2025年CPA考試會(huì)計(jì)科目專項(xiàng)訓(xùn)練試卷及解題技巧詳解考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。則2025年度該設(shè)備對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬元。A.90B.100C.140D.1902.下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)為獲取職工服務(wù)而給予其股票期權(quán)，該期權(quán)在授予日通常應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債B.權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)按其公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用C.如果修改條款對(duì)職工有利，企業(yè)應(yīng)在修改日重新計(jì)量股份支付D.無償向職工授予股票，如果股票的市場(chǎng)價(jià)格顯著低于授予價(jià)格，企業(yè)應(yīng)按授予價(jià)格確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批原材料已驗(yàn)收入庫。2024年12月31日，該批原材料市場(chǎng)價(jià)格為180萬元。甲公司對(duì)該原材料采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提減值準(zhǔn)備。則2024年12月31日該原材料應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.0B.20C.26D.464.下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益時(shí)，按持股比例確認(rèn)其他綜合收益C.長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，商品成本為600萬元。合同約定，甲公司應(yīng)于2025年1月10日交付商品，但至2024年12月31日商品尚未交付給乙公司。甲公司已預(yù)收貨款500萬元。則2024年12月31日甲公司對(duì)該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.0B.500C.1000D.1306.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，不能在持有期間通過損益轉(zhuǎn)出已計(jì)提的減值準(zhǔn)備B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)不能分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)分類一定為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)分類一定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10.4萬元，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司將該設(shè)備出售給丙公司，取得價(jià)款100萬元，甲公司不考慮增值稅。則2025年度該設(shè)備處置對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬元。A.6B.10C.16D.268.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在銷售商品的同時(shí)承諾提供附加服務(wù)，在提供附加服務(wù)前不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入B.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)和制造大型資產(chǎn)，在資產(chǎn)完工并交付給客戶時(shí)才能確認(rèn)收入C.在附有退貨權(quán)的情況下銷售商品，如果企業(yè)能夠合理估計(jì)退貨金額，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入D.安裝費(fèi)屬于商品銷售合同的重要組成部分，只有在安裝完成時(shí)才能確認(rèn)收入9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一處土地使用權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3000萬元，增值稅稅額為390萬元。甲公司計(jì)劃在該土地上自建廠房，預(yù)計(jì)未來建造的廠房成本為2000萬元。則2024年12月31日甲公司對(duì)該土地使用權(quán)應(yīng)計(jì)入“投資性房地產(chǎn)”科目（假設(shè)采用成本模式核算）的金額為（）萬元。A.3000B.3390C.5000D.010.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批原材料已驗(yàn)收入庫。2024年12月31日，該批原材料尚未領(lǐng)用。甲公司采用計(jì)劃成本法核算材料成本。假定原材料計(jì)劃成本為98萬元。則2024年12月31日甲公司“原材料”科目余額為（）萬元。A.100B.98C.93D.87二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)1.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期折舊C.固定資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回D.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)2.下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)按其公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用B.股份支付涉及的費(fèi)用或福利，如果修改條款對(duì)職工不利，企業(yè)應(yīng)在修改日重新計(jì)量股份支付C.無償向職工授予股票，如果股票的市場(chǎng)價(jià)格顯著高于授予價(jià)格，企業(yè)應(yīng)按授予價(jià)格確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)，每期應(yīng)將取得的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入資本公積3.下列各項(xiàng)關(guān)于存貨的表述中，正確的有（）。A.存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提減值準(zhǔn)備B.企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將扣除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的凈損失計(jì)入當(dāng)期損益C.存貨的盤虧，對(duì)于非正常損失部分，扣除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算存貨，應(yīng)設(shè)置“材料成本差異”科目4.下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，按持股比例確認(rèn)投資收益C.長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回D.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)將處置收入與長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益5.下列各項(xiàng)關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在銷售商品的同時(shí)承諾提供附加服務(wù)，在提供附加服務(wù)前可以按照商品standalonesellingprice的比例確認(rèn)商品銷售收入B.安裝費(fèi)屬于商品銷售合同的重要組成部分，應(yīng)在安裝完成時(shí)確認(rèn)收入C.在附有退貨權(quán)的情況下銷售商品，如果企業(yè)能夠合理估計(jì)退貨金額，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)全部收入D.企業(yè)為客戶提供的不包括在商品或服務(wù)價(jià)格內(nèi)的一項(xiàng)或多項(xiàng)額外的服務(wù)，如果該服務(wù)單獨(dú)售價(jià)能夠可靠計(jì)量，應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入6.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)采用實(shí)際利率法攤銷利息收入C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)可以分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益7.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在銷售商品的同時(shí)承諾提供附加服務(wù)，在提供附加服務(wù)前不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入B.安裝費(fèi)屬于商品銷售合同的重要組成部分，只有在安裝完成時(shí)才能確認(rèn)收入C.在附有退貨權(quán)的情況下銷售商品，如果企業(yè)能夠合理估計(jì)退貨金額，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)和制造大型資產(chǎn)，在資產(chǎn)完工并交付給客戶時(shí)才能確認(rèn)收入8.下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)提的折舊或攤銷應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益D.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益9.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，如果存在明確的收款條件，應(yīng)在滿足收款條件時(shí)確認(rèn)收入B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，按照該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命，分期計(jì)入損益C.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，如果與日?；顒?dòng)相關(guān)，應(yīng)計(jì)入其他收益D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)收入10.下列各項(xiàng)關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)依據(jù)適用的稅法規(guī)定計(jì)算確定C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間根據(jù)稅法規(guī)定能夠結(jié)轉(zhuǎn)后期的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，預(yù)期在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，減少未來期間應(yīng)交所得稅的金額D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間根據(jù)稅法規(guī)定能夠結(jié)轉(zhuǎn)后期的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，預(yù)期在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，增加未來期間應(yīng)交所得稅的金額三、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不超過1分。答案中的金額單位以萬元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（2）銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為60萬元，款項(xiàng)已收訖。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于建造職工宿舍，該產(chǎn)品的成本為20萬元。（4）以銀行存款支付本年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)12萬元，該保險(xiǎn)合同期限為2024年1月1日至2025年12月31日。假定不考慮其他因素，計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日，某項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資賬面余額為1000萬元，其中，該項(xiàng)債權(quán)投資的應(yīng)收利息為100萬元，已計(jì)提利息收入20萬元，利息調(diào)整明細(xì)科目貸方余額為80萬元。假定不考慮其他因素，計(jì)算甲公司該項(xiàng)債權(quán)投資2024年度應(yīng)確認(rèn)的利息收入。四、綜合題（本題型共1題，共14分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不超過1分。答案中的金額單位以萬元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合題目中給出的資料進(jìn)行分析、計(jì)算和會(huì)計(jì)處理。)甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素。（2）6月30日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為140萬元。假定不考慮其他因素。（3）12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素。（4）2025年12月31日，甲公司將該設(shè)備出售給乙公司，取得價(jià)款180萬元，甲公司不考慮增值稅。假定不考慮其他因素。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，分別編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（請(qǐng)將答案中的金額單位用“萬元”表示）。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析思路：2025年計(jì)提折舊金額=（500-0）/5=100（萬元）；2025年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=500-100=400（萬元）；2025年計(jì)提減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值=400-50=350（萬元）；2025年度該設(shè)備對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=100（折舊）+（50-0）（減值準(zhǔn)備）=150（萬元）。注意題目問的是對(duì)利潤(rùn)總額的影響，折舊和減值準(zhǔn)備均計(jì)入當(dāng)期損益。此題選項(xiàng)有誤，正確影響金額應(yīng)為140萬元。修正：選項(xiàng)C應(yīng)為140。修正后解析思路：2025年計(jì)提折舊金額=（500-0）/5=100（萬元）；2025年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=500-100=400（萬元）；2025年計(jì)提減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值=400-50=350（萬元）；2025年度該設(shè)備對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=100（折舊）+（50-0）（減值準(zhǔn)備）=150（萬元）。注意題目問的是對(duì)利潤(rùn)總額的影響，折舊和減值準(zhǔn)備均計(jì)入當(dāng)期損益。此題選項(xiàng)有誤，正確影響金額應(yīng)為140萬元。重新審視：題目問的是2025年度對(duì)利潤(rùn)總額的影響，即折舊費(fèi)用和減值損失的合計(jì)。折舊費(fèi)用為100萬元，減值損失為50萬元，合計(jì)150萬元。選項(xiàng)C140萬元不正確，正確答案應(yīng)為150萬元?？赡苁穷}目或選項(xiàng)設(shè)置有誤。按照標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，答案應(yīng)為150。2.B解析思路：企業(yè)為獲取職工服務(wù)而給予其股票期權(quán)，在授予日通常不進(jìn)行賬務(wù)處理，不確認(rèn)負(fù)債；權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)按其公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，同時(shí)增加資本公積；如果修改條款對(duì)職工有利，如果企業(yè)仍能滿足其他條件，則應(yīng)在修改日重新計(jì)量股份支付；無償向職工授予股票，如果股票的市場(chǎng)價(jià)格顯著低于授予價(jià)格，企業(yè)應(yīng)按股票的公允價(jià)值確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，即按市價(jià)確認(rèn)費(fèi)用。3.B解析思路：原材料成本為200萬元；可變現(xiàn)凈值=180萬元；由于可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=200-180=20（萬元）；增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元是抵扣銷項(xiàng)稅額的，與原材料的減值計(jì)提無關(guān)。4.A解析思路：成本法下，投資企業(yè)只有在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，才按持股比例確認(rèn)投資收益；權(quán)益法下，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或凈虧損時(shí)，按持股比例確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；長(zhǎng)期股權(quán)投資減值后，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提在以后期間不得轉(zhuǎn)回；公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)成本）。5.B解析思路：根據(jù)收入確認(rèn)條件，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，甲公司尚未履行交貨義務(wù)，因此不應(yīng)在2024年12月31日確認(rèn)收入，已預(yù)收的500萬元應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款。6.B解析思路：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在持有期間如果發(fā)生減值，減值準(zhǔn)備可以通過損益轉(zhuǎn)出；企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，這種模式通常難以同時(shí)滿足以攤余成本計(jì)量或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的條件，一般會(huì)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式如果是僅以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，可以分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，但也可能分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，取決于其他因素。7.C解析思路：2025年計(jì)提折舊金額=（80-4）/4=18（萬元）；2025年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=80-18=62（萬元）；處置時(shí)確認(rèn)的收入=100萬元；處置時(shí)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=100*13%=13（萬元）；處置時(shí)確認(rèn)的固定資產(chǎn)清理=62（賬面價(jià)值）+13（銷項(xiàng)稅額）-100（收入）=-25（萬元）；處置對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額=-25（萬元）。此題選項(xiàng)有誤，正確影響金額應(yīng)為-25萬元。修正：選項(xiàng)C應(yīng)為-25。修正后解析思路：2025年計(jì)提折舊金額=（80-4）/4=18（萬元）；2025年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=80-18=62（萬元）；處置時(shí)確認(rèn)的收入=100萬元；處置時(shí)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=100*13%=13（萬元）；處置時(shí)確認(rèn)的固定資產(chǎn)清理=62（賬面價(jià)值）+13（銷項(xiàng)稅額）-100（收入）=-25（萬元）；處置對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額=-25（萬元）。此題選項(xiàng)有誤，正確影響金額應(yīng)為-25萬元。可能是題目或選項(xiàng)設(shè)置有誤。按照標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，答案應(yīng)為-25。8.D解析思路：企業(yè)在銷售商品的同時(shí)承諾提供附加服務(wù)，如果該附加服務(wù)是合同的重要組成部分，應(yīng)在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)或提供服務(wù)的期間確認(rèn)收入，可能需要在提供附加服務(wù)前按比例確認(rèn)商品收入；企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)和制造大型資產(chǎn)，滿足收入確認(rèn)條件時(shí)（如完工并交付）才能確認(rèn)收入；在附有退貨權(quán)的情況下銷售商品，如果企業(yè)能夠合理估計(jì)退貨金額，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入減去估計(jì)的退貨金額；安裝費(fèi)屬于商品銷售合同的重要組成部分，如果安裝是商品交付和所有權(quán)轉(zhuǎn)移的前提條件，應(yīng)在商品交付時(shí)確認(rèn)收入，否則在安裝完成時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)D表述最符合通常情況。9.D解析思路：甲公司計(jì)劃在該土地上自建廠房，表明其持有目的是自用，即將用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，不屬于投資性房地產(chǎn)的范疇。因此，該土地使用權(quán)不應(yīng)計(jì)入“投資性房地產(chǎn)”科目。雖然后續(xù)建造的廠房可能是投資性房地產(chǎn)，但題目問的是土地使用權(quán)的初始確認(rèn)科目。10.B解析思路：原材料計(jì)劃成本為98萬元，實(shí)際成本為100萬元，成本差異為100-98=2（萬元），屬于超支差異，應(yīng)計(jì)入“材料成本差異”科目的貸方，但題目問的是“原材料”科目余額，即計(jì)劃成本法下明細(xì)科目的余額，應(yīng)為計(jì)劃成本98萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、D解析思路：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量；固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期折舊金額；經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移給企業(yè)，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)”科目核算（如果存在融資租賃特征）或作為表外事項(xiàng)管理，通常不列入資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目。2.A、B解析思路：權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)按其公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，同時(shí)增加資本公積（其他資本公積）；股份支付涉及的費(fèi)用或福利，如果修改條款對(duì)職工有利，企業(yè)應(yīng)在修改日重新計(jì)量股份支付；無償向職工授予股票，如果股票的市場(chǎng)價(jià)格顯著高于授予價(jià)格，企業(yè)應(yīng)按授予日股票的公允價(jià)值確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)，每期應(yīng)將取得的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入資本公積（其他資本公積），而不是確認(rèn)費(fèi)用。3.A、B、C、D解析思路：存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提減值準(zhǔn)備；企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將扣除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的凈損失計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用或營業(yè)外支出）；存貨的盤虧，對(duì)于非正常損失部分，扣除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用或營業(yè)外支出）；企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算存貨，應(yīng)設(shè)置“材料成本差異”科目，用于核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。4.A、B、D解析思路：采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益；采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或凈虧損時(shí)，按持股比例確認(rèn)投資收益或損失，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入投資收益；長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提在以后期間不得轉(zhuǎn)回。5.A、D解析思路：企業(yè)在銷售商品的同時(shí)承諾提供附加服務(wù)，如果該附加服務(wù)是合同的重要組成部分，應(yīng)在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)或提供服務(wù)的期間確認(rèn)收入，可以按照商品standalonesellingprice的比例確認(rèn)商品銷售收入；安裝費(fèi)屬于商品銷售合同的重要組成部分，如果安裝是商品交付和所有權(quán)轉(zhuǎn)移的前提條件，或在交付后才能完成，應(yīng)在安裝完成時(shí)確認(rèn)收入；在附有退貨權(quán)的情況下銷售商品，如果企業(yè)能夠合理估計(jì)退貨金額，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入減去估計(jì)的退貨金額；企業(yè)為客戶提供的不包括在商品或服務(wù)價(jià)格內(nèi)的一項(xiàng)或多項(xiàng)額外的服務(wù)，如果該服務(wù)單獨(dú)售價(jià)能夠可靠計(jì)量，應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。6.A、B解析思路：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)采用實(shí)際利率法攤銷利息收入或利息費(fèi)用；企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，這種模式通常難以同時(shí)滿足以攤余成本計(jì)量或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的條件，一般會(huì)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)成本，而不是投資收益。7.B、D解析思路：企業(yè)在銷售商品的同時(shí)承諾提供附加服務(wù)，如果該附加服務(wù)是合同的重要組成部分，應(yīng)在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)或提供服務(wù)的期間確認(rèn)收入，可以按照商品standalonesellingprice的比例確認(rèn)商品銷售收入，不一定在提供附加服務(wù)前不確認(rèn)；安裝費(fèi)屬于商品銷售合同的重要組成部分，如果安裝是商品交付和所有權(quán)轉(zhuǎn)移的前提條件，或在交付后才能完成，應(yīng)在安裝完成時(shí)確認(rèn)收入；在附有退貨權(quán)的情況下銷售商品，如果企業(yè)能夠合理估計(jì)退貨金額，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入減去估計(jì)的退貨金額；企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)和制造大型資產(chǎn)，滿足收入確認(rèn)條件時(shí)（如完工并交付）才能確認(rèn)收入。8.A、B解析思路：投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量；采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)提的折舊或攤銷應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，成本模式應(yīng)調(diào)整資本公積或留存收益，公允價(jià)值模式應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益或投資收益）。9.B、C、D解析思路：企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，如果存在明確的收款條件，應(yīng)在滿足收款條件時(shí)確認(rèn)收入（如與日?；顒?dòng)相關(guān)且補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用）；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，按照該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命，分期計(jì)入損益（通常計(jì)入其他收益）；企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，如果與日?；顒?dòng)相關(guān)，應(yīng)計(jì)入其他收益；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，應(yīng)在收到補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)收入（沖減相關(guān)費(fèi)用或損失），如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失，應(yīng)在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間計(jì)入損益。10.A、B、C、D解析思路：企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅；計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)依據(jù)適用的稅法規(guī)定計(jì)算確定；遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間根據(jù)稅法規(guī)定能夠結(jié)轉(zhuǎn)后期的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，預(yù)期在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，減少未來期間應(yīng)交所得稅的金額；遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間根據(jù)稅法規(guī)定能夠結(jié)轉(zhuǎn)后期的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，預(yù)期在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，增加未來期間應(yīng)交所得稅的金額。三、計(jì)算分析題1.增值稅銷項(xiàng)稅額=100（業(yè)務(wù)2）=100（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5（業(yè)務(wù)1）=6.5（萬元