確認(rèn)收入稅務(wù)管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司收入確認(rèn)及稅務(wù)管理工作，確保公司收入確認(rèn)符合相關(guān)會計準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)要求，有效防范稅務(wù)風(fēng)險，保障公司合法合規(guī)經(jīng)營，維護公司經(jīng)濟利益。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、各分支機構(gòu)在經(jīng)營活動中涉及的收入確認(rèn)及稅務(wù)管理事項。（三）依據(jù)1.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》及其應(yīng)用指南。2.《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則。3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。4.其他相關(guān)稅收法律法規(guī)及規(guī)范性文件。（四）基本原則1.合法性原則收入確認(rèn)及稅務(wù)處理必須嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保公司經(jīng)營活動合法合規(guī)，避免稅務(wù)違法行為。2.準(zhǔn)確性原則準(zhǔn)確記錄和核算各項收入，按照會計準(zhǔn)則和稅收法規(guī)的規(guī)定進行收入確認(rèn)和計量，保證財務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)申報的真實性、準(zhǔn)確性。3.及時性原則及時確認(rèn)收入并申報繳納稅款，避免因收入確認(rèn)不及時或稅款繳納延遲而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險和滯納金等額外成本。4.完整性原則全面涵蓋公司各類收入來源，確保所有應(yīng)確認(rèn)的收入均納入稅務(wù)管理范疇，不得遺漏。二、收入確認(rèn)（一）銷售商品收入確認(rèn)1.一般銷售商品收入確認(rèn)條件企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制。收入的金額能夠可靠地計量。相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.具體判斷標(biāo)準(zhǔn)及示例對于已發(fā)貨并取得客戶簽收單的商品銷售，在客戶簽收時確認(rèn)收入。例如，公司銷售電子產(chǎn)品，客戶在收到貨物并簽字確認(rèn)后，公司可確認(rèn)該筆銷售收入。對于需要安裝和檢驗的商品銷售，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；如果安裝程序復(fù)雜，在安裝和檢驗完畢并經(jīng)客戶驗收合格后確認(rèn)收入。如公司銷售大型設(shè)備，安裝調(diào)試周期較長且復(fù)雜，在設(shè)備安裝調(diào)試完畢并取得客戶驗收報告后確認(rèn)收入。采用托收承付方式銷售商品的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。（二）提供勞務(wù)收入確認(rèn)1.提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量。相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。交易的完工進度能夠可靠地確定。交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。確定提供勞務(wù)交易完工進度的方法：已完工作的測量。已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。2.提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，分別下列情況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)1.利息收入，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定。2.使用費收入，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入；提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認(rèn)收入。（四）特殊業(yè)務(wù)收入確認(rèn)1.附有銷售退回條件的商品銷售根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧掖_認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；不能合理估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入。2.售后回購采用售后回購方式銷售商品的，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用。有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進商品處理。3.以舊換新銷售銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進商品處理。三、稅務(wù)管理（一）增值稅管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時間銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。2.增值稅發(fā)票管理發(fā)票開具銷售商品、提供勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。不得虛開發(fā)票，不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。發(fā)票取得取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進行認(rèn)證，認(rèn)證通過后，方可作為進項稅額抵扣的憑證。取得的發(fā)票應(yīng)真實、合法、有效，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，不得取得虛開發(fā)票或不符合規(guī)定的發(fā)票。發(fā)票保管建立健全發(fā)票管理制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，如實記錄發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等情況。妥善保管發(fā)票，不得丟失、損毀發(fā)票。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。（二）企業(yè)所得稅管理1.收入確認(rèn)與企業(yè)所得稅法差異協(xié)調(diào)公司按照會計準(zhǔn)則確認(rèn)的收入，在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定進行納稅調(diào)整。對于一些特殊收入事項，如視同銷售、不征稅收入、免稅收入等，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定進行處理，準(zhǔn)確區(qū)分應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入，確保企業(yè)所得稅申報的準(zhǔn)確性。2.成本費用扣除管理企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。成本費用的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會計準(zhǔn)則和稅收法規(guī)的規(guī)定準(zhǔn)確歸集和分配成本費用，不得多計或少計成本費用。對于一些限額扣除的項目，如業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)進行計算和扣除，超過限額部分不得在當(dāng)期扣除。3.納稅申報與匯算清繳企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表及相關(guān)資料，進行納稅申報。年度終了后，企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。在匯算清繳過程中，應(yīng)認(rèn)真梳理全年的收入、成本、費用等情況，對存在的差異進行納稅調(diào)整，確保匯算清繳結(jié)果的準(zhǔn)確性。（三）其他稅費管理1.城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，分別按照規(guī)定的稅率計算繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加。城市維護建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的）；教育費附加率為3%；地方教育附加率為2%。2.印花稅對公司在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為征收印花稅。根據(jù)不同的應(yīng)稅憑證，適用不同的稅率，如購銷合同按購銷金額的0.3‰貼花，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額的0.5‰貼花等。公司應(yīng)按照規(guī)定及時申報繳納印花稅，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額，確保印花稅繳納的合規(guī)性。四、收入確認(rèn)與稅務(wù)管理流程（一）收入確認(rèn)流程1.銷售部門在簽訂銷售合同或協(xié)議后，應(yīng)及時將合同或協(xié)議副本傳遞給財務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門。2.業(yè)務(wù)部門按照合同約定組織發(fā)貨或提供勞務(wù)，并在發(fā)貨或提供勞務(wù)完成后，及時將發(fā)貨單、驗收單、勞務(wù)完成報告等相關(guān)資料傳遞給財務(wù)部門。3.財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的資料，結(jié)合收入確認(rèn)條件，對收入進行審核確認(rèn)。對于符合收入確認(rèn)條件的，及時進行賬務(wù)處理，確認(rèn)收入；對于不符合收入確認(rèn)條件的，暫不確認(rèn)收入，并與業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，待條件滿足時再行確認(rèn)。4.收入確認(rèn)后，財務(wù)部門應(yīng)定期編制收入報表，向管理層匯報收入情況，并作為稅務(wù)申報的依據(jù)。（二）稅務(wù)管理流程1.稅務(wù)申報財務(wù)部門根據(jù)收入確認(rèn)情況及相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，計算應(yīng)繳納的各項稅款，并在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)，通過電子稅務(wù)局或其他稅務(wù)申報系統(tǒng)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表及相關(guān)資料。在申報過程中，應(yīng)認(rèn)真核對申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，確保申報信息與財務(wù)數(shù)據(jù)一致，避免錯報、漏報等情況。2.稅款繳納稅務(wù)申報成功后，財務(wù)部門應(yīng)及時繳納稅款。繳納方式可選擇網(wǎng)上銀行繳納、銀行端查詢繳稅等方式，確保稅款足額、及時入庫。對于享受稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)按照規(guī)定辦理相關(guān)備案或?qū)徟掷m(xù)，并在申報時準(zhǔn)確填報減免稅信息，確保稅收優(yōu)惠政策的正確執(zhí)行。3.稅務(wù)資料歸檔財務(wù)部門應(yīng)妥善保管稅務(wù)申報資料、發(fā)票存根聯(lián)、完稅憑證等稅務(wù)相關(guān)資料，按照檔案管理規(guī)定進行歸檔。稅務(wù)資料的保存期限應(yīng)符合法律法規(guī)要求，以便稅務(wù)機關(guān)檢查和公司內(nèi)部審計等需要。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務(wù)部門應(yīng)定期對收入確認(rèn)和稅務(wù)管理工作進行自查，檢查收入確認(rèn)是否符合會計準(zhǔn)則和公司相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)處理是否合規(guī)，納稅申報是否準(zhǔn)確及時等。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對公司收入確認(rèn)及稅務(wù)管理情況進行審計監(jiān)督，審查相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改