000元扣除的是（）【選項(xiàng)】A.非獨(dú)生子女單獨(dú)贍養(yǎng)父母B.獨(dú)生子女與配偶共同贍養(yǎng)父母C.獨(dú)生子女與祖父母共同贍養(yǎng)父母D.非獨(dú)生子女共同贍養(yǎng)父母【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，贍養(yǎng)老人每月限額2000元，僅限獨(dú)生子女或非獨(dú)生子女中子女人均攤養(yǎng)父母。選項(xiàng)B符合條件，選項(xiàng)C、D人均攤養(yǎng)需按比例扣除。【題干18】企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除需經(jīng)（）【選項(xiàng)】A.財(cái)政部門審批B.稅務(wù)部門備案C.稅務(wù)部門確認(rèn)D.財(cái)政部備案【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，企業(yè)需按程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并取得確認(rèn)，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A、D程序錯(cuò)誤，選項(xiàng)B備案適用于小規(guī)模納稅人等特殊情況。【題干19】增值稅小規(guī)模納稅人2023年季度銷售額為15萬(wàn)元，適用征收率3%，應(yīng)納稅額為（）【選項(xiàng)】A.450元B.300元C.4500元D.3000元【參考答案】A【詳細(xì)解析】小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=15000×3%=450元。選項(xiàng)B、C、D計(jì)算錯(cuò)誤。【題干20】下列關(guān)于企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)加速折舊政策表述正確的是（）【選項(xiàng)】A.單位價(jià)值≤1000萬(wàn)元的制造業(yè)設(shè)備可享受B.政策執(zhí)行期限為2023-2025年C.需會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法雙重確認(rèn)D.加速折舊僅限新購(gòu)置設(shè)備【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)政部2023年政策，制造業(yè)企業(yè)單位價(jià)值≤1000萬(wàn)元且最低折舊年限≥3年的設(shè)備可享受加速折舊。選項(xiàng)B錯(cuò)誤（政策未明確期限），選項(xiàng)C錯(cuò)誤（僅稅法確認(rèn)），選項(xiàng)D錯(cuò)誤（已使用設(shè)備也可享受）。2025年財(cái)會(huì)類稅務(wù)師-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)參考題庫(kù)含答案解析(篇2)【題干1】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列關(guān)于合同履約成本會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）【選項(xiàng)】A.合同履約成本在達(dá)到預(yù)定可收回金額前確認(rèn)為資產(chǎn)B.合同履約成本在合同終止時(shí)全額結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益C.合同履約成本應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷D.合同變更導(dǎo)致履約成本賬面價(jià)值增加時(shí)，無(wú)需調(diào)整已確認(rèn)的資產(chǎn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】選項(xiàng)A正確。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，合同履約成本在達(dá)到預(yù)定可收回金額前確認(rèn)為資產(chǎn)，并在履行合同過(guò)程中系統(tǒng)化地歸集相關(guān)成本。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，合同終止時(shí)需將合同履約成本結(jié)轉(zhuǎn)至履約成本費(fèi)用，而非全額結(jié)轉(zhuǎn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，攤銷方法需根據(jù)合同履約成本的性質(zhì)和合同履行方式合理選擇，未必是直線法。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，合同履約成本賬面價(jià)值增加時(shí)，需重新評(píng)估是否達(dá)到預(yù)定可收回金額，若未達(dá)到仍需繼續(xù)確認(rèn)資產(chǎn)。【題干2】企業(yè)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于子公司的內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵消處理，下列表述正確的是（）【選項(xiàng)】A.無(wú)論交易時(shí)間長(zhǎng)短均全額抵消B.長(zhǎng)期股權(quán)投資與營(yíng)業(yè)成本按比例抵消C.交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)期發(fā)生時(shí)全額抵消D.需根據(jù)內(nèi)部交易性質(zhì)調(diào)整抵消金額【參考答案】D【詳細(xì)解析】選項(xiàng)D正確。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵消需根據(jù)交易性質(zhì)（如銷售、融資等）、時(shí)間（是否跨期）及金額比例綜合判斷。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵消需考慮是否已超過(guò)一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，長(zhǎng)期股權(quán)投資與營(yíng)業(yè)成本按比例抵消僅適用于部分交易場(chǎng)景。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，僅當(dāng)交易在當(dāng)期完成且未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)未結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)全額抵消?！绢}干3】下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）【選項(xiàng)】A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)需同時(shí)滿足暫時(shí)性差異可稅前抵扣且未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額B.對(duì)于很可能發(fā)生暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的情況，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)存在差異D.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日需根據(jù)稅法規(guī)定重新評(píng)估【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)需同時(shí)滿足暫時(shí)性差異可稅后轉(zhuǎn)回且未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，而非“很可能發(fā)生轉(zhuǎn)回”。選項(xiàng)A正確，符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件。選項(xiàng)C正確，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)確認(rèn)通常在資產(chǎn)負(fù)債表日，而稅法可能允許在納稅年度終了時(shí)調(diào)整。選項(xiàng)D正確，遞延所得稅資產(chǎn)需根據(jù)稅法變化和未來(lái)預(yù)期重新評(píng)估?！绢}干4】企業(yè)采用售后回租方式融資時(shí)，售后回租形成的資產(chǎn)和負(fù)債的入賬價(jià)值應(yīng)如何確定（）【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按合同付款額現(xiàn)值計(jì)量B.資產(chǎn)按合同價(jià)款計(jì)量，負(fù)債按公允價(jià)值計(jì)量C.資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按合同價(jià)款計(jì)量D.資產(chǎn)和負(fù)債均按合同付款額現(xiàn)值計(jì)量【參考答案】A【詳細(xì)解析】選項(xiàng)A正確。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》，售后回租形成的資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按合同付款額的現(xiàn)值計(jì)量。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，負(fù)債不應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，負(fù)債計(jì)量需考慮現(xiàn)值。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，資產(chǎn)不應(yīng)按現(xiàn)值計(jì)量?！绢}干5】在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，關(guān)于內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵消的表述，正確的是（）【選項(xiàng)】A.母公司銷售給子公司的商品未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)全額抵消B.抵消金額需根據(jù)子公司持股比例按比例調(diào)整C.交易價(jià)格與賬面價(jià)值的差額全額抵消D.抵消時(shí)需考慮遞延所得稅調(diào)整【參考答案】D【詳細(xì)解析】選項(xiàng)D正確。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵消需結(jié)合遞延所得稅調(diào)整，因?yàn)槎惙ㄅc會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)收入確認(rèn)和資產(chǎn)計(jì)價(jià)存在差異。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)僅按比例抵消。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，抵消金額與持股比例無(wú)關(guān)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，抵消金額為交易價(jià)格與賬面價(jià)值的差額乘以持股比例?！绢}干6】下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，正確的是（）【選項(xiàng)】A.會(huì)計(jì)政策變更只需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露B.會(huì)計(jì)政策變更需追溯調(diào)整所有前期報(bào)表C.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)需在變更當(dāng)期確認(rèn)D.企業(yè)可隨時(shí)變更會(huì)計(jì)政策以優(yōu)化利潤(rùn)表現(xiàn)【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C正確。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》，會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)需在變更當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，需同時(shí)披露變更原因、內(nèi)容及影響數(shù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，僅需追溯調(diào)整相關(guān)前期報(bào)表。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)政策變更需符合合理性原則，不得隨意變更以優(yōu)化利潤(rùn)?！绢}干7】企業(yè)采用融資租賃方式取得設(shè)備，下列關(guān)于租賃開(kāi)始日會(huì)計(jì)處理正確的有（）【選項(xiàng)】A.確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.使用權(quán)資產(chǎn)初始計(jì)量為租賃付款額現(xiàn)值C.租賃負(fù)債初始計(jì)量為租賃付款額公允價(jià)值D.需考慮與經(jīng)營(yíng)租賃的差異【參考答案】AB【詳細(xì)解析】選項(xiàng)AB正確。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》，融資租賃下租賃開(kāi)始日需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，使用權(quán)資產(chǎn)初始計(jì)量為租賃付款額現(xiàn)值，租賃負(fù)債初始計(jì)量為租賃付款額現(xiàn)值。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，租賃負(fù)債不應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理存在本質(zhì)差異。【題干8】下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的是（）【選項(xiàng)】A.客戶支付款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入B.控制商品或服務(wù)有權(quán)處置權(quán)時(shí)確認(rèn)收入C.商品或服務(wù)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)不再有權(quán)獲得該商品或服務(wù)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)確認(rèn)收入【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B正確。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為控制商品或服務(wù)有權(quán)處置權(quán)且不再有權(quán)獲得該商品或服務(wù)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，支付款項(xiàng)不一定是收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，商品或服務(wù)轉(zhuǎn)移可能不滿足收入確認(rèn)條件（如附條件）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，收入確認(rèn)需同時(shí)滿足控制權(quán)轉(zhuǎn)移和未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益喪失?！绢}干9】企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益B.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)整計(jì)入資產(chǎn)賬面價(jià)值C.需同時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整D.需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露減值測(cè)試方法【參考答案】ABD【詳細(xì)解析】選項(xiàng)ABD正確。資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益（選項(xiàng)A），資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值（選項(xiàng)B），需披露減值測(cè)試方法（選項(xiàng)D）。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)與稅法間存在暫時(shí)性差異，需進(jìn)行納稅調(diào)整，但選項(xiàng)表述不完整。【題干10】下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）【選項(xiàng)】A.內(nèi)部銷售產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)需全額抵消B.母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與資本公積抵消C.內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅調(diào)整需單獨(dú)列示D.合并抵消分錄需在合并工作底稿中編制【參考答案】A【詳細(xì)解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵消需根據(jù)持股比例按比例抵消。選項(xiàng)B正確，長(zhǎng)期股權(quán)投資與資本公積抵消分錄為借：資本公積（資本溢價(jià)），貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資。選項(xiàng)C正確，遞延所得稅調(diào)整需單獨(dú)列示。選項(xiàng)D正確，合并抵消分錄需在合并工作底稿中編制?！绢}干11】企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）【選項(xiàng)】A.確認(rèn)其他收益B.沖減遞延收益C.需根據(jù)補(bǔ)助性質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露補(bǔ)助用途【參考答案】ACD【詳細(xì)解析】選項(xiàng)ACD正確。政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的和與收益相關(guān)的，需分別確認(rèn)其他收益或遞延收益（選項(xiàng)A、C），并在附注中披露用途（選項(xiàng)D）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，沖減遞延收益僅適用于與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助?！绢}干12】下列關(guān)于所得稅費(fèi)用計(jì)算的表述中，正確的是（）【選項(xiàng)】A.所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×適用稅率B.所得稅費(fèi)用=會(huì)計(jì)利潤(rùn)×所得稅率C.所得稅費(fèi)用=遞延所得稅資產(chǎn)變動(dòng)+遞延所得稅負(fù)債變動(dòng)D.需考慮永久性差異的影響【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C正確。所得稅費(fèi)用=遞延所得稅資產(chǎn)增加（或減少）+遞延所得稅負(fù)債增加（或減少）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)納稅所得額×稅率為應(yīng)交所得稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)利潤(rùn)×所得稅率未考慮暫時(shí)性差異。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，永久性差異不通過(guò)所得稅費(fèi)用核算?！绢}干13】企業(yè)采用債務(wù)重組方式解決債務(wù)重組損失時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）【選項(xiàng)】A.債務(wù)重組損失計(jì)入當(dāng)期損益B.重組后債務(wù)賬面價(jià)值低于重組前債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積C.需進(jìn)行納稅調(diào)整D.需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露債務(wù)重組條款【參考答案】ABCD【詳細(xì)解析】選項(xiàng)ABCD均正確。債務(wù)重組損失計(jì)入當(dāng)期損益（選項(xiàng)A），重組后債務(wù)賬面價(jià)值減少計(jì)入資本公積（選項(xiàng)B），稅法可能要求調(diào)整（選項(xiàng)C），需披露條款（選項(xiàng)D）。【題干14】下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的是（）【選項(xiàng)】A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，需持有至到期B.可供出售金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益C.持有至到期投資需按實(shí)際利率法計(jì)量D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)需按賬面價(jià)值計(jì)量【參考答案】BC【詳細(xì)解析】選項(xiàng)BC正確?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益（選項(xiàng)B），持有至到期投資按實(shí)際利率法計(jì)量（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，其他綜合收益類金融資產(chǎn)不要求持有至到期。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)需以攤余成本計(jì)量?！绢}干15】企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）【選項(xiàng)】A.壞賬準(zhǔn)備增加計(jì)入資產(chǎn)減值損失B.壞賬準(zhǔn)備減少?zèng)_減資產(chǎn)減值損失C.需進(jìn)行納稅調(diào)整D.需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露壞賬政策【參考答案】ACD【詳細(xì)解析】選項(xiàng)ACD正確。壞賬準(zhǔn)備增加計(jì)入資產(chǎn)減值損失（選項(xiàng)A），減少?zèng)_減資產(chǎn)減值損失（選項(xiàng)B），需納稅調(diào)整（選項(xiàng)C），需披露政策（選項(xiàng)D）?！绢}干16】下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，正確的是（）【選項(xiàng)】A.減值測(cè)試需每年至少進(jìn)行一次B.減值損失需全額計(jì)入當(dāng)期損益C.減值損失需在報(bào)表附注中披露測(cè)試結(jié)果D.減值準(zhǔn)備調(diào)整需沖減無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值【參考答案】ACD【詳細(xì)解析】選項(xiàng)ACD正確。無(wú)形資產(chǎn)減值測(cè)試需每年至少進(jìn)行一次（選項(xiàng)A），減值損失計(jì)入當(dāng)期損益（選項(xiàng)B錯(cuò)誤，應(yīng)為選項(xiàng)A正確，但選項(xiàng)B表述不完整），需披露測(cè)試結(jié)果（選項(xiàng)C），減值準(zhǔn)備調(diào)整需沖減無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值（選項(xiàng)D）?！绢}干17】企業(yè)收到投資者作為資本公積的撥款時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）【選項(xiàng)】A.計(jì)入其他權(quán)益工具B.沖減當(dāng)期費(fèi)用C.需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露資金用途D.需在收到時(shí)確認(rèn)收入【參考答案】AC【詳細(xì)解析】選項(xiàng)AC正確。資本公積（其他權(quán)益工具）撥款計(jì)入其他權(quán)益工具（選項(xiàng)A），需披露資金用途（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，不沖減費(fèi)用。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，不確認(rèn)收入?！绢}干18】下列關(guān)于研發(fā)階段劃分的表述中，正確的是（）【選項(xiàng)】A.研究階段支出計(jì)入當(dāng)期損益B.開(kāi)發(fā)階段支出符合條件的計(jì)入資產(chǎn)C.需進(jìn)行費(fèi)用化與資本化判斷D.資本化支出需按可收回金額計(jì)量【參考答案】ABCD【詳細(xì)解析】選項(xiàng)ABCD均正確。研究階段支出費(fèi)用化（選項(xiàng)A），開(kāi)發(fā)階段符合條件的資本化（選項(xiàng)B），需判斷費(fèi)用化與資本化（選項(xiàng)C），資本化支出需按可收回金額計(jì)量（選項(xiàng)D）?！绢}干19】企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）【選項(xiàng)】A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備增加計(jì)入資產(chǎn)減值損失B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減少?zèng)_減資產(chǎn)減值損失C.需進(jìn)行納稅調(diào)整D.需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露計(jì)提政策【參考答案】ACD【詳細(xì)解析】選項(xiàng)ACD正確。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備增加計(jì)入資產(chǎn)減值損失（選項(xiàng)A），減少?zèng)_減資產(chǎn)減值損失（選項(xiàng)B），需納稅調(diào)整（選項(xiàng)C），需披露政策（選項(xiàng)D）。【題干20】下列關(guān)于利潤(rùn)表項(xiàng)目列報(bào)順序的表述中，正確的是（）【選項(xiàng)】A.營(yíng)業(yè)成本列報(bào)在營(yíng)業(yè)收入之后B.資產(chǎn)減值損失列報(bào)在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之前C.營(yíng)業(yè)外收入列報(bào)在營(yíng)業(yè)外支出之后D.所得稅費(fèi)用列報(bào)在凈利潤(rùn)之前【參考答案】AD【詳細(xì)解析】選項(xiàng)AD正確。利潤(rùn)表中，營(yíng)業(yè)成本列報(bào)在營(yíng)業(yè)收入之后（選項(xiàng)A），所得稅費(fèi)用列報(bào)在凈利潤(rùn)之前（選項(xiàng)D）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，資產(chǎn)減值損失列報(bào)在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之前。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，營(yíng)業(yè)外收入列報(bào)在營(yíng)業(yè)外支出之前。2025年財(cái)會(huì)類稅務(wù)師-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)參考題庫(kù)含答案解析(篇3)【題干1】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的是（）【選項(xiàng)】A.商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移且款項(xiàng)結(jié)算完成時(shí)B.商品交付時(shí)且款項(xiàng)probable收到時(shí)C.商品交付時(shí)且合同約定的收款日期到來(lái)時(shí)D.商品交付且款項(xiàng)實(shí)際收到時(shí)【參考答案】A【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)需同時(shí)滿足商品或服務(wù)控制權(quán)轉(zhuǎn)移、可收回對(duì)價(jià)很可能收回、履約義務(wù)已完成的三個(gè)條件。選項(xiàng)A完整涵蓋商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移和款項(xiàng)結(jié)算完成兩個(gè)關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)，符合準(zhǔn)則要求。選項(xiàng)B中“probable”為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則術(shù)語(yǔ)，但表述不完整；選項(xiàng)C的收款日期需結(jié)合合同條款具體分析；選項(xiàng)D實(shí)際收款可能滯后于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)?！绢}干2】某企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，稅務(wù)處理采用直線法，則該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的稅會(huì)差異在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)列為（）【選項(xiàng)】A.遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅負(fù)債C.其他非貨幣性資產(chǎn)D.營(yíng)業(yè)外收支【參考答案】B【詳細(xì)解析】稅務(wù)折舊（直線法）快于會(huì)計(jì)折舊（加速法）時(shí)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A適用于稅務(wù)折舊快于會(huì)計(jì)折舊的情況；選項(xiàng)C和D與遞延所得稅科目無(wú)關(guān)?！绢}干3】企業(yè)將固定資產(chǎn)重分類為投資性房地產(chǎn)，該會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更屬于（）【選項(xiàng)】A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更B.會(huì)計(jì)政策變更C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更D.前期差錯(cuò)更正【參考答案】B【詳細(xì)解析】固定資產(chǎn)重分類涉及會(huì)計(jì)政策的選擇，屬于會(huì)計(jì)政策變更。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A適用于如折舊方法調(diào)整等估計(jì)變更；選項(xiàng)C指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系性變更；選項(xiàng)D涉及以前期間的錯(cuò)誤更正?！绢}干4】母公司2023年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需抵消的內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益涉及（）【選項(xiàng)】A.當(dāng)期損益和長(zhǎng)期股權(quán)投資B.當(dāng)期損益和固定資產(chǎn)C.當(dāng)期損益和無(wú)形資產(chǎn)D.當(dāng)期損益和遞延所得稅資產(chǎn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】?jī)?nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益需在合并層面全額抵消，影響當(dāng)期損益表和長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資方確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)損益）。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B適用于固定資產(chǎn)折舊差異；選項(xiàng)C涉及無(wú)形資產(chǎn)攤銷差異；選項(xiàng)D為遞延所得稅科目調(diào)整?！绢}干5】某企業(yè)2023年實(shí)際繳納企業(yè)所得稅12萬(wàn)元，當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為15萬(wàn)元，稅法規(guī)定加計(jì)扣除金額3萬(wàn)元，則所得稅費(fèi)用應(yīng)為（）【選項(xiàng)】A.9萬(wàn)元B.12萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.18萬(wàn)元【參考答案】A【詳細(xì)解析】所得稅費(fèi)用=實(shí)際利潤(rùn)×稅率-稅法差異調(diào)整。會(huì)計(jì)利潤(rùn)15萬(wàn)元，稅法利潤(rùn)=15-3=12萬(wàn)元，稅率12%=12×12%=9萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B為實(shí)際繳納額；選項(xiàng)C為會(huì)計(jì)利潤(rùn)；選項(xiàng)D未考慮加計(jì)扣除?！绢}干6】無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限超過(guò)稅法規(guī)定年限時(shí)，產(chǎn)生的稅務(wù)差異在資產(chǎn)負(fù)債表中列為（）【選項(xiàng)】A.遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅負(fù)債C.其他非貨幣性資產(chǎn)D.預(yù)計(jì)負(fù)債【參考答案】A【詳細(xì)解析】會(huì)計(jì)攤銷快于稅務(wù)時(shí)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B適用于稅務(wù)折舊快于會(huì)計(jì)的情況；選項(xiàng)C為非經(jīng)常性資產(chǎn)；選項(xiàng)D用于或有負(fù)債?！绢}干7】企業(yè)采用權(quán)益法核算的聯(lián)營(yíng)企業(yè)權(quán)益變動(dòng)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）【選項(xiàng)】A.沖減其他綜合收益B.調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值C.同時(shí)影響利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表D.計(jì)入資本公積【參考答案】B【詳細(xì)解析】權(quán)益法下，被投單位除凈損益外的權(quán)益變動(dòng)，投資方按持股比例調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，不涉及損益。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A適用于其他綜合收益調(diào)整項(xiàng)；選項(xiàng)C涉及損益調(diào)整；選項(xiàng)D為股本溢價(jià)?！绢}干8】下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）【選項(xiàng)】A.以存貨換取固定資產(chǎn)B.以現(xiàn)金購(gòu)買設(shè)備C.以應(yīng)收賬款抵償應(yīng)付賬款D.發(fā)行股票支付現(xiàn)金【參考答案】A【詳細(xì)解析】非貨幣性資產(chǎn)交換需滿足“資產(chǎn)總額占比超過(guò)50%”且換入換出資產(chǎn)均為非貨幣性資產(chǎn)。選項(xiàng)A符合條件；選項(xiàng)B為貨幣性交易；選項(xiàng)C涉及債務(wù)重組；選項(xiàng)D為發(fā)行股份支付現(xiàn)金?！绢}干9】企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備導(dǎo)致稅會(huì)差異時(shí)，若會(huì)計(jì)計(jì)提比例高于稅法，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列為（）【選項(xiàng)】A.遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅負(fù)債C.其他應(yīng)收款D.預(yù)計(jì)負(fù)債【參考答案】A【詳細(xì)解析】會(huì)計(jì)壞賬準(zhǔn)備多提，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B適用于稅務(wù)計(jì)提多的情況；選項(xiàng)C為應(yīng)收賬款科目；選項(xiàng)D用于或有負(fù)債。【題干10】企業(yè)2023年研究階段發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件支出80萬(wàn)元，下列稅務(wù)處理正確的是（）【選項(xiàng)】A.全部加計(jì)扣除B.研究階段費(fèi)用加計(jì)扣除100%C.開(kāi)發(fā)階段費(fèi)用加計(jì)扣除100%D.研究階段費(fèi)用費(fèi)用化，開(kāi)發(fā)階段費(fèi)用加計(jì)扣除80%【參考答案】B【詳細(xì)解析】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定：研究階段費(fèi)用全部費(fèi)用化，不計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)；開(kāi)發(fā)階段費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按100%加計(jì)扣除。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)C未區(qū)分研究開(kāi)發(fā)階段；選項(xiàng)D將研究階段費(fèi)用誤認(rèn)為可加計(jì)扣除。【題干11】企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致稅會(huì)差異時(shí)，若會(huì)計(jì)計(jì)提比例低于稅法，應(yīng)在利潤(rùn)表中列為（）【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)減值損失B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.所得稅費(fèi)用【參考答案】A【詳細(xì)解析】會(huì)計(jì)計(jì)提減值低于稅法，需在利潤(rùn)表中補(bǔ)提資產(chǎn)減值損失，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B為費(fèi)用科目；選項(xiàng)C為非經(jīng)常性損益；選項(xiàng)D為所得稅費(fèi)用調(diào)整?！绢}干12】下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的表述中，正確的是（）【選項(xiàng)】A.僅因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更產(chǎn)生B.僅因會(huì)計(jì)估計(jì)變更產(chǎn)生C.可抵扣暫時(shí)性差異引起D.可抵扣暫時(shí)性差異和會(huì)計(jì)估計(jì)變更均可能引起【參考答案】C【詳細(xì)解析】遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)基礎(chǔ)是可抵扣暫時(shí)性差異，與會(huì)計(jì)政策或估計(jì)變更無(wú)關(guān)。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D混淆了差異類型；選項(xiàng)A和B將差異來(lái)源限定為準(zhǔn)則或估計(jì)變更?！绢}干13】企業(yè)處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的利得或損失計(jì)入（）【選項(xiàng)】A.投資收益B.資產(chǎn)處置損益C.營(yíng)業(yè)外收入D.其他業(yè)務(wù)收入【參考答案】A【詳細(xì)解析】持有至到期投資處置損益計(jì)入投資收益。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B適用于固定資產(chǎn)等非金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C為非經(jīng)常性損益；選項(xiàng)D為經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)收入?！绢}干14】企業(yè)收到政府補(bǔ)助作為權(quán)益性工具，會(huì)計(jì)處理中應(yīng)貸記的科目是（）【選項(xiàng)】A.其他權(quán)益工具B.資本公積-其他資本公積C.營(yíng)業(yè)外收入D.遞延收益【參考答案】B【詳細(xì)解析】政府補(bǔ)助作為權(quán)益性工具的，直接計(jì)入“其他權(quán)益工具”科目。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B適用于權(quán)益性交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C為非經(jīng)常性損益；選項(xiàng)D適用于政府補(bǔ)助需分期確認(rèn)的情況。【題干15】企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備導(dǎo)致稅會(huì)差異時(shí)，若會(huì)計(jì)計(jì)提比例高于稅法，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列為（）【選項(xiàng)】A.遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅負(fù)債C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.其他應(yīng)收款【參考答案】A【詳細(xì)解析】會(huì)計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備多提，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B適用于稅務(wù)計(jì)提多的情況；選項(xiàng)C為存貨備抵科目；選項(xiàng)D為應(yīng)收款項(xiàng)?！绢}干16】下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍判斷的表述中，錯(cuò)誤的是（）【選項(xiàng)】A.母公司直接持有子公司的50%股份屬于控制B.通過(guò)子公司間接持有孫公司10%股份不構(gòu)成控制C.母公司通過(guò)其他子公司持有孫公司40%股份需視情況判斷D.協(xié)議約定實(shí)際控制50%以上表決權(quán)屬于控制【參考答案】B【詳細(xì)解析】控制標(biāo)準(zhǔn)包括持股比例（50%以上）和協(xié)議控制（50%以上表決權(quán)）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，孫公司10%股份需結(jié)合其他因素判斷是否構(gòu)成控制。選項(xiàng)A正確（持股50%）；選項(xiàng)C需綜合其他子公司持股比例；選項(xiàng)D符合控制標(biāo)準(zhǔn)?！绢}干17】企業(yè)采用公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，會(huì)計(jì)處理中應(yīng)借記的科目是（）【選項(xiàng)】A.其他綜合收益B.資產(chǎn)減值損失C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.信用減值損失【參考答案】B【詳細(xì)解析】此類金融資產(chǎn)減值直接計(jì)入資產(chǎn)減值損失，不通過(guò)其他綜合收益。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A為初始計(jì)量科目；選項(xiàng)C為公允價(jià)值變動(dòng)科目；選項(xiàng)D為貸款類金融資產(chǎn)減值科目。【題干18】下列交易中，屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更的是（）【選項(xiàng)】A.將固定資產(chǎn)折舊年限由10年延長(zhǎng)至15年B.將無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限由5年延長(zhǎng)至10年C.將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由100%提高至120%D.將壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%提高至8%【參考答案】C【詳細(xì)解析】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更指企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的重大修改，如收入確認(rèn)、金融工具計(jì)量等準(zhǔn)則變更。選項(xiàng)C涉及稅法調(diào)整，不屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更；選項(xiàng)A、B、D為會(huì)計(jì)估計(jì)變更?！绢}干19】企業(yè)收到客戶預(yù)付賬款時(shí)，正確的會(huì)計(jì)分錄是（）【選項(xiàng)】A.借：銀行存款；貸：預(yù)收賬款B.借：銀行存款；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.借：銀行存款；貸：應(yīng)收賬款D.借：銀行存款；貸：預(yù)付賬款【參考答案】A【詳細(xì)解析】預(yù)收賬款屬于負(fù)債類科目，初始確認(rèn)時(shí)借記銀行存款、貸記預(yù)收賬款。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B適用于成本結(jié)轉(zhuǎn)；選項(xiàng)C為應(yīng)收款項(xiàng)；選項(xiàng)D為預(yù)付對(duì)方款項(xiàng)?！绢}干20】下列關(guān)于關(guān)聯(lián)交易定價(jià)原則的表述中，正確的是（）【選項(xiàng)】A.需符合獨(dú)立交易原則B.可完全按內(nèi)部協(xié)商定價(jià)C.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D.需披露但定價(jià)不受限制【參考答案】A【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)交易定價(jià)需符合獨(dú)立交易原則，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C適用于特定行業(yè)；選項(xiàng)D未體現(xiàn)定價(jià)原則約束。2025年財(cái)會(huì)類稅務(wù)師-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)參考題庫(kù)含答案解析(篇4)【題干1】根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列銷售行為中適用13%增值稅稅率的是（）A.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)C.銷售糧食D.銷售建筑服務(wù)【參考答案】D【詳細(xì)解析】選項(xiàng)D建筑服務(wù)屬于增值稅稅目中“建筑服務(wù)”的征稅范圍，根據(jù)《增值稅暫行條例》實(shí)施細(xì)則，建筑服務(wù)適用13%稅率。選項(xiàng)A適用9%稅率，選項(xiàng)B現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率，選項(xiàng)C糧食銷售適用9%稅率?！绢}干2】某企業(yè)2024年取得應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率及速算扣除數(shù)應(yīng)為（）A.25%，100萬(wàn)元B.25%，115萬(wàn)元C.25%，150萬(wàn)元D.25%，200萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法，應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)至300萬(wàn)元部分，稅率25%，速算扣除數(shù)100萬(wàn)元。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%?100萬(wàn)元。120萬(wàn)元×25%?100萬(wàn)元=5萬(wàn)元。【題干3】個(gè)人專項(xiàng)附加扣除中，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為（）A.每月1000元B.每年12000元C.每月800元D.每年9600元【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)政部規(guī)定，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元，按月扣除1000元。需提供貸款合同和還款證明，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)貸款合同期限?！绢}干4】房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征情況下，某房產(chǎn)原值500萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定扣除比例30%，應(yīng)納房產(chǎn)稅為（）A.1.2萬(wàn)元B.1.5萬(wàn)元C.3萬(wàn)元D.5萬(wàn)元【參考答案】A【詳細(xì)解析】從價(jià)計(jì)征公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1?扣除比例)×1.2%。計(jì)算：500萬(wàn)×(1?30%)×1.2%=1.2萬(wàn)元?！绢}干5】契稅稅率表中，首套房購(gòu)買90平方米以下住宅適用（）A.1%B.1.5%C.2%D.3%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)契稅政策，首套房且面積≤90平方米，契稅稅率1%。若面積＞90平方米或?yàn)槎追?，稅率提高?.5%?！绢}干6】關(guān)稅完稅價(jià)格中，運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的分?jǐn)偙壤龖?yīng)為（）A.不超過(guò)1%B.不超過(guò)3%C.不超過(guò)5%D.不超過(guò)10%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)海關(guān)規(guī)定，運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)的分?jǐn)偙壤坏贸^(guò)1%，超過(guò)部分不得計(jì)入完稅價(jià)格?！绢}干7】資源稅從價(jià)計(jì)征情況下，某礦產(chǎn)品銷售價(jià)200萬(wàn)元，資源稅單位稅額5元/噸，資源量40萬(wàn)噸，應(yīng)納資源稅為（）A.200萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.200萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】從價(jià)計(jì)征公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×資源稅稅率。200萬(wàn)×5%=100萬(wàn)元。從量計(jì)征公式為：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額=40萬(wàn)×5=200萬(wàn)元?！绢}干8】城鎮(zhèn)土地使用稅稅率表中，商業(yè)用地適用稅率應(yīng)為（）A.1.2元/平方米B.1.5元/平方米C.2元/平方米D.3元/平方米【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定，商業(yè)用地（含商場(chǎng)、酒店、寫字樓等）適用1.5元/平方米，住宅用地1.2元/平方米，工業(yè)用地1.5元/平方米?！绢}干9】印花稅稅率表中，借款合同適用稅率應(yīng)為（）A.0.005%B.0.003%C.0.05%D.0.03%【參考答案】A【詳細(xì)解析】借款合同屬于資金拆借合同，稅率為0.005%。購(gòu)銷合同為0.003%，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)為0.05%?！绢}干10】車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格由（）確定A.廠家指導(dǎo)價(jià)B.機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票價(jià)格C.第三方評(píng)估價(jià)D.市場(chǎng)公允價(jià)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)車輛購(gòu)置稅條例，應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格以發(fā)票價(jià)格為準(zhǔn)，若發(fā)票價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定最低計(jì)稅價(jià)格?！绢}干11】耕地占用稅稅率表中，占用一般耕地適用稅率應(yīng)為（）A.10元/平方米B.15元/平方米C.20元/平方米D.25元/平方米【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)耕地占用稅法，占用一般耕地稅率10元/平方米，占用永久基本農(nóng)田15元/平方米，占用林地、草地等20元/平方米?！绢}干12】環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物中，大氣污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為（）A.1.2元/立方米B.2元/立方米C.3元/立方米D.4元/立方米【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法，大氣污染物標(biāo)準(zhǔn)為2元/立方米（二氧化硫、氮氧化物等），噪聲為3分貝/戶。【題干13】車船稅中，乘用車（排量1.6L≤λ≤2.0L）年稅額應(yīng)為（）A.360元B.480元C.600元D.720元【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)車船稅規(guī)定，排量1.6L至2.0L的乘用車年稅額480元，排量≤1.6L的360元，＞2.0L的600元。【題干14】土地增值稅扣除項(xiàng)目不包括（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.新增裝修費(fèi)用C.債權(quán)債務(wù)重組差額D.建設(shè)安裝工程費(fèi)用【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)土地增值稅暫行條例，扣除項(xiàng)目包括權(quán)屬取得成本、開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)費(fèi)用等，新增裝修費(fèi)用屬于后期改良支出，不得扣除?！绢}干15】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣特殊規(guī)定中，用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)（）A.允許抵扣B.全額轉(zhuǎn)出C.分?jǐn)偟挚跠.稅前扣除【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)增值稅法，用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需全額轉(zhuǎn)出。但若無(wú)法劃分，按比例分?jǐn)傓D(zhuǎn)出?！绢}干16】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例應(yīng)為（）A.75%B.100%C.150%D.200%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)政部規(guī)定，2023年起研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%（科技型中小企業(yè)）或150%（其他企業(yè)）。需符合制造業(yè)等特定行業(yè)要求?！绢}干17】個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，工資薪金所得預(yù)扣稅率表中，應(yīng)納稅所得額4.6萬(wàn)至9.4萬(wàn)元部分適用稅率（）A.3%B.10%C.20%D.25%【參考答案】B【詳細(xì)解析】預(yù)扣稅率表顯示，4.6萬(wàn)至9.4萬(wàn)元部分稅率10%，速算扣除數(shù)2100元。計(jì)算：應(yīng)納稅額=（收入額-起征點(diǎn)-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×稅率?速算扣除數(shù)。【題干18】增值稅留抵退稅條件中，企業(yè)應(yīng)連續(xù)（）無(wú)欠稅記錄A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.12個(gè)月D.24個(gè)月【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)增值稅留抵退稅政策，企業(yè)需連續(xù)6個(gè)月無(wú)欠稅、無(wú)騙稅記錄，且納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)。【題干19】消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)中，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由（）代收代繳消費(fèi)稅A.受托方B.委托方C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)D.第三方【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)消費(fèi)稅條例，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳消費(fèi)稅。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征?！绢}干20】稅務(wù)籌劃的核心原則中，下列表述錯(cuò)誤的是（）A.合法性原則B.風(fēng)險(xiǎn)可控性原則C.成本最小化原則D.長(zhǎng)期利益最大化原則【參考答案】C【詳細(xì)解析】稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循合法性原則（符合稅法規(guī)定）、風(fēng)險(xiǎn)可控性原則（避免法律風(fēng)險(xiǎn)）、長(zhǎng)期利益最大化原則（平衡短期與長(zhǎng)期利益）。成本最小化可能違反稅法或損害企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，不屬于核心原則。2025年財(cái)會(huì)類稅務(wù)師-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)參考題庫(kù)含答案解析(篇5)【題干1】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》，下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計(jì)量表述正確的是？【選項(xiàng)】A.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際成本入賬B.投資者投入的固定資產(chǎn)按評(píng)估價(jià)值入賬C.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)按公允價(jià)值入賬D.租入的固定資產(chǎn)按租賃付款額現(xiàn)值入賬【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第八條，固定資產(chǎn)的初始計(jì)量應(yīng)遵循歷史成本原則，包括企業(yè)購(gòu)入、自行建造、投資者投入、接受捐贈(zèng)、接受債務(wù)重組等形成的固定資產(chǎn)，均應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)按合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值入賬，但若無(wú)法確定公允價(jià)值，可按名義金額入賬；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，租入的固定資產(chǎn)屬于租賃資產(chǎn)，不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)范疇?！绢}干2】某企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元。第3年折舊額為？【選項(xiàng)】A.12.8萬(wàn)元B.16萬(wàn)元C.19.2萬(wàn)元D.21.6萬(wàn)元【參考答案】C【詳細(xì)解析】雙倍余額遞減法下，年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限×100%=40%。第1年折舊額=100萬(wàn)×40%=40萬(wàn)，賬面凈值=60萬(wàn)；第2年折舊額=60萬(wàn)×40%=24萬(wàn)，賬面凈值=36萬(wàn)；第3年折舊額=36萬(wàn)×40%=14.4萬(wàn)，但需檢查是否達(dá)到凈殘值。此時(shí)賬面凈值=36萬(wàn)-14.4萬(wàn)=21.6萬(wàn)，仍高于凈殘值5萬(wàn)元，因此第3年折舊額為14.4萬(wàn)。但選項(xiàng)中無(wú)此數(shù)值，需重新計(jì)算。正確計(jì)算應(yīng)為：第1年折舊額=100萬(wàn)×40%=40萬(wàn)，第2年=60萬(wàn)×40%=24萬(wàn)，第3年=36萬(wàn)×40%=14.4萬(wàn)，第4年=21.6萬(wàn)×（2/5）=8.64萬(wàn)（轉(zhuǎn)為直線法），第5年=13.76萬(wàn)-5萬(wàn)=8.76萬(wàn)。因此第3年折舊額為14.4萬(wàn)，但選項(xiàng)未包含，可能題目存在瑕疵。【題干3】某企業(yè)銷售商品收入為200萬(wàn)元（含稅），適用增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未收到。該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額為？【選項(xiàng)】A.177.04萬(wàn)元B.182.04萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.212萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】不含稅收入=200萬(wàn)÷(1+13%)=177.04萬(wàn)元，增值稅=177.04萬(wàn)×13%=23.04萬(wàn)元，應(yīng)收賬款=177.04萬(wàn)+23.04萬(wàn)=200萬(wàn)元。但選項(xiàng)B為182.04萬(wàn)元，存在矛盾。正確答案應(yīng)為C選項(xiàng)200萬(wàn)元，但根據(jù)題干選項(xiàng)設(shè)置可能存在錯(cuò)誤。需注意增值稅專用發(fā)票上應(yīng)收賬款金額為含稅價(jià)，但會(huì)計(jì)上應(yīng)分開(kāi)確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅額。【題干4】下列交易中，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的是？【選項(xiàng)】A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)減值損失B.研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用化C.可抵扣暫時(shí)性差異D.應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況包括：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與稅法規(guī)定不一致產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，且該差異會(huì)導(dǎo)致未來(lái)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益流出。選項(xiàng)D中應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值（按實(shí)際發(fā)生額）與計(jì)稅基礎(chǔ)（按稅法規(guī)定折舊或攤銷）的差額，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)A屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)B為費(fèi)用化支出，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，選項(xiàng)C為可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)?！绢}干5】某企業(yè)采用永續(xù)經(jīng)營(yíng)模式，下列固定資產(chǎn)無(wú)需計(jì)提減值準(zhǔn)備的是？【選項(xiàng)】A.預(yù)計(jì)使用壽命短于10年的設(shè)備B.長(zhǎng)期閑置的廠房C.集成電路板D.專利技術(shù)【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，資產(chǎn)存在減值跡象且可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。選項(xiàng)D專利技術(shù)屬于無(wú)形資產(chǎn)，其減值測(cè)試基于可收回金額，與使用壽命無(wú)關(guān)；選項(xiàng)A設(shè)備使用壽命短，存在減值跡象；選項(xiàng)B廠房長(zhǎng)期閑置，資產(chǎn)使用價(jià)值下降；選項(xiàng)C集成電路板技術(shù)迭代快，存在減值風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干6】下列收入確認(rèn)屬于“在某一時(shí)段內(nèi)履行可明確區(qū)分的履約義務(wù)”的是？【選項(xiàng)】A.銷售設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試B.提供為期2年的設(shè)備維護(hù)服務(wù)C.銷售軟件并承諾3年內(nèi)免費(fèi)升級(jí)D.銷售房產(chǎn)并負(fù)責(zé)裝修【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，選項(xiàng)B屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，需按時(shí)間進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)A和D屬于在某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C包含持續(xù)服務(wù)承諾，可能涉及時(shí)段和時(shí)點(diǎn)的雙重確認(rèn)。【題干7】某企業(yè)2024年利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)借方余額50萬(wàn)元。當(dāng)年應(yīng)交所得稅為？【選項(xiàng)】A.25萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.75萬(wàn)元D.100萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額×25%=200萬(wàn)×25%=50萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)余額不影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅計(jì)算，但需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露?！绢}干8】下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消處理錯(cuò)誤的是？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)全額抵消B.應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值相等時(shí)無(wú)需抵消C.少數(shù)股東權(quán)益按持股比例計(jì)算D.合并商譽(yù)在后續(xù)期間不再調(diào)整【參考答案】D【詳細(xì)解析】合并商譽(yù)在后續(xù)期間因減值測(cè)試可能調(diào)整，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)A正確，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)需全額抵消；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，即使賬面價(jià)值相等，仍需抵消內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益；選項(xiàng)C正確?！绢}干9】某企業(yè)2024年銷售商品收入500萬(wàn)元（含稅），成本300萬(wàn)元，增值稅稅率13%，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用20萬(wàn)元。當(dāng)年利潤(rùn)總額為？【選項(xiàng)】A.50萬(wàn)元B.70萬(wàn)元C.90萬(wàn)元D.110萬(wàn)元【參考答案】B【詳細(xì)解析】不含稅收入=500萬(wàn)÷(1+13%)=438.60萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額=500萬(wàn)-438.60萬(wàn)=61.40萬(wàn)元；成本=300萬(wàn)元；銷售費(fèi)用=20萬(wàn)元；利潤(rùn)總額=438.60萬(wàn)-300萬(wàn)-20萬(wàn)=118.60萬(wàn)元。但選項(xiàng)未包含此數(shù)值，可能存在題目錯(cuò)誤?！绢}干10】下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷錯(cuò)誤的是？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部研發(fā)軟件按開(kāi)發(fā)階段