納稅信息等級管理辦法一、總則（一）目的為加強納稅信用管理，規(guī)范納稅信用評價行為，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（20142020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）、《國家發(fā)展改革委人民銀行中央編辦中央文明辦最高人民法院公安部財政部稅務(wù)總局工商總局質(zhì)檢總局中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016版）〉的通知》（發(fā)改財金〔2016〕2798號）等相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人以及個體工商戶和其他類型納稅人?？劾U義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。（三）基本原則納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則。稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定的指標(biāo)和評價方式，對納稅人的納稅信用狀況進(jìn)行評價，并根據(jù)評價結(jié)果實施相應(yīng)的管理措施。（四）職責(zé)分工國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定全國統(tǒng)一的納稅信用管理辦法，指導(dǎo)、監(jiān)督全國納稅信用管理工作。省以下稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實施。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)明確納稅信用管理工作的牽頭部門和配合部門，加強協(xié)調(diào)配合，確保納稅信用管理工作順利開展。二、納稅信用信息采集（一）信息采集范圍納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。納稅人信用歷史信息包括基本信息、評價年度之前的納稅信用記錄以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標(biāo)信息。（二）信息采集方式納稅信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)組織實施，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，及時采集納稅人的納稅信用信息。稅務(wù)機關(guān)可以通過納稅人申報、稅務(wù)管理系統(tǒng)記錄、第三方信息交換等方式采集納稅信用信息。（三）信息采集時間納稅信用信息采集工作貫穿于納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營全過程，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時、準(zhǔn)確地采集納稅人的納稅信用信息。對于新設(shè)立的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在其辦理稅務(wù)登記后，及時采集相關(guān)信息。對于已辦理稅務(wù)登記的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的時間和要求，定期采集其納稅信用信息。三、納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（一）評價指標(biāo)納稅信用評價指標(biāo)包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。具體指標(biāo)及扣分標(biāo)準(zhǔn)按照《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》執(zhí)行。（二）評價方式納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。年度評價指標(biāo)得分采取扣分方式，依據(jù)稅務(wù)內(nèi)部信息和外部信息，按照《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》中設(shè)置的指標(biāo)和扣分標(biāo)準(zhǔn)，對納稅人的納稅信用狀況進(jìn)行評價，得分90分以上的為A級，得分70分以上不滿90分的為B級，得分40分以上不滿70分的為C級，得分不滿40分或者直接判級確定的為D級。直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。（三）評價周期納稅信用評價周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：1.納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的；2.本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；3.因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；4.被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；5.已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；6.其他不應(yīng)參加本期評價的情形。四、納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布（一）評價結(jié)果的確定稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價的稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)評。作出評價的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。（二）評價結(jié)果的發(fā)布稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務(wù)和管理。對于A級納稅人，稅務(wù)機關(guān)給予以下激勵措施：1.主動向社會公告年度A級納稅人名單；2.一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；3.普通發(fā)票按需領(lǐng)用；4.連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；5.稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。對于B級納稅人，稅務(wù)機關(guān)實施正常管理，適時進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供A級納稅人的激勵措施。對于C級納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取D級納稅人的管理措施。對于D級納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取以下措施：1.按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；2.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；3.加強出口退稅審核；4.加強納稅評估，嚴(yán)格審核其報送的各種資料；5.列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；6.將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；7.D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；8.稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取的其他嚴(yán)格管理措施。（三）評價結(jié)果的應(yīng)用納稅信用評價結(jié)果是稅務(wù)機關(guān)實施分類服務(wù)和管理的重要依據(jù)，同時也是相關(guān)部門實施聯(lián)合激勵和懲戒的重要參考。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與相關(guān)部門的信息共享和協(xié)同合作，推動納稅信用評價結(jié)果在社會信用體系建設(shè)中的廣泛應(yīng)用。五、納稅信用修復(fù)（一）修復(fù)條件納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的，按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》調(diào)整其評價指標(biāo)分值并進(jìn)行納稅信用評價。納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。（二）修復(fù)程序納稅人可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，填報《納稅信用修復(fù)申請表》，并對糾正失信行為的真實性作出承諾。主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。（三）修復(fù)效果納稅信用修復(fù)后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。六、納稅信用動態(tài)調(diào)整（一）調(diào)整情形納稅人因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的，稅務(wù)機關(guān)暫停對其納稅信用評價；被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的，稅務(wù)機關(guān)暫停對其納稅信用評價；已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的，稅務(wù)機關(guān)暫停對其納稅信用評價。待上述情形解除后，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的納稅信用狀況重新進(jìn)行評價。納稅人信用評價狀態(tài)變化時，稅務(wù)機關(guān)可采取適當(dāng)方式通知、提醒納稅人。（二）調(diào)整程序稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在納稅信用動態(tài)調(diào)整情形的，應(yīng)及時核實情況，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。納稅人對納稅信用動態(tài)調(diào)整結(jié)果有異議的，可以書面向作出調(diào)整的稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)核。作出調(diào)整的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。七、異議處理（一）受理機構(gòu)納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價的稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)評。作出評價的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。納稅人對納稅信用動態(tài)調(diào)整結(jié)果有異議的，可以書面向作出調(diào)整的稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)核。作出調(diào)整的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。（二）處理流程稅務(wù)機關(guān)收到納稅人的異議申請后，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)查核實，并在規(guī)定的時間內(nèi)作出答復(fù)。對于納稅信用評價結(jié)果的復(fù)評申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成復(fù)評工作，并向納稅人反饋復(fù)評結(jié)果。對于納稅信用動態(tài)調(diào)整結(jié)果的復(fù)核申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成復(fù)核工作，并向納稅人反饋復(fù)核結(jié)果。八、監(jiān)督管理（一）稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對下級稅務(wù)機關(guān)納稅信用管理工作的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立健全納稅信用管理工作的監(jiān)督考核機制，對納稅信用管理工作中存在的違法違紀(jì)行為，依法依規(guī)追究相關(guān)人員的責(zé)任。（二）社會監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)應(yīng)主動接