西南交通大學(xué)希望學(xué)院本科畢業(yè)論文正文題目：Z公司內(nèi)部審計(jì)工作的問題分析與解決方法西南交通大學(xué)希望學(xué)院本科畢業(yè)論文摘要及關(guān)鍵詞PAGEI摘要及關(guān)鍵詞摘要：隨著七十年代改革開放以來，我國(guó)企業(yè)蓬勃發(fā)展日新月異，已經(jīng)成為帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的中堅(jiān)力量，在我國(guó)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著不可或缺的地位。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，普遍存在建立現(xiàn)代化企業(yè)制度迫在眉睫的內(nèi)在需求，內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代化企業(yè)制度下公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)中一個(gè)不可或缺的部分，在企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)監(jiān)督中擁有著至關(guān)重要的作用。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)狀況下，公司為了提高企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力就要主動(dòng)地做出建立內(nèi)部審計(jì)的選擇。然而，最近幾年來公司舞弊事件頻繁在國(guó)內(nèi)外出現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的問題已經(jīng)引起了人們的廣泛關(guān)注。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在著機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂、法規(guī)建設(shè)落后、職能定位偏差、人員力量薄弱等許多問題。這些問題得不到解決和處理，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的發(fā)揮出切實(shí)有效的作用。本篇文章主要從內(nèi)部審計(jì)的概念出發(fā)，闡述了內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展?fàn)顩r，規(guī)范分析內(nèi)部審計(jì)在公司中的重要作用。結(jié)合所學(xué)習(xí)的理論知識(shí)和所查詢的資料探討Z公司內(nèi)部審計(jì)中存在的問題以及形成原因，然后結(jié)合Z公司的具體情況提出解決方法。關(guān)鍵詞：Z公司；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展?fàn)顩r；存在問題；解決方法西南交通大學(xué)希望學(xué)院本科畢業(yè)論文AbstractandKeywordsPAGEIIAbstractandKeywordsAbstract:Astheseventysreformandopening-up,ourcountryenterprisevigorousdevelopmentwitheachpassingday,hasbecomethebackboneofpromotingeconomicgrowth,inourcountryhasanindispensablepositionintheeconomicdevelopmentofthesociety.Alongwiththedevelopmentoftheenterprise,generallyhavetoestablishamodernenterprisesystemintrinsicneedandurgencyof,astheenterpriseinternalmanagementmechanismundermodernenterprisesystemanimportantcomponentofinternalauditsupervisionandmanagementinthecompanyplaysavitalrole.Internalauditinourcountry,enterpriseestablishisbasedonenterprisesimprovetheircompetitivenessandmakeanactivechoice.However,inrecentyears,corporatefraudincidentsfrequentlybrokeoutathomeandabroad,andtheproblemshighlightedbyinternalaudithavebecomethefocusofattention.Ourcountryenterpriseinternalauditofexistinglawsandregulationsconstructionlag,institutionschaos,functionorientationdeviation,personnelstrengthisweakandmanyotherproblems.Theseproblemsaren'tfixedandprocessing,ourcountryenterpriseinternalauditisverydifficultforenterprisestostrengtheninternalcontrol,helpenterprisestoachievebusinessobjectivetoplaytheeffectiverole.Thisarticlemainlystartsfromtheconceptofinternalaudit,expoundsthedevelopmentofinternalauditinourcountry,andanalyzestheimportantroleofinternalauditinthecompany.Basedonthetheoreticalknowledgelearnedandthedataqueried,thispaperdiscussestheproblemsexistingintheinternalauditofZcompanyandtheircauses,andthenproposessolutionsaccordingtothespecificsituationofZcompany.Keywords:ZEnterprise；Internalaudit；Developmentstatus；Existingproblem；Countermeasurest西南交通大學(xué)希望學(xué)院本科畢業(yè)論文目錄i目錄摘要及關(guān)鍵詞 IAbstractandKeywords II第1章緒論 11.1論文的研究背景和價(jià)值 11.1.1研究背景 11.1.2研究?jī)r(jià)值 11.2研究對(duì)象 11.2.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 11.2.2研究對(duì)象的目標(biāo) 21.3研究思路 3第2章內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論 52.1委托代理理論 52.2公司治理理論 52.3內(nèi)部審計(jì)的職能理論 5第3章Z公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析 73.1Z公司情況簡(jiǎn)介 73.2Z公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析 7第4章Z公司內(nèi)部審計(jì)目前存在的問題 94.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性未能落實(shí) 94.2內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高 104.3工作范圍過于狹隘 104.4審計(jì)技術(shù)手段落后 11ii4.5內(nèi)部審計(jì)過程溝通存在缺陷 11第5章內(nèi)部審計(jì)問題的改進(jìn)建議 125.1加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性 125.2提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì) 125.3擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作范圍 135.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展 135.5加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與其他組織有效溝通 14第6章結(jié)論 156.1本研究創(chuàng)新點(diǎn) 156.2本研究不足之處 15參考文獻(xiàn) 16致謝 17西南交通大學(xué)希望學(xué)院本科畢業(yè)論文正文第5頁（共17頁）第1章緒論1.1論文的研究背景和價(jià)值1.1.1研究背景自從我們國(guó)家改革開放以來，政府重點(diǎn)著眼于發(fā)展經(jīng)濟(jì)，建立起與社會(huì)主義相互關(guān)聯(lián)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，內(nèi)部審計(jì)就漸漸地扮演了越來越重要的角色。但是現(xiàn)在我們國(guó)家企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)仍然存在著許多難以處理的缺陷與漏洞，因此如何經(jīng)營(yíng)好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)已經(jīng)成為公司在我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中謀求生存、提高競(jìng)爭(zhēng)力、健康發(fā)展的基本保證。著力于提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和要求，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，是現(xiàn)在大環(huán)境中創(chuàng)立穩(wěn)定健康企業(yè)制度的必需條件。1.1.2研究?jī)r(jià)值內(nèi)部審計(jì)是一種目的著眼于增加企業(yè)價(jià)值、改進(jìn)組織機(jī)構(gòu)發(fā)展的具有獨(dú)立性與客觀性的監(jiān)督和確認(rèn)活動(dòng)。它是用科學(xué)而有效的方法來審視和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的工作成果，對(duì)成果加以分析和評(píng)價(jià)給出建議，以協(xié)助企業(yè)建立健康管理決策實(shí)現(xiàn)盈利目的。內(nèi)部審計(jì)由于其在公司結(jié)構(gòu)中決定著加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理和修正管理結(jié)構(gòu)，所以它在公司整體結(jié)構(gòu)中的地位與作用無可替代。而在目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)跟發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍然存在著許多問題。本文以Z公司內(nèi)部審計(jì)方面存在的問題進(jìn)行深入分析與研究，尋求一個(gè)科學(xué)系統(tǒng)的戰(zhàn)略。提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增加內(nèi)部壓力，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。1.2研究對(duì)象1.2.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀學(xué)習(xí)研究了國(guó)外內(nèi)部審計(jì)發(fā)展比較先進(jìn)的國(guó)家的審計(jì)發(fā)展歷程，在1983年開始我國(guó)建立了一些內(nèi)部審計(jì)的制度與規(guī)章，其中建立標(biāo)志是國(guó)務(wù)院在1983年8月20日發(fā)布的130號(hào)文件。我國(guó)專門研究管理審計(jì)頂尖學(xué)者王光遠(yuǎn)教授曾經(jīng)在《內(nèi)部審計(jì)思想》的譯序中說道，內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)就是屬于受托責(zé)任問題。著名教授王光遠(yuǎn)也在《管理審計(jì)理論》中指出，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)結(jié)構(gòu)內(nèi)部的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的、建設(shè)性的、綜合的、客觀的、面向未來的監(jiān)督和審查，以幫助公司的管理高層這一資金受托人完善決策，提升企業(yè)盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)能力，進(jìn)而更加完美地執(zhí)行所托管理職責(zé)。著名的審計(jì)學(xué)教授李金華曾經(jīng)在《論國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)》這篇文章中明確指出：“就內(nèi)部審計(jì)的基本性質(zhì)和作用而言，它延伸了組織的管理權(quán)，它是一種組織內(nèi)部的管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)管理權(quán)方面的審計(jì)有著代表作用，是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)工作一個(gè)非常核心的方面，就是為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所服務(wù)的單位、部門進(jìn)行管理質(zhì)量的提升，提高企業(yè)運(yùn)行效益，建立良好的公司秩序，營(yíng)造積極向上的工作環(huán)境，這就是內(nèi)部審計(jì)在公司生存發(fā)展道路上的基本目標(biāo)?！蔽覀儑?guó)家內(nèi)部審計(jì)早些年并沒有一致的具有權(quán)威性的定義，直到相關(guān)部門出臺(tái)了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，這大部分是因?yàn)椴粩喔碌膶徲?jì)理念和不斷擴(kuò)大的審計(jì)工作范圍而造成的。在我們國(guó)家相關(guān)部門對(duì)法律法規(guī)不斷完善的環(huán)境中，現(xiàn)在已經(jīng)形成了以《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》為中心和許多相關(guān)準(zhǔn)則互補(bǔ)的內(nèi)部審計(jì)整體法規(guī)體系，為內(nèi)部審計(jì)的工作人員履行工作職權(quán)和規(guī)范工作行為，提供了正確的法律依據(jù)。我們國(guó)家內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在2003年發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中指出：“內(nèi)部審計(jì)是存在于公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部的對(duì)公司運(yùn)營(yíng)工作進(jìn)行獨(dú)立客觀的確認(rèn)和監(jiān)督活動(dòng)，它的運(yùn)行方式是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果以及內(nèi)部控制的各種特性來推進(jìn)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的進(jìn)程，以謀求公司蓬勃發(fā)展。”1.2.2研究對(duì)象的目標(biāo)提升組織的價(jià)值、優(yōu)化組織的經(jīng)營(yíng)是內(nèi)部審計(jì)的核心目的，這其中的決定性因素是內(nèi)部審計(jì)的本身性質(zhì)，當(dāng)然這也是內(nèi)部審計(jì)為適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展必需具備的職能。運(yùn)用監(jiān)督與監(jiān)控對(duì)公司整體管理行為以及各類可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并加以改善、修正，內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，推進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。就增加公司內(nèi)部的管理控制而言內(nèi)部審計(jì)就是一種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，它在整個(gè)組織的管理活動(dòng)中不斷地?cái)U(kuò)展管理的空間，不斷地增添管理的層次，不斷地?cái)U(kuò)大組織規(guī)模。因此，增加組織的價(jià)值，協(xié)助改進(jìn)組織的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)的目的之一。內(nèi)部審計(jì)增加了價(jià)值服務(wù)是由當(dāng)代各類組織群體所處的內(nèi)部環(huán)境外部環(huán)境共同影響的。在目前社會(huì)中隨著擴(kuò)展組織規(guī)模的加深，信息化、集團(tuán)化、全球化的經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)變得越來越凸顯，組織之外各種競(jìng)爭(zhēng)每天都在變得更加激烈，外界的生存環(huán)境也在變得復(fù)雜，遇到的不確定因素也在慢慢在增多。想要在這種復(fù)雜的環(huán)境中謀求生存，內(nèi)部審計(jì)就得做出順勢(shì)而為的改變，不僅要處理好內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，加強(qiáng)監(jiān)督、審查的力度，這樣就可以確保公司最高管理層下達(dá)的決策命令和各類公司規(guī)定能夠有效地在公司內(nèi)部得到嚴(yán)格實(shí)行，而且要對(duì)組織的生存環(huán)境進(jìn)行監(jiān)控調(diào)研，對(duì)環(huán)境中存在的問題進(jìn)行分析探討，為組織的最高管理層提供有用的信息、資料、提議來做出明智的決策。通過對(duì)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提升組織運(yùn)營(yíng)的效率，竭盡所能增加組織的價(jià)值服務(wù)。增加組織的價(jià)值既是內(nèi)部審計(jì)的目的，也是公司管理的最終目的，在這兩個(gè)方面相輔相成。這樣不但對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作施與便利，更加專心地開展審計(jì)工作，而且讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為組織賴以生存發(fā)展不可或缺的成分，為組織所接納，進(jìn)而引起公司最高管理層的重點(diǎn)關(guān)注和大力支持。因此，內(nèi)部審計(jì)這一目的對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作更加支持，對(duì)于組織的作用也發(fā)揮得更加充分。1.3研究思路企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的主要目的是為了經(jīng)濟(jì)效益能夠得到提升，企業(yè)管理層可以更加有序地進(jìn)行管理，排除回避經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于組織的高層管理來說，內(nèi)部審計(jì)為監(jiān)督促進(jìn)相關(guān)責(zé)任部門的職責(zé)履行提供了幫助。由此可見，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是不同于外部審計(jì)的，服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部的審核行為。作為審計(jì)部門，擁有公正、客觀的審計(jì)結(jié)果無論是內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)都理應(yīng)具備的特性。組織的內(nèi)部審計(jì)工作人員本質(zhì)上同其他員工一樣隸屬于企業(yè)，這就需要從客觀以及在組織所處地位上保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。在當(dāng)代企業(yè)中，獨(dú)立地行使審計(jì)權(quán)利讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作具有高度的權(quán)威性。一個(gè)擁有完整結(jié)構(gòu)的企業(yè)內(nèi)部一般會(huì)擁有紛繁復(fù)雜的責(zé)任管理機(jī)構(gòu)，并且管理機(jī)構(gòu)通常會(huì)有許多活動(dòng)，但是對(duì)于這些管理活動(dòng)公司里面難以完全掌控，因?yàn)橐紤]到的因素太多例如審計(jì)成本和審計(jì)資源等等。所以，內(nèi)部審計(jì)想要更加契合當(dāng)代企業(yè)的狀況就要在職能范圍上做出一些改變，它已經(jīng)不僅僅限定于為公司高層管理對(duì)下層機(jī)構(gòu)工作的監(jiān)控與審核提供幫助，而開始向公司治理的方向慢慢轉(zhuǎn)換，企業(yè)管理需求的變化也對(duì)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任范圍產(chǎn)生了一定影響。

第2章內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論2.1委托代理理論在上世紀(jì)六、七十年代，存在一部分經(jīng)濟(jì)學(xué)教授對(duì)研究公司內(nèi)部各機(jī)構(gòu)間的關(guān)系產(chǎn)生興趣，發(fā)現(xiàn)激勵(lì)機(jī)制跟信息不對(duì)稱中的一些問題有待探討，從而提出了委托代理理論，這個(gè)觀點(diǎn)主要內(nèi)容是：在兩權(quán)分立的情況下，由于委托方和代理方之間存在著信息的不對(duì)稱，為確保代理方的行為不背離委托方的目的或者不損害委托方的利益，委托方通常會(huì)進(jìn)行簽訂契約的形式來間接控制代理方的行為。因?yàn)榇硇枰冻鲆欢ǔ杀荆詫?duì)于委托方來說，他們必需一套可以發(fā)揮最大效用，同時(shí)成本也可以得到一定控制的激勵(lì)約束機(jī)制。委托方享有所有權(quán)，代理方享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，這兩者在分屬狀況下，所有者有權(quán)也需要監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的相關(guān)行為，經(jīng)營(yíng)者則需要配合接受相關(guān)監(jiān)督。為了合理使用代理資源，所有者通常會(huì)授權(quán)專業(yè)人士進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)督審核，因此，內(nèi)部審計(jì)是由委托方承擔(dān)監(jiān)督成本，在管理對(duì)行為進(jìn)行審查督促的一種機(jī)制，平衡各方利益，使代理成本更加合理。2.2公司治理理論公司治理理論在整個(gè)企業(yè)相關(guān)理論知識(shí)中占據(jù)著至高無上的位置。在公司治理理論看來，在當(dāng)下公司的管理中監(jiān)督制度和激勵(lì)制度是公司管理的核心，公司治理是監(jiān)督審查經(jīng)營(yíng)者為研究對(duì)象，同時(shí)對(duì)于公司能有效合理地做出決策也起到重要作用使公司的每個(gè)利益相關(guān)方能夠利益均衡。不論是公司治理還是內(nèi)部審計(jì)其建立的根基都需要有委托代理和受托責(zé)任的理論支持，因此在企業(yè)實(shí)際管理中這兩者都是相互結(jié)合的。在企業(yè)內(nèi)部公司治理對(duì)于管理環(huán)境操控以及內(nèi)部審計(jì)的模式確定都起到了重要作用。因此，公司治理的不同操作也會(huì)從內(nèi)部審計(jì)效果上體現(xiàn)出來。而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中起到的重要監(jiān)督和約束作用，對(duì)于公司治理而言是極其重要的，讓公司治理架構(gòu)得到進(jìn)一步完善。2.3內(nèi)部審計(jì)的職能理論某件事物的職能是其自身的內(nèi)在性能，職能可以協(xié)調(diào)管理對(duì)象，還可以在實(shí)質(zhì)上約束控制目標(biāo)。完整且實(shí)用的職能可以高效率地完成組織上下達(dá)的各項(xiàng)任務(wù)，它作為一種重要因素確保了事物高效率地發(fā)揮其內(nèi)在機(jī)制。隨著人們對(duì)周圍事物的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐的不斷深入了解，內(nèi)部審計(jì)的職能也孕育而生。首先內(nèi)部審計(jì)擁有一個(gè)“單職理論”，該理論主張內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)具有監(jiān)督職能；其次內(nèi)部審計(jì)存在著一個(gè)“雙職理論”，可以從該理論中了解到內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行管理和監(jiān)督；最后還有個(gè)內(nèi)部審計(jì)職能是“多職理論”，該理論認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)包含著許許多多的職能，例如評(píng)價(jià)、建設(shè)、檢查等。

第3章Z公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析3.1Z公司情況簡(jiǎn)介Z公司是一家集團(tuán)化設(shè)備制造公司。Z公司是我國(guó)設(shè)備制造行業(yè)的領(lǐng)頭羊，他們的產(chǎn)品涉及范圍非常廣泛，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)中也占有不可或缺的地位，比如從電力生產(chǎn)到科學(xué)前沿的高新技術(shù)再到優(yōu)化地球環(huán)境都是有所建樹。Z公司是把成為設(shè)備制造商、行業(yè)集成商和全方位服務(wù)商作為自己在發(fā)展道路上的目標(biāo)，為用戶解決系統(tǒng)性問題和服務(wù)問題提供方便。在2014年到2017年這幾年，Z公司一直被評(píng)為中國(guó)設(shè)備制造業(yè)先進(jìn)單位。經(jīng)過了幾年的不斷發(fā)展，Z公司生產(chǎn)的產(chǎn)品整體上已經(jīng)發(fā)展成了三個(gè)大類，這些產(chǎn)品不管是在行業(yè)滲透范圍還是在科學(xué)技術(shù)前沿方面都占有不可或缺的地位。而且在產(chǎn)品服務(wù)方面，Z公司還針對(duì)用戶的獨(dú)特需求，供應(yīng)個(gè)性化服務(wù)。為了保證公司有一條科學(xué)的可持續(xù)發(fā)展的道路，公司的最高決策層在2012年提出構(gòu)建公司內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管理體系的想法。經(jīng)過管理層對(duì)這個(gè)提議的多次探討和不斷完善，2014年公司將內(nèi)部控制體系建設(shè)作為風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的起點(diǎn)，全面實(shí)施和推廣公司內(nèi)部控制制度。2015年，在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)下，對(duì)Z公司多家子公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了整理和診斷。到目前為止，Z公司已經(jīng)建立了多個(gè)管理體系，共同為企業(yè)的正常運(yùn)行起到了支撐作用。內(nèi)部審計(jì)作為公司所有制度之外的護(hù)航，既要監(jiān)督各制度的有效運(yùn)行，又要為各制度服務(wù)，消除隱患，促進(jìn)各制度的有機(jī)結(jié)合和互動(dòng)。3.2Z公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析在2005年Z公司開始形成了與內(nèi)部審計(jì)職能相關(guān)的體系。經(jīng)過Z公司對(duì)其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整、職能的整合后，在整個(gè)集團(tuán)的最高管理層面添設(shè)了內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作負(fù)責(zé)。在公司最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)平穩(wěn)順利地行使著企業(yè)的審計(jì)職能，向董事會(huì)匯報(bào)工作成果，接受集團(tuán)董事會(huì)的審查和監(jiān)督。隨著公司內(nèi)部管理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，公司內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和外延也在不斷發(fā)生變化，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍也得到一定程度的擴(kuò)展，滲透領(lǐng)域也逐漸加深。近年來，通過深入審計(jì)觸角，Z公司審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告已達(dá)100多份，對(duì)公司在許多服務(wù)領(lǐng)域的健康發(fā)展起到了極其關(guān)鍵的作用。

第4章Z公司內(nèi)部審計(jì)目前存在的問題近年來，Z公司的企業(yè)規(guī)模迅速發(fā)展，業(yè)務(wù)拓展不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)模式不斷創(chuàng)新，產(chǎn)品和服務(wù)不斷豐富。企業(yè)迫切需要通過內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)為企業(yè)創(chuàng)造良好的決策環(huán)境。但是，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)概念，內(nèi)部審計(jì)模式和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)與公司不斷發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)特征不一致。4.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性未能落實(shí)獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)最基本的性質(zhì)之一。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必需擁有高度的獨(dú)立性，才有資格進(jìn)一步談?wù)搶徲?jì)成果的有效性。一般來說，內(nèi)部審計(jì)所屬領(lǐng)導(dǎo)者的地位越高，內(nèi)部審計(jì)具有的獨(dú)立性就越強(qiáng)。Z公司具備非常迅速的發(fā)展節(jié)奏，但是這帶來好處的同時(shí)也埋下了隱患，該公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)分析研究并不完善，需要更加科學(xué)實(shí)用的理論來指導(dǎo)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作。Z公司在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)候，并沒有關(guān)注自身企業(yè)的特點(diǎn)，而去盲目地模仿國(guó)內(nèi)或者國(guó)外企業(yè)的方式。在在復(fù)制的過程中，他們只是機(jī)械化地套用，讓企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)比較混亂，并且顯得駁雜無章。更重要的是公司把金融機(jī)構(gòu)和審計(jì)部門合并，且有時(shí)向金融部門提供審計(jì)人員，有時(shí)甚至把公司審計(jì)機(jī)關(guān)和監(jiān)督安保系統(tǒng)混合建立，更有部分情況盡管已經(jīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是相對(duì)于其他機(jī)構(gòu)的優(yōu)先級(jí)別并沒有凸顯出什么差異；雖然大部分審計(jì)機(jī)構(gòu)直接由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，但是仍然有部分由首席財(cái)務(wù)官領(lǐng)導(dǎo)，甚至存在總經(jīng)理干預(yù)的現(xiàn)象，這樣導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能保證其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和成果的真實(shí)性，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中各部門的工作分配不明了，各部門分界不清晰，內(nèi)部審計(jì)工作非常容易受到阻礙。例如，Z公司審計(jì)工作人員的工資分配機(jī)制在評(píng)價(jià)方式上和其他管理部門不存在差別，績(jī)效管理評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)勵(lì)都是由人力資源部門管理。審計(jì)人員工資在本質(zhì)上并不是由董事會(huì)直接管理的。這意味著審計(jì)結(jié)果可能受到某些舞弊的影響，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性也無法實(shí)現(xiàn)。所以，內(nèi)部審計(jì)不可避免地受到Z公司在實(shí)施過程中的利益的限制。以至于，公司的內(nèi)部審計(jì)很難從客觀公正的角度對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行真實(shí)的評(píng)估。特別是在面對(duì)涉及違規(guī)行為的公司領(lǐng)導(dǎo)或法人時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的工作往往力不從心。在這種情況下，作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，如果服從管理意愿，就不能有效監(jiān)督公司財(cái)務(wù)狀況，發(fā)布虛假審計(jì)報(bào)告，埋下巨大的隱患，造成難以挽回的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.2內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)對(duì)專業(yè)性要求很高的工作，其質(zhì)量的好壞大部分取決于內(nèi)部審計(jì)人員的質(zhì)量。隨著現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的逐漸完善，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)需要知識(shí)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、業(yè)務(wù)視野廣闊、綜合素質(zhì)高、能力強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)人才。要求內(nèi)部審計(jì)人員熟悉和掌握審計(jì)、管理、業(yè)務(wù)等方面的知識(shí)，熟悉與經(jīng)濟(jì)相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)，具有較強(qiáng)的專業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，有敏銳的洞察力和較強(qiáng)的判斷力，有很高的職業(yè)道德。然而，由于Z公司高層的家族慣性和人對(duì)財(cái)產(chǎn)的固有排他性，即使公司規(guī)模擴(kuò)大，這些人仍然占據(jù)著公司的最高管理層，而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來說，其領(lǐng)導(dǎo)人大多是創(chuàng)始人或其親信。他們往往不了解審計(jì)情況，只是將其視為審計(jì)，這不利于內(nèi)部審計(jì)在為企業(yè)增值方面發(fā)揮作用，也不利于更好地領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)。此外，由于內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員缺乏嚴(yán)格的資格，許多內(nèi)部審計(jì)員來自會(huì)計(jì)部門或其他部門，一些審計(jì)員還擔(dān)任其他職位。學(xué)術(shù)水平相對(duì)較低，缺乏必要的審計(jì)專門知識(shí)和方法。這使審計(jì)工作的需要難以適應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)員的總體質(zhì)量和專業(yè)技能需要提高。4.3工作范圍過于狹隘近幾年來，雖然Z公司的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，審計(jì)報(bào)告的數(shù)量也在不斷增加，但是公司管理層對(duì)審計(jì)報(bào)告中展現(xiàn)的問題并沒有能力進(jìn)行深入分析和探討。導(dǎo)致不能清楚地認(rèn)識(shí)到產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)論在幫助管理層提供決策依據(jù)方面的作用并不明顯。由于是內(nèi)部審計(jì)工作中的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)內(nèi)容，而且對(duì)于公司管理機(jī)構(gòu)來說也是最基本的管理需求。傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)占Z公司審計(jì)部門工作量的很大一部分。如財(cái)政收支二級(jí)單位或財(cái)務(wù)法律紀(jì)律審計(jì)。然而，隨著Z公司業(yè)務(wù)范圍的開拓和調(diào)整，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域已完全不能滿足Z公司內(nèi)部管理發(fā)展的需要。Z公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)業(yè)務(wù)管理各個(gè)方面的監(jiān)控方法基本上體現(xiàn)在數(shù)據(jù)驗(yàn)證的性質(zhì)上，缺乏從定量分析到定性評(píng)估的轉(zhuǎn)換。雖然近年來審計(jì)部門不斷嘗試新的審計(jì)項(xiàng)目和類型，但期望通過管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等各種審計(jì)內(nèi)容不斷提高審計(jì)增值服務(wù)，但深度和廣度實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展，最終效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的管理和發(fā)展需求。4.4審計(jì)技術(shù)手段落后隨著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的進(jìn)步和發(fā)展，企業(yè)已大規(guī)模使用信息平臺(tái)記錄流程，重要的關(guān)鍵業(yè)務(wù)信息和業(yè)務(wù)流程通過各種信息系統(tǒng)得到了處理。企業(yè)信息、財(cái)務(wù)信息等各種信息平臺(tái)的建立，不斷提高企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)的效率和效益。然而，在Z公司內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)缺乏現(xiàn)代管理工具。審計(jì)師，與過去一樣，手工獲取、整理、分析審計(jì)信息，這意味著審計(jì)人員在基本數(shù)據(jù)的初始整理中會(huì)花費(fèi)大量時(shí)間。如果獲得非數(shù)據(jù)審計(jì)信息，將對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)展的影響是很嚴(yán)重的。國(guó)外一些先進(jìn)的管理方法中使用金融工具、數(shù)學(xué)模型等，不但減少了初步工作的總量，而且計(jì)算結(jié)果也更加精確，避免了因?yàn)槿斯ひ蛩貙?dǎo)致的結(jié)果偏差。在工作中可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件的時(shí)候，管理的漏洞就會(huì)慢慢擴(kuò)大，大多時(shí)候業(yè)務(wù)部門則是事后救火。如果沒有風(fēng)險(xiǎn)事件庫，就沒有經(jīng)驗(yàn)的積累，更沒有可供借鑒的資料，相同的錯(cuò)誤就可能會(huì)出現(xiàn)很多次。審計(jì)技術(shù)落后不但增加了審計(jì)的難度，而且效率低、準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重地影響了審計(jì)作用的良好發(fā)揮。4.5內(nèi)部審計(jì)過程溝通存在缺陷目前，Z公司各個(gè)職能部門建立了各自的信息系統(tǒng)，這些信息系統(tǒng)過于獨(dú)立，彼此沒有銜接，信息就不能得到充分利用，無形中造成了資源浪費(fèi)。由于信息和資源不能在公司中實(shí)現(xiàn)高度共享，資源分配就不能合理化。如果一項(xiàng)業(yè)務(wù)牽扯到很多部門，則需要各個(gè)部門相互溝通支持，信息資源的充分利用和獲取就成了問題。Z公司已經(jīng)建立了一個(gè)管理子系統(tǒng)，每個(gè)系統(tǒng)在各自的業(yè)務(wù)領(lǐng)域都發(fā)揮著自己所應(yīng)具備的作用，能夠有效地運(yùn)行，還能在預(yù)防和抵御公司可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮一定作用。然而，子系統(tǒng)的運(yùn)行處于一個(gè)獨(dú)立的狀態(tài)，在責(zé)任和操作上都存在漏洞或重復(fù)，因此不可能有效地進(jìn)行合作。

第5章內(nèi)部審計(jì)問題的改進(jìn)建議5.1加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)組織是公司在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)工作的根本。公司應(yīng)根據(jù)獨(dú)立和權(quán)威的原則設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，兩者相輔相成，獨(dú)立性原則是國(guó)內(nèi)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的重要原則，權(quán)威性是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作成效的決定性因素。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須與其他部門分開設(shè)置，不能合并。特別是，它必須獨(dú)立于審計(jì)，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門。它在人員，工作和資金方面也必須是獨(dú)立的。它必須得到公司高級(jí)管理層領(lǐng)導(dǎo)的大力支持。公司內(nèi)部審計(jì)的組織也應(yīng)與公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)規(guī)模和管理系統(tǒng)兼容。通常的做法是在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)施審計(jì)委員會(huì)制度。只有依靠強(qiáng)大權(quán)威的認(rèn)可和支持，公司的審計(jì)委員會(huì)才能有足夠的獨(dú)立性和權(quán)力發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在市場(chǎng)條件下，審計(jì)委員會(huì)的權(quán)力不是來自公司外部，而是來自公司內(nèi)部的投資機(jī)構(gòu)。審計(jì)委員會(huì)可以直接在董事會(huì)下設(shè)立。成員由主席，非執(zhí)行董事和首席審計(jì)師組成，其中獨(dú)立董事占多數(shù)。內(nèi)部審計(jì)組織隸屬于董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立于管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。所有一般管理和公司管理活動(dòng)都要接受審計(jì)。該模型使內(nèi)部審計(jì)更加獨(dú)立和權(quán)威，在管理控制中更容易發(fā)揮審計(jì)作用。5.2提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)在公司審計(jì)體系中，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低下，審計(jì)結(jié)構(gòu)不合理。許多工作人員暫時(shí)從其他部門調(diào)過來進(jìn)行審計(jì)。他們?nèi)狈I(yè)知識(shí)。有的人還是會(huì)計(jì)人員，即使他們有專業(yè)知識(shí)，但是對(duì)審計(jì)工作的具體流程也缺乏經(jīng)驗(yàn)。為了避免這些情況，內(nèi)部審計(jì)員的組成應(yīng)當(dāng)專業(yè)化。在美洲歐洲國(guó)家，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較高，人事結(jié)構(gòu)較為合理，法律人員、工程技術(shù)管理人員、會(huì)計(jì)人員各占約三分之一，使他們能夠更加明確地開展內(nèi)部審計(jì)工作，并取得顯著成效。因此，提高人才素質(zhì)，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)是公司的當(dāng)務(wù)之急。因此，企業(yè)要重視多方向、多專業(yè)的審計(jì)人員選拔，合理安排工程師、技術(shù)人員、管理人員、法律人員的比例，重視和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育和職業(yè)培訓(xùn)，定期開展專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德培訓(xùn)，建立內(nèi)部審計(jì)人員資格標(biāo)準(zhǔn)，建立資格認(rèn)證制度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)到應(yīng)有的質(zhì)量要求，逐步實(shí)現(xiàn)認(rèn)證人員的聘任。除此之外，把握好審計(jì)與被審之間的關(guān)系也是很重要的，在《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》第十條就曾提出：內(nèi)部審計(jì)人員很強(qiáng)的人際關(guān)系處理能力可以協(xié)調(diào)好各個(gè)相關(guān)關(guān)系，要有正確的監(jiān)督服務(wù)觀念，監(jiān)督也是在進(jìn)行服務(wù)。5.3擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作范圍內(nèi)部審計(jì)的作用效果要到達(dá)公司管理和發(fā)展的需求，就要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的工作范圍。首先，拓寬內(nèi)部審計(jì)的著眼點(diǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效益性，深入分析被審事項(xiàng)的現(xiàn)狀以及導(dǎo)致原因，加深對(duì)審計(jì)問題的探索與研究，為公司管理層決策提供強(qiáng)有力的支持和依據(jù)。然后，擴(kuò)展審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍，與外部審計(jì)不同，內(nèi)部審計(jì)和公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)系密切，其質(zhì)量會(huì)受到多方面影響。Z公司在不斷推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候要充分嘗試審計(jì)轉(zhuǎn)型，謀求內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展，維持工作創(chuàng)新的思路，開拓審計(jì)監(jiān)督服務(wù)領(lǐng)域。最后，增加監(jiān)控方式，建立多維度的質(zhì)量控制體系。將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，建立因果關(guān)系，形成綜合指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。系統(tǒng)的組成是一系列指標(biāo)，是有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要保證。把各種審計(jì)指標(biāo)結(jié)果再轉(zhuǎn)化為管理的成果，促進(jìn)公司發(fā)展。5.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展、工作方式的逐漸變化、信息載體的緩慢優(yōu)化，目前信息技術(shù)的發(fā)展已成為各行業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。信息技術(shù)在公司管理活動(dòng)中的廣泛應(yīng)用所帶來的高工作效率和高分析正確率深深植根于人們的心中，傳統(tǒng)的人為的低效率和管理的弊端和漏洞在管理的深度上也越來越突出。不同的內(nèi)部審計(jì)要求對(duì)信息化水平也有不同的要求。基本的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，可以用普通的辦公軟件實(shí)現(xiàn)。但對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)來說，需要更多的專業(yè)軟件和決策支持系統(tǒng)來完成。換句話說，如果內(nèi)部審計(jì)要提供更有價(jià)值的證據(jù)和信息來支持決策，就需要更高層次的信息化平臺(tái)體系。信息化技術(shù)手段是確保內(nèi)部審計(jì)提供高質(zhì)量服務(wù)的關(guān)鍵技術(shù)支撐。所以，Z公司就需要采用更加高級(jí)、更加專業(yè)的技術(shù)手段來改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)，建立一個(gè)完善、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和操作平臺(tái)，進(jìn)而對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)估。5.5加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與其他組織有效溝通當(dāng)審計(jì)被公司其他組織誤解、審計(jì)工作受阻、審計(jì)結(jié)果不被接受、審計(jì)建議不被接受時(shí)，內(nèi)部審計(jì)員需要開展廣泛的營(yíng)銷工作。內(nèi)部審計(jì)的核心概念需要充分傳播給其他組織，使更多的參與者能夠理解和支持審計(jì)。讓審計(jì)師從要求我改為審計(jì)我改為審計(jì)，讓被審計(jì)單位從被監(jiān)督改為自我監(jiān)督。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立信息傳播機(jī)制，通過公司內(nèi)部新聞平臺(tái)，定期或不定期自行發(fā)布審計(jì)信息，發(fā)布審計(jì)案件、審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)規(guī)定，并通過多種方式在公司內(nèi)部開展審計(jì)活動(dòng)，渠道，和內(nèi)容。使公司更有知識(shí)，更能融入審計(jì)工作。

第6章結(jié)論6.1本研究創(chuàng)新點(diǎn)隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)企業(yè)組織日益增多，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用日益凸顯。Z公司希望在未來從國(guó)內(nèi)企業(yè)改革和發(fā)展的浪潮中脫穎而出，那么內(nèi)部審計(jì)的思路和重點(diǎn)必須根據(jù)公司的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整。任何事物的發(fā)展軌跡都是不一樣的，現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)體系的建立，可能在未來企業(yè)發(fā)展中會(huì)出現(xiàn)的不相適應(yīng)甚至阻礙發(fā)展的現(xiàn)象。在這種情況下公司就應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作出調(diào)整，來應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，幫助企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。如果內(nèi)部審計(jì)遇見問題發(fā)現(xiàn)缺點(diǎn)，那就不能忽視也不能氣餒，把握住這些改進(jìn)制度解決問題的機(jī)會(huì)，使內(nèi)部審計(jì)擁有更強(qiáng)大的生命力。隨著企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)需要擴(kuò)大其業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)內(nèi)容。只有不斷創(chuàng)新，才能使內(nèi)部審計(jì)走在企業(yè)改革的前沿，為企業(yè)找到新的發(fā)展方向提供支撐，為企