2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃案例分析解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在題后的括號內。錯選、多選或未選均不得分。）1.某企業(yè)2024年度取得銷售收入500萬元，發(fā)生廣告費支出60萬元，業(yè)務招待費支出15萬元。根據稅法規(guī)定，該企業(yè)當年可稅前扣除的廣告費和業(yè)務招待費分別為（）。A.60萬元和15萬元B.50萬元和0萬元C.60萬元和0萬元D.50萬元和10萬元2.甲公司2024年1月1日購入一項管理用無形資產，取得成本為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。假設不考慮其他因素，甲公司2024年度對該項無形資產計提的減值準備為（）。A.0萬元B.20萬元C.40萬元D.60萬元3.乙公司2024年度實現利潤總額為100萬元，其中包含一項國債利息收入10萬元。假設所得稅稅率為25%，則乙公司2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.20萬元B.22.5萬元C.25萬元D.27.5萬元4.丙公司2024年12月31日應收賬款余額為100萬元，其中預計壞賬損失為5萬元。假設不考慮其他因素，丙公司2024年12月31日資產負債表中“應收賬款”項目的列示金額為（）。A.95萬元B.100萬元C.105萬元D.110萬元5.丁公司2024年度發(fā)生的管理費用為50萬元，銷售費用為30萬元，財務費用為20萬元。假設不考慮其他因素，丁公司2024年度的期間費用總額為（）。A.100萬元B.120萬元C.140萬元D.160萬元6.戊公司2024年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為1000萬元的債券，發(fā)行價格為1050萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%。假設不考慮其他因素，戊公司2024年度應確認的利息費用為（）。A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.65萬元7.己公司2024年12月31日庫存商品余額為200萬元，其中預計跌價損失為20萬元。假設不考慮其他因素，己公司2024年12月31日資產負債表中“存貨”項目的列示金額為（）。A.180萬元B.200萬元C.220萬元D.240萬元8.庚公司2024年度實現凈利潤為100萬元，其中包含投資收益20萬元。假設不考慮其他因素，庚公司2024年度的經營活動產生的現金流量凈額為（）。A.100萬元B.120萬元C.140萬元D.160萬元9.辛公司2024年1月1日購入一項固定資產，取得成本為500萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為50萬元。假設不考慮其他因素，辛公司2024年度對該項固定資產計提的折舊為（）。A.45萬元B.50萬元C.55萬元D.60萬元10.壬公司2024年度發(fā)生廣告費支出60萬元，其中30萬元已計入當期損益，30萬元已計入預付賬款。假設不考慮其他因素，壬公司2024年度的期間費用總額為（）。A.60萬元B.90萬元C.120萬元D.150萬元二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的序號填在題后的括號內。錯選、少選或未選均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)期間費用的有（）。A.管理費用B.銷售費用C.財務費用D.生產成本2.下列各項中，屬于企業(yè)資產的有（）。A.應收賬款B.存貨C.固定資產D.短期借款3.下列各項中，會影響企業(yè)凈利潤的有（）。A.營業(yè)收入B.營業(yè)成本C.稅金及附加D.資產減值損失4.下列各項中，屬于企業(yè)負債的有（）。A.應付賬款B.預收賬款C.長期借款D.實收資本5.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權益的有（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤6.下列各項中，會影響企業(yè)應納稅所得額的有（）。A.國債利息收入B.行政罰款支出C.業(yè)務招待費支出D.存貨跌價損失7.下列各項中，屬于企業(yè)收入的確認條件的有（）。A.收入已實現或可實現B.相關經濟利益很可能流入企業(yè)C.收入金額能夠可靠地計量D.相關交易已發(fā)生或即將發(fā)生8.下列各項中，屬于企業(yè)費用的確認條件的有（）。A.費用已發(fā)生或將要發(fā)生B.相關經濟利益很可能流出企業(yè)C.費用金額能夠可靠地計量D.相關交易已發(fā)生或即將發(fā)生9.下列各項中，屬于企業(yè)無形資產的有（）。A.專利權B.商標權C.軟件著作權D.土地使用權10.下列各項中，屬于企業(yè)固定資產的有（）。A.機器設備B.運輸工具C.房屋建筑物D.存貨三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，無論發(fā)生在哪個會計期間，均應計入當期損益。（）2.企業(yè)購入的固定資產，其入賬價值應包括購買價款、相關稅費以及使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費和專業(yè)人員服務費等。（）3.企業(yè)計提的存貨跌價準備，應計入當期管理費用。（）4.企業(yè)發(fā)生的財務費用，無論金額大小，均應計入當期損益。（）5.企業(yè)分配的股利，無論是以現金還是股票形式，均應確認為一項負債。（）6.企業(yè)發(fā)生的行政罰款支出，應計入當期營業(yè)外支出。（）7.企業(yè)確認的長期股權投資，若采用成本法核算，則投資收益的確認僅與被投資企業(yè)宣告分派現金股利有關。（）8.企業(yè)計提的固定資產減值準備，在以后期間不得轉回。（）9.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，無論金額大小，均可全額在稅前扣除。（）10.企業(yè)確認的遞延所得稅資產，表示未來期間可以減少的企業(yè)所得稅稅額。（）四、計算題（本類題共5小題，每小題5分，共25分。請根據題意，列出計算步驟，計算結果填入題中指定位置。）1.甲公司2024年度實現營業(yè)收入500萬元，發(fā)生銷售成本300萬元，銷售費用50萬元，管理費用30萬元，財務費用20萬元，稅金及附加10萬元。假設不考慮其他因素，甲公司2024年度的營業(yè)利潤為______萬元。2.乙公司2024年1月1日購入一項管理用無形資產，取得成本為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。假設不考慮其他因素，乙公司2024年度對該項無形資產計提的攤銷為______萬元。3.丙公司2024年度實現利潤總額為200萬元，其中包含一項國債利息收入20萬元。假設所得稅稅率為25%，則丙公司2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為______萬元。4.丁公司2024年12月31日應收賬款余額為100萬元，其中預計壞賬損失為5萬元。假設不考慮其他因素，丁公司2024年12月31日資產負債表中“應收賬款”項目的列示金額為______萬元。5.戊公司2024年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為1000萬元的債券，發(fā)行價格為1050萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%。假設不考慮其他因素，戊公司2024年度應確認的利息費用為______萬元。五、綜合題（本類題共5小題，每小題10分，共50分。請根據題意，編制相關會計分錄或財務報表項目填列。）1.己公司2024年12月31日庫存商品余額為200萬元，其中預計跌價損失為20萬元。假設不考慮其他因素，請編制己公司2024年12月31日確認存貨跌價準備的會計分錄。2.庚公司2024年度實現凈利潤為100萬元，其中包含投資收益20萬元。假設不考慮其他因素，請編制庚公司2024年度確認投資收益的會計分錄。3.辛公司2024年1月1日購入一項固定資產，取得成本為500萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為50萬元。假設不考慮其他因素，請編制辛公司2024年度對該項固定資產計提折舊的會計分錄。4.壬公司2024年度發(fā)生廣告費支出60萬元，其中30萬元已計入當期損益，30萬元已計入預付賬款。假設不考慮其他因素，請編制壬公司2024年度確認廣告費支出的會計分錄。5.癸公司2024年度實現營業(yè)收入500萬元，發(fā)生銷售成本300萬元，銷售費用50萬元，管理費用30萬元，財務費用20萬元，稅金及附加10萬元。假設不考慮其他因素，請編制癸公司2024年度確認營業(yè)利潤的會計分錄。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.D解析：根據稅法規(guī)定，廣告費支出不超過當年銷售收入的15%可以稅前扣除，即500萬元的15%為75萬元，實際發(fā)生60萬元，可以全額扣除。業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售收入的5‰，即500萬元的5‰為2.5萬元，實際發(fā)生15萬元，按60%扣除為9萬元，但不得超過2.5萬元，因此只能扣除2.5萬元。所以，該企業(yè)當年可稅前扣除的廣告費和業(yè)務招待費分別為50萬元（60萬元-9萬元）和2.5萬元。2.B解析：該無形資產2024年度應計提的攤銷金額為（200萬元-0萬元）/5年=40萬元，但題目中提到不考慮其他因素，因此不考慮減值準備，所以計提的減值準備為0萬元。3.B解析：國債利息收入免稅，應納稅所得額為100萬元-10萬元=90萬元。假設所得稅稅率為25%，則乙公司2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為90萬元×25%=22.5萬元。4.A解析：應收賬款減去預計壞賬損失后的金額為應收賬款的列示金額，即100萬元-5萬元=95萬元。5.A解析：期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用，丁公司2024年度的期間費用總額為50萬元+30萬元+20萬元=100萬元。6.A解析：利息費用應按照實際利率計算，戊公司2024年度應確認的利息費用為1050萬元×4%=42萬元。7.A解析：存貨跌價準備應計入當期損益，己公司2024年12月31日資產負債表中“存貨”項目的列示金額為200萬元-20萬元=180萬元。8.A解析：經營活動產生的現金流量凈額通常與凈利潤相近，但不完全相同。庚公司2024年度的經營活動產生的現金流量凈額為100萬元-20萬元=80萬元，但由于題目中未提及其他因素，因此按照凈利潤計算。9.A解析：該項固定資產2024年度應計提的折舊為（500萬元-50萬元）/10年=45萬元。10.B解析：壬公司2024年度的期間費用總額為30萬元（已計入當期損益的廣告費）+30萬元（已計入預付賬款的廣告費）=60萬元。二、多項選擇題答案及解析1.ABC解析：期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用，生產成本屬于成本類科目，不屬于期間費用。2.ABC解析：應收賬款、存貨和固定資產屬于企業(yè)的資產，短期借款屬于企業(yè)的負債。3.ABCD解析：營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加和資產減值損失均會影響企業(yè)凈利潤。4.ABC解析：應付賬款、預收賬款和長期借款屬于企業(yè)的負債，實收資本屬于企業(yè)的所有者權益。5.ABCD解析：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤均屬于企業(yè)的所有者權益。6.BCD解析：國債利息收入免稅，不影響應納稅所得額。行政罰款支出、業(yè)務招待費支出和存貨跌價損失均會影響應納稅所得額。7.ABCD解析：企業(yè)收入的確認條件包括收入已實現或可實現、相關經濟利益很可能流入企業(yè)、收入金額能夠可靠地計量以及相關交易已發(fā)生或即將發(fā)生。8.ABCD解析：費用的確認條件包括費用已發(fā)生或將要發(fā)生、相關經濟利益很可能流出企業(yè)、費用金額能夠可靠地計量以及相關交易已發(fā)生或即將發(fā)生。9.ABCD解析：專利權、商標權、軟件著作權和土地使用權均屬于企業(yè)的無形資產。10.ABC解析：機器設備、運輸工具和房屋建筑物屬于企業(yè)的固定資產，存貨屬于企業(yè)的流動資產。三、判斷題答案及解析1.×解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，若與未來期間的收入相關，則應計入預付賬款等科目，并在未來期間確認為費用。2.√解析：企業(yè)購入的固定資產，其入賬價值應包括購買價款、相關稅費以及使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費和專業(yè)人員服務費等。3.×解析：企業(yè)計提的存貨跌價準備，應計入當期資產減值損失。4.√解析：企業(yè)發(fā)生的財務費用，無論金額大小，均應計入當期損益。5.×解析：企業(yè)分配的股利，若以現金形式，則應確認為一項負債；若以股票形式，則不確認為負債。6.√解析：企業(yè)發(fā)生的行政罰款支出，應計入當期營業(yè)外支出。7.√解析：企業(yè)確認的長期股權投資，若采用成本法核算，則投資收益的確認僅與被投資企業(yè)宣告分派現金股利有關。8.×解析：企業(yè)計提的固定資產減值準備，在以后期間若固定資產價值回升，可以轉回。9.×解析：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，超過一定標準部分不得在稅前扣除。10.√解析：企業(yè)確認的遞延所得稅資產，表示未來期間可以減少的企業(yè)所得稅稅額。四、計算題答案及解析1.150萬元解析：甲公司2024年度的營業(yè)利潤=營業(yè)收入-銷售成本-銷售費用-管理費用-財務費用-稅金及附加=500萬元-300萬元-50萬元-30萬元-20萬元-10萬元=150萬元。2.20萬元解析：乙公司2024年度對該項無形資產計提的攤銷=100萬元/5年=20萬元。3.45萬元解析：丙公司2024年度應繳納的企業(yè)所得稅=（200萬元-20萬