稅收減免管理辦法解釋一、總則（一）目的與依據(jù)本辦法旨在規(guī)范稅收減免管理工作，確保稅收減免政策的正確執(zhí)行，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、相關(guān)稅收法律法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)稅收政策制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批、備案以及其他方式管理的稅收減免事項(xiàng)。包括但不限于增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等各類(lèi)稅種的減免。（三）基本原則1.依法減免原則稅收減免必須嚴(yán)格依照法律法規(guī)規(guī)定的條件和程序進(jìn)行，不得擅自擴(kuò)大或縮小減免范圍，確保稅收減免政策的合法性和嚴(yán)肅性。2.公正透明原則稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收減免管理過(guò)程中應(yīng)秉持公正、公平、公開(kāi)的原則，保障納稅人知情權(quán)，接受社會(huì)監(jiān)督。3.高效便民原則優(yōu)化稅收減免管理流程，提高審批、備案效率，為納稅人提供便捷服務(wù)，降低納稅人辦稅成本。二、稅收減免的類(lèi)型（一）報(bào)批類(lèi)減免1.定義納稅人享受報(bào)批類(lèi)減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。2.適用情形例如，特定行業(yè)的重大技術(shù)改造項(xiàng)目，符合規(guī)定條件的可申請(qǐng)企業(yè)所得稅減免，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。（二）備案類(lèi)減免1.定義納稅人享受備案類(lèi)減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。2.適用情形如小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，納稅人只需向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案相關(guān)資料，即可享受相應(yīng)減免。（三）核準(zhǔn)類(lèi)減免1.定義對(duì)于某些特殊的稅收減免事項(xiàng)，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后方可享受。核準(zhǔn)類(lèi)減免的條件、程序等有嚴(yán)格規(guī)定。2.適用情形例如，符合特定條件的資源綜合利用企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐藘?yōu)惠，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)資源利用情況等。三、稅收減免的申請(qǐng)與受理（一）申請(qǐng)資料1.一般要求納稅人申請(qǐng)稅收減免，應(yīng)根據(jù)不同減免類(lèi)型提交相應(yīng)資料。通常包括減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表；有關(guān)部門(mén)出具的證明材料等。2.不同類(lèi)型減免的特殊要求報(bào)批類(lèi)減免：除上述一般資料外，還需提供詳細(xì)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、相關(guān)資質(zhì)證書(shū)等證明符合減免條件的材料。備案類(lèi)減免：應(yīng)提交備案登記表、符合減免條件的證明材料等，如小型微利企業(yè)需提供從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等相關(guān)證明。（二）申請(qǐng)流程1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，可通過(guò)辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局等渠道提交申請(qǐng)資料。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行初審，核對(duì)資料是否齊全、符合法定形式。如資料不全，應(yīng)一次性告知納稅人補(bǔ)正。（三）受理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人申請(qǐng)后，對(duì)符合受理?xiàng)l件的，應(yīng)予以受理，并向納稅人出具受理通知書(shū)。2.對(duì)不符合受理?xiàng)l件的，應(yīng)告知納稅人不予受理的理由，并退還申請(qǐng)資料。四、稅收減免的審核與審批（一）審核1.初審主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行初審，重點(diǎn)審核資料的真實(shí)性、完整性以及納稅人是否符合減免稅條件。2.實(shí)地核查根據(jù)需要，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況與申請(qǐng)減免稅情況是否相符。3.審核意見(jiàn)審核人員應(yīng)根據(jù)審核情況，提出審核意見(jiàn)，明確是否同意減免以及減免的具體內(nèi)容和期限等。（二）審批1.權(quán)限劃分縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅事項(xiàng)，應(yīng)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；20個(gè)工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅事項(xiàng)，應(yīng)自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；30個(gè)工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)20個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅事項(xiàng)，應(yīng)自受理之日起60個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；60個(gè)工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)30個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。2.審批決定有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核意見(jiàn)作出審批決定。同意減免的，出具減免稅批準(zhǔn)文件；不同意減免的，應(yīng)書(shū)面告知納稅人理由。五、稅收減免的執(zhí)行與監(jiān)督（一）執(zhí)行1.納稅人在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅批準(zhǔn)文件或完成備案后，方可按照規(guī)定享受稅收減免。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將減免稅信息傳遞給相關(guān)部門(mén)，確保納稅人順利享受減免政策。（二）監(jiān)督1.日常監(jiān)控稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)享受稅收減免納稅人的日常監(jiān)控，定期核實(shí)納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況、減免稅條件等是否發(fā)生變化。2.后續(xù)管理對(duì)于享受減免稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在減免稅期限屆滿(mǎn)后，及時(shí)進(jìn)行后續(xù)管理，核實(shí)納稅人是否仍符合減免稅條件。如不符合，應(yīng)及時(shí)恢復(fù)征稅。對(duì)納稅人已享受的減免稅情況進(jìn)行定期或不定期檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人以欺騙手段獲取減免稅的，應(yīng)依法追繳已減免的稅款，并按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。六、稅收減免的備案管理（一）備案資料的提交納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交備案資料。備案資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如發(fā)現(xiàn)提供虛假資料，將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。（二）備案變更與撤銷(xiāo)1.納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理備案變更或撤銷(xiāo)手續(xù)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人減免稅情形發(fā)生變化，不符合減免稅條件的，應(yīng)責(zé)令納稅人停止享受減免稅，限期辦理備案變更或撤銷(xiāo)手續(xù)。七、稅收減免的風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.政策風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注稅收減免政策的調(diào)整變化，及時(shí)評(píng)估對(duì)納稅人的影響，確保納稅人正確適用政策。2.納稅人風(fēng)險(xiǎn)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、納稅信用等進(jìn)行分析，識(shí)別可能存在的騙取減免稅風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人關(guān)注。2.風(fēng)險(xiǎn)處置針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)程度，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處置措施，如加強(qiáng)審核、實(shí)地核查、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。八、稅收減免的爭(zhēng)議處理（一）納稅人對(duì)減免稅審批結(jié)果有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。（二）在爭(zhēng)議處理期間，除另有規(guī)定外，納稅人