網絡發(fā)票開具管理辦法一、總則（一）目的為了加強網絡發(fā)票管理，規(guī)范網絡發(fā)票開具行為，保障國家稅收收入，維護經濟秩序，根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則，制定本辦法。（二）適用范圍在中華人民共和國境內使用網絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的單位和個人適用本辦法。（三）定義本辦法所稱網絡發(fā)票，是指符合國家稅務總局統(tǒng)一標準并通過國家稅務總局及省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局公布的網絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票。國家積極推廣使用網絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理辦法由國家稅務總局制定。（四）基本原則1.依法管理原則嚴格依據相關法律法規(guī)進行網絡發(fā)票的開具管理，確保稅收征管活動合法合規(guī)。2.規(guī)范統(tǒng)一原則遵循統(tǒng)一的標準和規(guī)范，保證網絡發(fā)票開具行為的一致性和規(guī)范性，便于稅務機關進行管理和監(jiān)督。3.安全高效原則保障網絡發(fā)票管理系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行，提高發(fā)票開具和管理效率，方便納稅人辦稅，降低征納成本。二、發(fā)票管理系統(tǒng)（一）系統(tǒng)建設1.國家稅務總局負責統(tǒng)一制定網絡發(fā)票管理系統(tǒng)的技術標準和業(yè)務規(guī)范。2.省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局負責組織本地區(qū)網絡發(fā)票管理系統(tǒng)的建設、推廣和應用，并確保系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定和高效運行。（二）系統(tǒng)功能1.發(fā)票開具功能支持納稅人在線開具發(fā)票，包括發(fā)票號碼自動生成、發(fā)票內容填寫、發(fā)票打印等功能。系統(tǒng)應具備數據加密和安全傳輸機制，確保發(fā)票信息的真實性和完整性。2.發(fā)票查詢功能提供納稅人、稅務機關對已開具發(fā)票信息的查詢功能，方便納稅人核對發(fā)票信息，便于稅務機關進行發(fā)票查驗和管理。3.數據統(tǒng)計分析功能對網絡發(fā)票開具數據進行統(tǒng)計分析，生成各類報表，為稅收征管決策提供數據支持。統(tǒng)計分析內容包括發(fā)票開具金額、稅額、行業(yè)分布、納稅人開票情況等。4.系統(tǒng)維護功能負責對網絡發(fā)票管理系統(tǒng)進行日常維護，包括系統(tǒng)升級、數據備份與恢復、用戶權限管理等，確保系統(tǒng)的正常運行和數據安全。（三）系統(tǒng)安全1.網絡安全采取必要的網絡安全防護措施，防止網絡攻擊、數據泄露等安全事件的發(fā)生。建立防火墻、入侵檢測系統(tǒng)等安全設施，保障網絡發(fā)票管理系統(tǒng)的網絡安全。2.數據安全對發(fā)票開具數據進行加密存儲和傳輸，定期進行數據備份，并妥善保管備份數據。建立數據訪問權限管理制度，嚴格控制用戶對數據的訪問權限，防止數據被非法篡改或泄露。3.用戶安全加強對使用網絡發(fā)票管理系統(tǒng)的納稅人及稅務人員的安全培訓，提高安全意識。要求用戶設置強密碼，并定期更換密碼。對用戶登錄系統(tǒng)進行身份驗證，確保用戶身份的真實性。三、發(fā)票開具（一）開具主體使用網絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的單位和個人為發(fā)票開具主體。發(fā)票開具主體應當依法辦理稅務登記，并按照規(guī)定使用網絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票。（二）開具要求1.真實準確發(fā)票開具主體應當如實開具發(fā)票，不得虛開發(fā)票。發(fā)票內容應與實際經營業(yè)務相符，包括購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號，貨物或應稅勞務、服務名稱、規(guī)格型號、數量、單價、金額、稅率、稅額等信息。2.完整規(guī)范發(fā)票開具應按照規(guī)定的格式和內容進行填寫，確保發(fā)票信息完整、規(guī)范。發(fā)票聯(lián)次應一次開具，上下聯(lián)內容、金額、稅額一致。發(fā)票應加蓋發(fā)票專用章。3.及時開具發(fā)票開具主體應在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。（三）開具流程1.納稅人登錄網絡發(fā)票管理系統(tǒng)。2.選擇發(fā)票種類和開具方式。3.填寫發(fā)票開具信息，包括購貨單位信息、貨物或應稅勞務、服務信息等。4.系統(tǒng)自動生成發(fā)票號碼，并按照規(guī)定的格式打印發(fā)票。5.發(fā)票開具完成后，納稅人可選擇將發(fā)票信息發(fā)送給購貨方，也可下載保存發(fā)票電子數據。（四）特殊情況開具1.紅字發(fā)票開具納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，可以開具紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票時，應按照規(guī)定的程序在網絡發(fā)票管理系統(tǒng)中進行操作，確保紅字發(fā)票信息與原藍字發(fā)票信息一一對應。2.作廢發(fā)票開具納稅人在開具發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢發(fā)票應在網絡發(fā)票管理系統(tǒng)中進行操作，并在紙質發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。四、發(fā)票數據傳輸與存儲（一）數據傳輸1.實時傳輸發(fā)票開具主體在開具發(fā)票后，網絡發(fā)票管理系統(tǒng)應實時將發(fā)票開具數據傳輸至稅務機關的發(fā)票管理系統(tǒng)。2.傳輸內容傳輸的數據應包括發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購貨單位信息、銷貨單位信息、貨物或應稅勞務、服務名稱、規(guī)格型號、數量、單價、金額、稅率、稅額等發(fā)票票面信息。（二）數據存儲1.稅務機關存儲稅務機關應對接收的網絡發(fā)票開具數據進行集中存儲，存儲期限按照相關法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。存儲的數據應保證完整、準確，以便于稅務機關進行發(fā)票查驗、數據分析和征管工作。2.納稅人存儲發(fā)票開具主體應按照規(guī)定存儲發(fā)票電子數據，存儲期限不得少于5年。存儲的數據應便于查詢和調用，以備稅務機關檢查。五、發(fā)票查驗（一）查驗主體稅務機關、購貨單位和個人均可對網絡發(fā)票進行查驗。（二）查驗方式1.網上查驗稅務機關應建立網絡發(fā)票查驗平臺，納稅人、購貨單位和個人可通過該平臺輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、開具金額等信息進行發(fā)票查驗。查驗平臺應實時反饋查驗結果，顯示發(fā)票的真?zhèn)渭跋嚓P票面信息。2.其他查驗方式稅務機關也可根據實際情況，通過電話、短信等方式為納稅人、購貨單位和個人提供發(fā)票查驗服務。（三）查驗結果處理1.查驗相符發(fā)票查驗結果與網絡發(fā)票管理系統(tǒng)存儲的發(fā)票信息一致的，視為查驗相符。購貨單位可將查驗相符的發(fā)票作為記賬憑證和稅前扣除憑證。2.查驗不符發(fā)票查驗結果與網絡發(fā)票管理系統(tǒng)存儲的發(fā)票信息不一致的，視為查驗不符。稅務機關應及時對查驗不符的發(fā)票進行核查，如發(fā)現(xiàn)納稅人存在虛開發(fā)票等違法行為，應依法進行處理。購貨單位不得將查驗不符的發(fā)票作為記賬憑證和稅前扣除憑證。六、監(jiān)督管理（一）稅務機關監(jiān)管職責1.日常監(jiān)管稅務機關應加強對網絡發(fā)票開具主體的日常監(jiān)管，定期對納稅人使用網絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的情況進行檢查，包括發(fā)票開具的真實性、準確性、完整性，發(fā)票數據的傳輸與存儲等情況。2.風險防控利用網絡發(fā)票管理系統(tǒng)的數據統(tǒng)計分析功能，對發(fā)票開具數據進行風險分析，及時發(fā)現(xiàn)異常開票行為和稅收風險點，并采取相應的風險防控措施。3.違法處理對發(fā)現(xiàn)的納稅人虛開發(fā)票、未按規(guī)定開具發(fā)票等違法行為，稅務機關應依法進行處理，包括責令限期改正、罰款、沒收違法所得等處罰措施。情節(jié)嚴重的，依法移送司法機關追究刑事責任。（二）社會監(jiān)督1.鼓勵舉報鼓勵單位和個人對網絡發(fā)票開具中的違法行為進行舉報。稅務機關應建立舉報受理機制，對舉報內容進行認真核查，并對舉報人給予獎勵。2.行業(yè)自律行業(yè)協(xié)會等組織應加強對本行業(yè)網絡發(fā)票開具行為的自律管理，引導會員單位依法開具發(fā)票，規(guī)范經營行為。七、法律責任（一）納稅人責任1.違反本辦法規(guī)定，未按照規(guī)定使用網絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的，由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以并處1萬元以下的罰款。2.虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。3.私自印制、偽造、變造網絡發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（二）稅務機關及工作人員責任稅務機關及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由上級機關或者監(jiān)察機關責令改正；情節(jié)嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：1.為不符合本辦法規(guī)定的納稅人開具網絡發(fā)票的；2.違反規(guī)定使用或者損毀網絡發(fā)票管理系統(tǒng)的；3.泄露網絡發(fā)票數據秘密的；4.利用職務之便，收受或者索取納稅