非營業(yè)收入管理辦法一、總則（一）目的為加強本公司/組織非營業(yè)收入的管理，規(guī)范非營業(yè)收入的確認(rèn)、計量、核算和監(jiān)督，確保非營業(yè)收入的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，提高公司/組織的經(jīng)濟效益和財務(wù)管理水平，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織及其所屬各部門、各分支機構(gòu)的非營業(yè)收入管理活動。（三）定義非營業(yè)收入是指公司/組織在日常經(jīng)營活動之外，通過提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)、取得政府補助等方式所獲得的收入，包括但不限于租金收入、特許權(quán)使用費收入、捐贈收入、政府補助收入、罰款收入等。（四）基本原則1.合法性原則：非營業(yè)收入的取得應(yīng)符合國家法律法規(guī)和相關(guān)政策的規(guī)定，不得從事違法違規(guī)的經(jīng)營活動。2.真實性原則：非營業(yè)收入的確認(rèn)應(yīng)基于真實的交易或事項，確保收入數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。3.及時性原則：非營業(yè)收入應(yīng)及時入賬，不得延遲或隱瞞收入，保證財務(wù)信息的及時性和準(zhǔn)確性。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求確認(rèn)非營業(yè)收入，正確反映各會計期間的收入情況。5.分類管理原則：對不同類型的非營業(yè)收入進行分類管理，制定相應(yīng)的管理制度和流程，確保管理的針對性和有效性。二、非營業(yè)收入的確認(rèn)與計量（一）租金收入1.租金收入應(yīng)按照租賃合同約定的租金金額和支付方式，在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法確認(rèn)為收入。2.如果租賃合同約定有免租期的，應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。3.對于一次性收取若干期租金的，應(yīng)將收取的租金總額在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。（二）特許權(quán)使用費收入1.特許權(quán)使用費收入應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。2.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)使用費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。（三）捐贈收入1.捐贈收入應(yīng)在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認(rèn)收入。2.如果捐贈人對捐贈資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制條件，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行核算，分別確認(rèn)限定性收入和非限定性收入。（四）政府補助收入1.政府補助收入應(yīng)根據(jù)補助的性質(zhì)和相關(guān)規(guī)定進行確認(rèn)。2.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。3.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益。（五）罰款收入罰款收入應(yīng)在實際收到罰款款項時確認(rèn)收入。三、非營業(yè)收入的核算（一）會計科目設(shè)置1.根據(jù)非營業(yè)收入的性質(zhì)和核算要求，設(shè)置相應(yīng)的會計科目，如“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等。2.在“其他業(yè)務(wù)收入”科目下，可根據(jù)具體業(yè)務(wù)類型設(shè)置明細(xì)科目，如“租金收入”“特許權(quán)使用費收入”等；在“營業(yè)外收入”科目下，可設(shè)置“捐贈收入”“罰款收入”等明細(xì)科目。（二）賬務(wù)處理1.對于確認(rèn)的非營業(yè)收入，應(yīng)按照以下會計分錄進行賬務(wù)處理：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等貸：其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（如有）2.涉及相關(guān)成本費用的，應(yīng)按照配比原則進行賬務(wù)處理，如租金收入對應(yīng)的折舊、攤銷等費用：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊/累計攤銷等（三）收入核算的監(jiān)督與檢查1.財務(wù)部門應(yīng)定期對非營業(yè)收入的核算進行自查，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對非營業(yè)收入的核算情況進行審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。四、非營業(yè)收入的收取與管理（一）收取流程1.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)與客戶簽訂相關(guān)合同或協(xié)議，明確非營業(yè)收入的金額、支付方式、支付時間等條款。2.業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時跟蹤合同執(zhí)行情況，在收入確認(rèn)條件滿足時，通知財務(wù)部門開具發(fā)票。3.財務(wù)部門在收到業(yè)務(wù)部門開具發(fā)票的通知后，按照合同約定及時開具發(fā)票，并將發(fā)票送達客戶。4.客戶按照合同約定支付款項，財務(wù)部門應(yīng)及時進行收款確認(rèn)，并進行賬務(wù)處理。（二）收款方式1.鼓勵采用銀行轉(zhuǎn)賬等安全、便捷的收款方式，減少現(xiàn)金收款。2.對于現(xiàn)金收款，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確保現(xiàn)金的安全和及時繳存銀行。（三）應(yīng)收賬款管理1.建立應(yīng)收賬款臺賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的客戶名稱、金額、賬齡、收款情況等信息。2.定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，對于逾期未收回的賬款，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時與客戶溝通，了解原因，并采取相應(yīng)的催收措施。3.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡情況，按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備，確保資產(chǎn)的真實性和準(zhǔn)確性。（四）收入票據(jù)管理1.非營業(yè)收入票據(jù)應(yīng)按照國家有關(guān)票據(jù)管理的規(guī)定進行購買、保管、使用和核銷。2.建立票據(jù)領(lǐng)用登記制度，明確票據(jù)的領(lǐng)用、使用、交回等環(huán)節(jié)的責(zé)任人和手續(xù)。3.定期對票據(jù)的使用情況進行檢查，確保票據(jù)的開具真實、準(zhǔn)確、完整，防止票據(jù)丟失、被盜用等情況的發(fā)生。五、非營業(yè)收入的稅務(wù)管理（一）稅務(wù)申報1.根據(jù)國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時、準(zhǔn)確地申報繳納非營業(yè)收入相關(guān)的稅款。2.涉及增值稅的非營業(yè)收入，應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，計算繳納增值稅，并進行納稅申報。3.涉及企業(yè)所得稅的非營業(yè)收入，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計入應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。（二）稅務(wù)籌劃1.在合法合規(guī)的前提下，結(jié)合公司/組織的實際情況，進行合理的稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)成本。2.關(guān)注國家稅收政策的變化，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，確保公司/組織的稅務(wù)合規(guī)和效益最大化。（三）稅務(wù)風(fēng)險管理1.建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度，加強對稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對。2.定期進行稅務(wù)自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)問題，避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。3.對于重大稅務(wù)事項，應(yīng)及時咨詢稅務(wù)專業(yè)機構(gòu)或稅務(wù)顧問，確保稅務(wù)處理的合法性和準(zhǔn)確性。六、非營業(yè)收入的內(nèi)部控制（一）崗位設(shè)置與職責(zé)分工1.明確業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門在非營業(yè)收入管理中的職責(zé)分工，確保各部門之間相互協(xié)作、相互監(jiān)督。2.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)非營業(yè)收入的合同簽訂、執(zhí)行跟蹤、收款催收等工作；財務(wù)部門負(fù)責(zé)非營業(yè)收入的確認(rèn)、計量、核算、稅務(wù)申報等工作。（二）授權(quán)審批制度1.建立非營業(yè)收入授權(quán)審批制度，明確不同金額的非營業(yè)收入審批流程和審批權(quán)限。2.業(yè)務(wù)部門在簽訂合同或協(xié)議前，應(yīng)按照授權(quán)審批制度的規(guī)定，報經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；財務(wù)部門在進行收入確認(rèn)和賬務(wù)處理時，應(yīng)審核相關(guān)審批文件，確保收入的合法性和合規(guī)性。（三）內(nèi)部審計與監(jiān)督1.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對非營業(yè)收入的管理情況進行審計，檢查收入的真實性、準(zhǔn)確性、完整性以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。2.對審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，并跟蹤整改情況，確保問題得到有效解決。（四）信息溝通與反饋1.建立非營業(yè)收入管理信息溝通機制，確保業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門之間信息的及時傳遞和共享。2.定期召開非營業(yè)收入管理工作會議，通報收入情況、分析存在的問題、提出改進措施，促進非營業(yè)收入管理水平的不斷提高。七、非營業(yè)收入的預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.各部門應(yīng)根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)情況和歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合公司/組織的年度經(jīng)營目標(biāo)，編制非營業(yè)收入預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循實事求是、科學(xué)合理的原則，充分考慮各種因素的影響，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。3.財務(wù)部門應(yīng)匯總各部門的非營業(yè)收入預(yù)算，編制公司/組織年度非營業(yè)收入預(yù)算草案，報經(jīng)公司/組織管理層審批后下達執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保非營業(yè)收入目標(biāo)的實現(xiàn)。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對非營業(yè)收入預(yù)算的執(zhí)行情況進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并向相關(guān)部門反饋。3.對于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的情況，應(yīng)及時分析原因，采取相應(yīng)的措施進行調(diào)整，確保預(yù)算的順利執(zhí)行。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行申請和審批。2.預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)說明調(diào)整的原因、調(diào)整的金額、調(diào)整對公司/組織財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等內(nèi)容。3.經(jīng)公司/組織管理層審批同意后，方可進行預(yù)算調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和考核。八、非營業(yè)收入的考核與獎懲（一）考核指標(biāo)1.建立非營業(yè)收入考核指標(biāo)體系，包括收入目標(biāo)完成率、收入增長率、應(yīng)收賬款回收率等指標(biāo)。2.收入目標(biāo)完成率=實際完成的非營業(yè)收入/預(yù)算非營業(yè)收入×100%3.收入增長率=（本期非營業(yè)收入上期非營業(yè)收入）/上期非營業(yè)收入×100%4.應(yīng)收賬款回收率=本期實際收回的應(yīng)收賬款/期初應(yīng)收賬款余額×100%（二）考核方式1.定期對各部門的非營業(yè)收入管理情況進行考核，考核周期可根據(jù)公司/組織的實際情況確定，一般為月度、季度或年度。2.考核采用定量與定性相結(jié)合的方式，根據(jù)考核指標(biāo)的完成情況進行評分，并將考核結(jié)果進行通報。（三）獎懲措施1.對于非營業(yè)收入管理工作表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個人，給予