納稅評(píng)估管理辦法指標(biāo)一、總則（一）目的納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。其目的在于強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人以及扣繳義務(wù)人。（三）基本原則1.合法性原則：納稅評(píng)估工作必須嚴(yán)格依照國(guó)家稅收法律法規(guī)進(jìn)行，確保評(píng)估過程和結(jié)果合法合規(guī)。2.公平公正原則：對(duì)所有納稅人一視同仁，不偏袒、不歧視，依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和程序開展評(píng)估工作。3.科學(xué)合理原則：運(yùn)用科學(xué)的方法和合理的指標(biāo)體系，對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的評(píng)估。4.保密性原則：在評(píng)估過程中，嚴(yán)格保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，不得泄露相關(guān)信息。二、納稅評(píng)估指標(biāo)體系（一）通用指標(biāo)1.收入類評(píng)估分析指標(biāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率：計(jì)算公式為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。該指標(biāo)反映了納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增減變動(dòng)情況。通過與同行業(yè)平均水平或預(yù)警值進(jìn)行比較，若主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出正常范圍，可能存在少計(jì)收入或多計(jì)成本等問題。其他業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率：計(jì)算方法與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率類似。分析其他業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)情況，有助于發(fā)現(xiàn)納稅人是否存在隱匿其他業(yè)務(wù)收入的情況。銷售（營(yíng)業(yè)）收入增長(zhǎng)率：銷售（營(yíng)業(yè)）收入增長(zhǎng)率=（本期銷售（營(yíng)業(yè)）收入基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入）÷基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入×100%。該指標(biāo)體現(xiàn)了納稅人銷售規(guī)模的增長(zhǎng)趨勢(shì)，若增長(zhǎng)率異常，需進(jìn)一步分析原因。2.成本類評(píng)估分析指標(biāo)單位產(chǎn)成品原材料耗用率：?jiǎn)挝划a(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%。通過該指標(biāo)可以判斷納稅人是否存在多列成本或虛增原材料耗用等問題。將其與同行業(yè)平均水平比較，若偏離較大，則需深入核查。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%。分析主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的變動(dòng)情況，若成本變動(dòng)率與收入變動(dòng)率不匹配，可能存在成本核算不實(shí)等問題。期間費(fèi)用變動(dòng)率：期間費(fèi)用變動(dòng)率=（本期期間費(fèi)用基期期間費(fèi)用）÷基期期間費(fèi)用×100%。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等，對(duì)其變動(dòng)率進(jìn)行分析，有助于發(fā)現(xiàn)納稅人是否存在多列期間費(fèi)用的情況。3.費(fèi)用類評(píng)估分析指標(biāo)營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率：營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率=（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用基期營(yíng)業(yè)費(fèi)用）÷基期營(yíng)業(yè)費(fèi)用×100%。關(guān)注營(yíng)業(yè)費(fèi)用的增減變動(dòng)，若變動(dòng)異常，可能存在費(fèi)用列支不合理等問題。管理費(fèi)用變動(dòng)率：管理費(fèi)用變動(dòng)率=（本期管理費(fèi)用基期管理費(fèi)用）÷基期管理費(fèi)用×100%。分析管理費(fèi)用的變動(dòng)情況，判斷是否存在不合理的費(fèi)用支出。財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率：財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=（本期財(cái)務(wù)費(fèi)用基期財(cái)務(wù)費(fèi)用）÷基期財(cái)務(wù)費(fèi)用×100%。財(cái)務(wù)費(fèi)用的變動(dòng)可能與企業(yè)的融資活動(dòng)等有關(guān)，通過該指標(biāo)分析，可發(fā)現(xiàn)是否存在利息支出不合理等問題。4.利潤(rùn)類評(píng)估分析指標(biāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的核心來源，分析其變動(dòng)情況，能反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)盈利能力的變化。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%。關(guān)注其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的變動(dòng)，有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)在其他業(yè)務(wù)方面的經(jīng)營(yíng)狀況和利潤(rùn)貢獻(xiàn)情況。利潤(rùn)總額變動(dòng)率：利潤(rùn)總額變動(dòng)率=（本期利潤(rùn)總額基期利潤(rùn)總額）÷基期利潤(rùn)總額×100%。該指標(biāo)綜合反映了企業(yè)整體利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況，若與收入、成本等指標(biāo)變動(dòng)不匹配，需進(jìn)一步分析原因。5.資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100%。該指標(biāo)反映了企業(yè)自有資本獲取收益的能力，通過與同行業(yè)比較，可判斷企業(yè)的盈利能力和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額÷平均資產(chǎn)總額。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平，若該指標(biāo)過低，可能存在資產(chǎn)閑置或利用效率不高等問題。存貨周轉(zhuǎn)率：存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷平均存貨余額。存貨周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度，對(duì)其進(jìn)行分析，有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在存貨積壓或周轉(zhuǎn)不暢等問題。（二）特定行業(yè)指標(biāo)1.制造業(yè)指標(biāo)投入產(chǎn)出率：投入產(chǎn)出率=當(dāng)期產(chǎn)品產(chǎn)量÷當(dāng)期投入原材料量×100%。制造業(yè)企業(yè)通過投入原材料生產(chǎn)產(chǎn)品，投入產(chǎn)出率能直觀反映企業(yè)生產(chǎn)效率和原材料利用情況。若投入產(chǎn)出率異常，可能存在產(chǎn)品產(chǎn)量不實(shí)或原材料耗用不準(zhǔn)確等問題。產(chǎn)品單位能耗：產(chǎn)品單位能耗=生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的能源總量÷產(chǎn)品產(chǎn)量。該指標(biāo)衡量了制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程中的能源利用效率，與同行業(yè)先進(jìn)水平比較，若產(chǎn)品單位能耗過高，可能存在能源浪費(fèi)或生產(chǎn)工藝落后等問題。2.商貿(mào)企業(yè)指標(biāo)毛利率：毛利率=（銷售收入銷售成本）÷銷售收入×100%。商貿(mào)企業(yè)主要從事商品的購(gòu)銷活動(dòng)，毛利率是反映其經(jīng)營(yíng)效益的重要指標(biāo)。通過分析毛利率的變動(dòng)情況，可判斷企業(yè)是否存在銷售價(jià)格不合理或采購(gòu)成本過高等問題。庫存周轉(zhuǎn)率：庫存周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷平均庫存余額。庫存周轉(zhuǎn)率體現(xiàn)了商貿(mào)企業(yè)庫存商品的周轉(zhuǎn)速度，若庫存周轉(zhuǎn)率過低，可能存在庫存積壓或缺貨等影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的問題。3.服務(wù)業(yè)指標(biāo)費(fèi)用率：費(fèi)用率=期間費(fèi)用÷營(yíng)業(yè)收入×100%。服務(wù)業(yè)企業(yè)的費(fèi)用支出對(duì)利潤(rùn)影響較大，通過分析費(fèi)用率，可判斷企業(yè)費(fèi)用控制水平是否合理。若費(fèi)用率過高，可能存在運(yùn)營(yíng)成本過高或費(fèi)用管理不善等問題。人均營(yíng)業(yè)收入：人均營(yíng)業(yè)收入=營(yíng)業(yè)收入÷平均從業(yè)人數(shù)。該指標(biāo)反映了服務(wù)業(yè)企業(yè)人均創(chuàng)造收入的能力，與同行業(yè)比較，可評(píng)估企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率和經(jīng)營(yíng)規(guī)模效益。三、納稅評(píng)估的流程（一）確定評(píng)估對(duì)象1.篩選：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管數(shù)據(jù)、第三方信息等，運(yùn)用納稅評(píng)估指標(biāo)體系，對(duì)納稅人進(jìn)行初步篩選，確定可能存在問題的評(píng)估對(duì)象。2.確定：對(duì)篩選出的對(duì)象進(jìn)行綜合分析，結(jié)合日常征管情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等因素，最終確定納稅評(píng)估對(duì)象。（二）評(píng)估分析1.數(shù)據(jù)采集：收集評(píng)估對(duì)象的納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息等相關(guān)數(shù)據(jù)。2.指標(biāo)計(jì)算與分析：根據(jù)采集的數(shù)據(jù)，計(jì)算各項(xiàng)納稅評(píng)估指標(biāo)，并與預(yù)警值、同行業(yè)平均水平等進(jìn)行比較分析，查找可能存在的問題。3.疑點(diǎn)排查：對(duì)分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，進(jìn)一步深入調(diào)查核實(shí)，通過實(shí)地核查、約談納稅人、查閱相關(guān)資料等方式，找出問題的根源。（三）評(píng)估處理1.無問題處理：經(jīng)評(píng)估分析，未發(fā)現(xiàn)納稅人存在問題的，制作《納稅評(píng)估結(jié)論》，告知納稅人。2.一般性問題處理：對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，如計(jì)算錯(cuò)誤、政策理解偏差等，督促納稅人自行改正，并補(bǔ)繳相應(yīng)稅款和滯納金。3.重大問題處理：對(duì)發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷逃騙稅等重大稅收違法行為的，及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門進(jìn)行查處。（四）反饋與跟蹤1.反饋：將納稅評(píng)估結(jié)果反饋給納稅人，告知其評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見，聽取納稅人的陳述和申辯。2.跟蹤：對(duì)納稅人整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保問題得到徹底解決，同時(shí)總結(jié)納稅評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)，不斷完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系和工作流程。四、納稅評(píng)估的方法（一）案頭分析通過對(duì)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票信息等進(jìn)行系統(tǒng)分析，運(yùn)用納稅評(píng)估指標(biāo)體系，查找疑點(diǎn)問題。（二）約談舉證對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，約請(qǐng)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行面談，要求納稅人對(duì)疑點(diǎn)問題進(jìn)行解釋說明，并提供相關(guān)證據(jù)資料。（三）實(shí)地核查對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)核算情況、庫存商品等進(jìn)行實(shí)地檢查，核實(shí)相關(guān)情況，驗(yàn)證評(píng)估分析結(jié)果。（四）數(shù)據(jù)分析模型利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和數(shù)據(jù)分析工具，建立納稅評(píng)估數(shù)據(jù)分析模型，提高評(píng)估工作的準(zhǔn)確性和效率。通過對(duì)大量歷史數(shù)據(jù)的分析和挖掘，找出數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在規(guī)律和關(guān)聯(lián)關(guān)系，為納稅評(píng)估提供科學(xué)依據(jù)。五、納稅評(píng)估的職責(zé)分工（一）征管部門負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，制定納稅評(píng)估工作計(jì)劃和方案，匯總分析納稅評(píng)估結(jié)果，提出加強(qiáng)征管的建議和措施。（二）稅源管理部門具體實(shí)施納稅評(píng)估工作，負(fù)責(zé)評(píng)估對(duì)象的確定、評(píng)估分析、約談舉證、實(shí)地核查等工作，撰寫納稅評(píng)估報(bào)告，提出處理意見。（三）稅務(wù)稽查部門負(fù)責(zé)對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的重大稅收違法行為進(jìn)行查處，及時(shí)反饋查處結(jié)果。（四）其他部門如法規(guī)部門負(fù)責(zé)對(duì)納稅評(píng)估工作進(jìn)行法律指導(dǎo)和監(jiān)督，確保評(píng)估工作依法進(jìn)行；信息中心負(fù)責(zé)提供納稅評(píng)估所需的數(shù)據(jù)支持和技術(shù)保障等。各部門要密切配合，形成工作合力，共同推進(jìn)納稅評(píng)估工作的順利開展。六、納稅評(píng)估的質(zhì)量控制（一）建立評(píng)估工作底稿制度對(duì)納稅評(píng)估過程中的數(shù)據(jù)采集、指標(biāo)計(jì)算、分析過程、約談?dòng)涗?、?shí)地核查情況等進(jìn)行詳細(xì)記錄，形成工作底稿，確保評(píng)估工作可追溯、可復(fù)查。（二）加強(qiáng)培訓(xùn)與考核定期組織納稅評(píng)估人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素