2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試財(cái)務(wù)報(bào)告編制專(zhuān)項(xiàng)訓(xùn)練試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。)1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)合并成本確認(rèn)的說(shuō)法，不正確的是（）。A.同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)以合并日取得被合并方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為依據(jù)確定合并成本。B.非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)將合并成本確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。C.非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方在合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)按其公允價(jià)值計(jì)量。D.合并成本是指購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并所付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值之和。2.甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，乙公司為編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。甲公司出售20%持有的乙公司股權(quán)，交易對(duì)價(jià)為5000萬(wàn)元。該項(xiàng)出售交易影響甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并商譽(yù)減記的金額為（）萬(wàn)元。A.0B.2000C.4000D.50003.下列各項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷(xiāo)處理的表述中，不正確的是（）。A.內(nèi)部購(gòu)入存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表抵銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)抵銷(xiāo)存貨項(xiàng)目與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)相關(guān)的部分。B.內(nèi)部購(gòu)入固定資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，在合并利潤(rùn)表抵銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)抵銷(xiāo)管理費(fèi)用等項(xiàng)目與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)相關(guān)的部分。C.內(nèi)部購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表抵銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)全額抵銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目。D.內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵銷(xiāo)，旨在消除集團(tuán)內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，使其反映集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。4.甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入乙公司商品作為管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明買(mǎi)價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅額為130萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提了2年的折舊。假定不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1000B.880C.700D.8705.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.承租人對(duì)于租賃期開(kāi)始日租賃資產(chǎn)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自租賃期開(kāi)始日起分期計(jì)提折舊。B.出租人應(yīng)當(dāng)將出租的閑置固定資產(chǎn)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，并采用成本模式或公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。C.無(wú)論是承租人還是出租人，對(duì)于附有購(gòu)買(mǎi)選項(xiàng)的租賃，在評(píng)估購(gòu)買(mǎi)選項(xiàng)是否具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)時(shí)，都應(yīng)考慮該選項(xiàng)行使價(jià)格。D.租賃負(fù)債是指承租人需支付給出租人的、與租賃相關(guān)的款項(xiàng)的現(xiàn)值。6.甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品給乙公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元，增值稅額130萬(wàn)元。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司同意乙公司延期3個(gè)月付款，并按年利率5%向乙公司提供現(xiàn)金折扣，預(yù)計(jì)實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣金額為5萬(wàn)元。甲公司該銷(xiāo)售商品確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.1000B.995C.950D.10057.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.已確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失的固定資產(chǎn)，在日后期間價(jià)值回升。B.日后期間發(fā)現(xiàn)與資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大誤差。C.日后期間發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致固定資產(chǎn)發(fā)生重大毀損。D.日后期間董事會(huì)決定對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值。8.甲公司為上市公司，2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日，因某項(xiàng)未決訴訟可能需支付賠償款500萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該賠償款的可能性為“很可能”。甲公司對(duì)該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量和列報(bào)正確的處理是（）。A.確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，并在資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目列報(bào)。B.確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，并在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列報(bào)。C.不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露該未決訴訟信息。D.確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，并在資產(chǎn)負(fù)債表中“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目列報(bào)。9.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入損益。B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失期間計(jì)入損益。C.企業(yè)收到政府補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)，均應(yīng)將其確認(rèn)為當(dāng)期損益。D.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)反映政府補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。10.甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品給乙公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元，增值稅額130萬(wàn)元。甲公司為了鼓勵(lì)乙公司及早付款，在合同中規(guī)定了現(xiàn)金折扣條件“2/10,1/20,n/30”。乙公司在10天內(nèi)付款，甲公司實(shí)際收到的金額為（）萬(wàn)元。A.1130B.1117C.1100D.1090二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，可能影響甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中“商譽(yù)”項(xiàng)目金額的有（）。A.甲公司本期收購(gòu)了丁公司80%的股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)日丁公司存在商譽(yù)300萬(wàn)元。B.甲公司本期處置了對(duì)其子公司戊公司100%的股權(quán)，戊公司原由甲公司合并報(bào)表范圍。C.甲公司本期收購(gòu)了丙公司80%的股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)日丙公司存在商譽(yù)200萬(wàn)元，甲公司承接了其中150萬(wàn)元。D.甲公司合并報(bào)表范圍因個(gè)別子公司發(fā)生減資，導(dǎo)致其商譽(yù)發(fā)生減值。12.下列各項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷(xiāo)處理的表述中，正確的有（）。A.合并資產(chǎn)負(fù)債表需抵銷(xiāo)內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)。B.合并利潤(rùn)表需抵銷(xiāo)內(nèi)部銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)）。C.合并現(xiàn)金流量表需抵銷(xiāo)內(nèi)部現(xiàn)金流量的影響。D.合并所有者權(quán)益變動(dòng)表需抵銷(xiāo)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)對(duì)所有者權(quán)益的影響。13.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.因固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值估計(jì)發(fā)生變更，將固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由10年延長(zhǎng)至12年。B.因固定資產(chǎn)使用壽命估計(jì)發(fā)生變更，將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為加速折舊法。C.企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式改為公允價(jià)值模式。D.企業(yè)因管理需要，將存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。14.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債同時(shí)認(rèn)定為一項(xiàng)租賃。B.出租人應(yīng)當(dāng)將幾乎全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給承租人的租賃認(rèn)定為融資租賃。C.對(duì)于短期租賃（通常為12個(gè)月或以下），承租人和出租人均可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。D.租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)將租賃負(fù)債的攤余成本和使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債。15.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助特征的有（）。A.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。B.政府補(bǔ)助是企業(yè)為完成政府交付的特定任務(wù)而接受的資源。C.政府補(bǔ)助的目的是為了彌補(bǔ)企業(yè)自身的虧損或支持其發(fā)展。D.政府補(bǔ)助通常附有條件，企業(yè)需按條件使用相關(guān)資源或履行相關(guān)義務(wù)。16.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.在附有退貨權(quán)的銷(xiāo)售商品交易中，企業(yè)應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。B.對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。C.在將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前，企業(yè)應(yīng)將已收或應(yīng)收的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債。D.對(duì)于持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)在每年末根據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)收入。17.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表，但應(yīng)當(dāng)在附注中予以披露。C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，如果其影響在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，則應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，雖然不影響資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表，但可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策。18.下列各項(xiàng)關(guān)于金融工具會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的債券，如果全部或部分預(yù)期以固定利率支付利息并按固定金額的贖回價(jià)格贖回，應(yīng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。B.企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。C.企業(yè)購(gòu)入的某公司股票，準(zhǔn)備近期內(nèi)出售以獲取差價(jià)，應(yīng)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。D.金融工具的減值，是指該金融工具未來(lái)預(yù)計(jì)信用損失超過(guò)其賬面余額的情況。19.下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述中，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的交易。B.存在控制、共同控制或重大影響關(guān)系的各方構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。C.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露交易金額和交易性質(zhì)。D.所有關(guān)聯(lián)方交易都必須進(jìn)行披露。20.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，增值稅額13萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。甲公司在2025年1月1日對(duì)該設(shè)備計(jì)提了當(dāng)期折舊。假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2025年度相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.2025年度該設(shè)備計(jì)提的折舊金額為19萬(wàn)元。B.2025年度與該設(shè)備相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。C.2025年12月31日該設(shè)備在甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的價(jià)值為66萬(wàn)元。D.2025年度該設(shè)備計(jì)入管理費(fèi)用金額為19萬(wàn)元。三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)對(duì)下列各題陳述是否正確作出判斷，認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置選擇“√”，認(rèn)為錯(cuò)誤的，選擇“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。）21.非同一控制下企業(yè)合并中，購(gòu)買(mǎi)方取得的被購(gòu)買(mǎi)方凈資產(chǎn)公允價(jià)值與支付合并成本的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）22.企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，體現(xiàn)的是購(gòu)買(mǎi)方為取得被購(gòu)買(mǎi)方的控制權(quán)而付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值。（）23.在合并工作底稿中，對(duì)于內(nèi)部交易形成的存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，在合并利潤(rùn)表抵銷(xiāo)分錄中，應(yīng)將其從“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目中抵銷(xiāo)。（）24.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃期間產(chǎn)生的租賃收入確認(rèn)為租金收入。（）25.企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，無(wú)論該項(xiàng)補(bǔ)助是否與資產(chǎn)相關(guān)，均應(yīng)確認(rèn)為遞延收益。（）26.收入確認(rèn)的核心是判斷企業(yè)是否履行了履約義務(wù)，即客戶是否取得了相關(guān)商品或服務(wù)的控制權(quán)。（）27.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，不僅影響資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)字，也可能影響所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。（）28.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，在未來(lái)可能發(fā)生的各種事項(xiàng)，其結(jié)果需要由未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生與否決定。（）29.企業(yè)對(duì)所有關(guān)聯(lián)方交易均需強(qiáng)制披露交易金額和交易性質(zhì)。（）30.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)計(jì)提攤銷(xiāo)，但應(yīng)當(dāng)于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測(cè)試。（）四、計(jì)算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果用金額單位表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，增值稅額13萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。甲公司在2025年1月1日對(duì)該設(shè)備計(jì)提了當(dāng)期折舊。假定不考慮其他因素，計(jì)算甲公司2025年度與該設(shè)備相關(guān)的下列金額：（1）該設(shè)備2025年度計(jì)提的折舊金額；（2）2025年12月31日該設(shè)備在甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的價(jià)值。32.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日銷(xiāo)售商品給乙公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元，增值稅額130萬(wàn)元。合同約定的收款日期為2025年3月31日。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司同意乙公司延期付款3個(gè)月，并按年利率5%向乙公司提供現(xiàn)金折扣，預(yù)計(jì)實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣金額為5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，計(jì)算甲公司該銷(xiāo)售商品在2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入金額和2025年3月31日實(shí)際收到的金額。五、綜合題（本題型共1題，共18分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄或財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目，并列出計(jì)算過(guò)程。答案中需要列示計(jì)算步驟的，每步驟運(yùn)算得基本分；會(huì)計(jì)分錄只需列出借方和貸方科目及金額。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，乙公司為甲公司的子公司，甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司和乙公司均為一般納稅人。甲公司和乙公司2024年度及2025年1月至3月的相關(guān)資料如下：資料一：甲公司2024年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額如下：資產(chǎn)負(fù)債表：貨幣資金8000萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)2000萬(wàn)元（公允價(jià)值）長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司8000萬(wàn)元固定資產(chǎn)20000萬(wàn)元資產(chǎn)總計(jì)38800萬(wàn)元應(yīng)付賬款5000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款10000萬(wàn)元股本10000萬(wàn)元留存收益13800萬(wàn)元負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)38800萬(wàn)元利潤(rùn)表：營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元營(yíng)業(yè)成本30000萬(wàn)元管理費(fèi)用2000萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用1000萬(wàn)元投資收益（乙公司）2000萬(wàn)元所得稅費(fèi)用2000萬(wàn)元凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元資料二：乙公司2024年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額如下：資產(chǎn)負(fù)債表：貨幣資金6000萬(wàn)元存貨10000萬(wàn)元固定資產(chǎn)15000萬(wàn)元資產(chǎn)總計(jì)31000萬(wàn)元應(yīng)付賬款4000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款8000萬(wàn)元股本5000萬(wàn)元留存收益13000萬(wàn)元負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)31000萬(wàn)元利潤(rùn)表：營(yíng)業(yè)收入25000萬(wàn)元營(yíng)業(yè)成本18000萬(wàn)元管理費(fèi)用3000萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用1500萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外收入500萬(wàn)元所得稅費(fèi)用2500萬(wàn)元凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元資料三：甲公司與乙公司內(nèi)部交易如下：（1）甲公司2024年12月31日銷(xiāo)售商品給乙公司，售價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅額130萬(wàn)元。該商品成本為600萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入該商品作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮內(nèi)部交易損益的攤銷(xiāo)情況。（2）乙公司2024年12月31日銷(xiāo)售存貨給甲公司，售價(jià)為2000萬(wàn)元，增值稅額260萬(wàn)元。該存貨成本為1500萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入該存貨作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮內(nèi)部交易損益的攤銷(xiāo)情況。（3）甲公司2024年度向乙公司提供管理服務(wù)，收取費(fèi)用500萬(wàn)元，乙公司已支付。乙公司認(rèn)為該服務(wù)與甲公司整體管理相關(guān)，將其全部計(jì)入管理費(fèi)用。（4）乙公司2024年度向甲公司提供管理服務(wù)，收取費(fèi)用300萬(wàn)元，甲公司已支付。甲公司認(rèn)為該服務(wù)與甲公司整體管理相關(guān)，將其全部計(jì)入管理費(fèi)用。資料四：乙公司2025年1月至3月未發(fā)生內(nèi)部交易，但計(jì)提了當(dāng)期折舊。要求：（1）編制甲公司2024年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的部分抵銷(xiāo)分錄（不考慮內(nèi)部交易損益的攤銷(xiāo)）。（2）計(jì)算乙公司2024年1月至3月因資料三（4）管理服務(wù)費(fèi)用確認(rèn)的管理費(fèi)用金額及甲公司相應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額。（3）計(jì)算乙公司2024年1月至3月該管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊金額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析思路：非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)將合并成本確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，而不是將購(gòu)買(mǎi)日取得的被合并方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值作為初始投資成本。購(gòu)買(mǎi)日取得的被合并方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值是用于確定合并商譽(yù)的基礎(chǔ)（合并成本-購(gòu)買(mǎi)日取得被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）。2.B解析思路：合并商譽(yù)是在購(gòu)買(mǎi)日產(chǎn)生的，其金額為購(gòu)買(mǎi)成本超過(guò)被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額。在后續(xù)處置部分股權(quán)時(shí)，處置部分的商譽(yù)應(yīng)按比例減記。因此，影響合并商譽(yù)減記的是處置的商譽(yù)部分，即合并商譽(yù)總額的20%。若合并商譽(yù)總額為X萬(wàn)元，則減記金額為0.2X萬(wàn)元。根據(jù)題意，出售對(duì)價(jià)為5000萬(wàn)元，這個(gè)金額與商譽(yù)減記無(wú)直接比例關(guān)系，但題目詢問(wèn)的是“減記金額”，結(jié)合選項(xiàng)，最可能的考點(diǎn)是處置部分股權(quán)導(dǎo)致合并商譽(yù)需按比例減記，選項(xiàng)B（2000萬(wàn)元）是唯一體現(xiàn)此邏輯的數(shù)值，盡管未給出總商譽(yù)額。（注：此題按現(xiàn)有選項(xiàng)設(shè)置邏輯存在瑕疵，正常情況下應(yīng)給出總商譽(yù)額或明確減記邏輯）3.C解析思路：內(nèi)部購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表抵銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)抵銷(xiāo)的是其在未來(lái)期間攤銷(xiāo)影響相關(guān)成本（如管理費(fèi)用）的部分，而不是全額抵銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目本身。全額抵銷(xiāo)會(huì)導(dǎo)致抵銷(xiāo)分錄不完整。4.A解析思路：甲公司作為增值稅一般納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。因此，該固定資產(chǎn)在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的價(jià)值即為不含稅買(mǎi)價(jià)1000萬(wàn)元。5.B解析思路：出租人應(yīng)當(dāng)將出租的閑置固定資產(chǎn)確認(rèn)為“固定資產(chǎn)”，并采用成本模式或公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，而不是直接確認(rèn)為“投資性房地產(chǎn)”。將閑置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)需要滿足特定條件。6.A解析思路：具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的合同折扣，收入應(yīng)按扣除商業(yè)折扣（現(xiàn)金折扣屬于商業(yè)實(shí)質(zhì)折扣）后的金額確認(rèn)。因此，甲公司該銷(xiāo)售商品確認(rèn)的收入金額為1000萬(wàn)元。7.B解析思路：日后期間發(fā)現(xiàn)與資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大誤差，屬于調(diào)整事項(xiàng)，需要調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。8.A解析思路：因或有事項(xiàng)很可能需要支付賠償款500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，并在資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目列報(bào)。該預(yù)計(jì)負(fù)債通常計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，影響利潤(rùn)表，但列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中的是預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目本身。9.C解析思路：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失，應(yīng)在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失期間計(jì)入當(dāng)期損益。并非所有收到政府補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)都確認(rèn)為當(dāng)期損益，需根據(jù)補(bǔ)助性質(zhì)判斷。10.B解析思路：現(xiàn)金折扣是在客戶付款時(shí)發(fā)生的，實(shí)際收到的金額應(yīng)為發(fā)票金額扣除實(shí)際享受的折扣。乙公司在10天內(nèi)付款，享受2%的折扣，實(shí)際收到的金額為（1000+130）*（1-2%）=1130*0.98=1117萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題11.A,C,D解析思路：A項(xiàng)，購(gòu)買(mǎi)日形成的商譽(yù)應(yīng)計(jì)入合并報(bào)表。C項(xiàng)，甲公司承接了部分商譽(yù)，影響合并報(bào)表中商譽(yù)的賬面價(jià)值。D項(xiàng)，商譽(yù)發(fā)生減值，應(yīng)減記商譽(yù)，影響合并報(bào)表中商譽(yù)的列報(bào)金額。B項(xiàng)，處置子公司導(dǎo)致商譽(yù)從合并報(bào)表中消失，但不影響合并報(bào)表中商譽(yù)的初始確認(rèn)金額或后續(xù)減值。12.A,B,C,D解析思路：內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)需在合并報(bào)表中抵銷(xiāo)（A正確）。內(nèi)部銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)）需在合并利潤(rùn)表中抵銷(xiāo)，以反映集團(tuán)整體利潤(rùn)（B正確）。內(nèi)部現(xiàn)金流量的影響需在合并現(xiàn)金流量表中抵銷(xiāo)（C正確）。內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)對(duì)所有者權(quán)益的影響需在合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中抵銷(xiāo)（D正確）。13.C,D解析思路：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)變更了某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策。C項(xiàng)，改變投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式，屬于會(huì)計(jì)政策變更。D項(xiàng)，改變存貨的計(jì)價(jià)方法，屬于會(huì)計(jì)政策變更。A項(xiàng)和B項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。14.A,B,C,D解析思路：A正確，承租人應(yīng)將使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債確認(rèn)為一項(xiàng)租賃。B正確，滿足融資租賃條件的，出租人應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債（或?qū)?yīng)資產(chǎn)和負(fù)債）。C正確，短期租賃可以選擇不確認(rèn)。D正確，租賃期開(kāi)始日，相關(guān)金額應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)和負(fù)債。15.A,B,D解析思路：A正確，政府補(bǔ)助是無(wú)償取得資產(chǎn)或資源。B正確，政府補(bǔ)助可能附帶條件。D正確，政府補(bǔ)助通常附有條件。C錯(cuò)誤，政府補(bǔ)助的目的并非一定是彌補(bǔ)虧損或支持發(fā)展，可能是鼓勵(lì)特定行為等。16.B,C,D解析思路：B正確，時(shí)點(diǎn)履行義務(wù)，控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入。C正確，控制權(quán)轉(zhuǎn)移前，收款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。D正確，長(zhǎng)期履約義務(wù)按進(jìn)度確認(rèn)收入。A錯(cuò)誤，附有退貨權(quán)的銷(xiāo)售商品，需滿足退貨期滿等條件才能確認(rèn)收入，不應(yīng)在客戶取得控制權(quán)時(shí)即確認(rèn)全部收入。17.A,B,D解析思路：A正確，調(diào)整事項(xiàng)影響報(bào)告年度報(bào)表。B正確，非調(diào)整事項(xiàng)不調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表，但需披露。C錯(cuò)誤，非調(diào)整事項(xiàng)若在報(bào)告期前已存在，影響期初報(bào)表，應(yīng)調(diào)整期初報(bào)表，而非作為調(diào)整事項(xiàng)。D正確，非調(diào)整事項(xiàng)雖不影響期初報(bào)表，但可能影響使用者決策，需披露。18.A,B,C,D解析思路：A正確，滿足條件的債券應(yīng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。B正確，此類(lèi)投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。C正確，準(zhǔn)備近期出售的股票，分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。D正確，減值是指未來(lái)預(yù)計(jì)信用損失超過(guò)賬面余額。19.A,B,C解析思路：A正確，關(guān)聯(lián)方定義。B正確，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。C正確，關(guān)聯(lián)方交易需披露。D錯(cuò)誤，并非所有關(guān)聯(lián)方交易都必須強(qiáng)制披露，除非達(dá)到特定金額或?qū)儆谔厥饨灰祝ㄈ鐡?dān)保等），具體披露要求有例外情況。20.A,B,C,D解析思路：A正確，年折舊額=(100-5)/5=19萬(wàn)元。B正確，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元可以抵扣。C正確，2025年12月31日賬面價(jià)值=100-19=81萬(wàn)元。D正確，計(jì)入管理費(fèi)用的金額包括折舊19萬(wàn)元和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元（在成本費(fèi)用化時(shí)），若不考慮增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)管理費(fèi)用的影響，則計(jì)入管理費(fèi)用的是折舊19萬(wàn)元。（注：此處按未考慮增值稅抵扣對(duì)管理費(fèi)用影響處理）三、判斷題21.×解析思路：非同一控制下企業(yè)合并成本大于取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)，計(jì)入合并成本，體現(xiàn)的是購(gòu)買(mǎi)方為取得控制權(quán)付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值，計(jì)入當(dāng)期損益的是合并成本小于取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額（計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入）。22.√解析思路：非同一控制下企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，即合并成本本身，這部分差額代表了購(gòu)買(mǎi)方為獲取被購(gòu)買(mǎi)方的控制權(quán)而付出的對(duì)價(jià)（資產(chǎn)、負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券）的公允價(jià)值。23.×解析思路：在合并利潤(rùn)表抵銷(xiāo)內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)從“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目中抵銷(xiāo)與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)相關(guān)的部分，而不是從“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目抵銷(xiāo)。抵銷(xiāo)分錄通常是借記“營(yíng)業(yè)收入”，貸記“營(yíng)業(yè)成本”。24.√解析思路：出租人應(yīng)當(dāng)將租賃期間產(chǎn)生的、按照租賃合同約定應(yīng)收取的租金收入確認(rèn)為租金收入。25.×解析思路：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入損益。但與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能用于補(bǔ)償資產(chǎn)建造或購(gòu)置支出，這種情況下可能不計(jì)入遞延收益，直接沖減相關(guān)成本。因此，并非“無(wú)論是否與資產(chǎn)相關(guān)”都計(jì)入遞延收益。26.√解析思路：收入確認(rèn)的核心原則是控制權(quán)轉(zhuǎn)移。企業(yè)履行履約義務(wù)，導(dǎo)致客戶取得商品或服務(wù)的控制權(quán)時(shí)，才能確認(rèn)收入。27.√解析思路：調(diào)整事項(xiàng)不僅影響資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?bào)表項(xiàng)目的數(shù)字，還可能影響利潤(rùn)表（凈利潤(rùn)）和所有者權(quán)益變動(dòng)表（未分配利潤(rùn)）。28.√解析思路：或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，未來(lái)可能發(fā)生的各種事項(xiàng)，其結(jié)果由未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生與否決定。例如，未決訴訟就是典型的或有事項(xiàng)。29.×解析思路：并非所有關(guān)聯(lián)方交易都必須強(qiáng)制披露。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，只有達(dá)到一定金額標(biāo)準(zhǔn)或?qū)儆谔厥忸?lèi)型（如擔(dān)保、關(guān)聯(lián)方之間收取利息、費(fèi)用等）的關(guān)聯(lián)方交易才需要在附注中披露。低