源泉扣繳管理暫行辦法一、總則（一）制定目的為了加強源泉扣繳管理，規(guī)范非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳行為，確保國家稅收收入，維護稅收主權和國家利益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則的有關規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依照企業(yè)所得稅法第三條、第四條第二款、第六條、第三十七條、第三十八條規(guī)定應當扣繳的所得稅，包括非居民企業(yè)來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得。（三）基本原則源泉扣繳管理應遵循依法征稅、便利征管、源泉控管、信息共享的原則。稅務機關應按照相關法律法規(guī)的規(guī)定，準確、及時地履行扣繳義務，加強對扣繳義務人和納稅人的管理和服務，確保稅款足額、及時入庫。同時，應加強與其他部門的信息共享，形成征管合力，共同維護稅收秩序。二、扣繳義務人（一）扣繳義務人的范圍1.對非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。2.對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。（二）扣繳義務人的義務1.扣繳義務人應當依照法律、行政法規(guī)規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務?？劾U義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。2.扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應支付本辦法第三條規(guī)定的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。3.扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下簡稱扣繳報告表）及相關資料，并自代扣之日起7日內繳入國庫。4.扣繳義務人應設立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準確記錄企業(yè)所得稅的扣繳情況，并接受稅務機關的檢查。三、稅源管理（一）稅務機關的管理職責1.稅務機關應加強對扣繳義務人和納稅人的稅源管理，建立健全稅源監(jiān)控機制，及時掌握非居民企業(yè)的生產經營、財務狀況和納稅情況。2.稅務機關應通過多種渠道獲取非居民企業(yè)的相關信息，包括但不限于：與相關部門建立信息共享機制，獲取非居民企業(yè)在中國境內的登記注冊、合同簽訂、資金往來、產權交易等信息。加強對扣繳義務人的管理，要求扣繳義務人定期報送非居民企業(yè)的相關信息，如支付款項的性質、金額、支付時間等。開展納稅評估和稅務檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正非居民企業(yè)和扣繳義務人存在的問題。（二）扣繳義務人的信息報告義務1.扣繳義務人應當按照稅務機關的要求，提供與代扣代繳稅款有關的信息，包括非居民企業(yè)的名稱、地址、聯(lián)系方式、合同簽訂時間、合同主要內容、支付款項的性質、金額、支付時間等。2.扣繳義務人在簽訂與非居民企業(yè)有關的業(yè)務合同時，應當自合同簽訂之日起30日內，向其主管稅務機關報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復印件及相關資料。文本為外文的應同時附送中文譯本。（三）稅源信息的分析與利用稅務機關應加強對稅源信息的分析與利用，通過對非居民企業(yè)的生產經營、財務狀況和納稅情況的分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅源風險，并采取相應的措施進行防范和化解。同時，應根據(jù)稅源信息的分析結果，優(yōu)化納稅服務，提高征管效率，促進非居民企業(yè)依法納稅。四、征收管理（一）稅款計算1.扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率應納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計算的下列應納稅所得額：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。2.實際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。（二）扣繳申報1.扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《扣繳企業(yè)所得稅報告表》及相關資料，并自代扣之日起7日內繳入國庫。2.扣繳義務人應按照規(guī)定的格式和內容填寫扣繳報告表，如實反映扣繳義務的履行情況和非居民企業(yè)的相關信息?？劾U報告表應包括以下內容：扣繳義務人的基本信息，如名稱、地址、聯(lián)系方式等。非居民企業(yè)的基本信息，如名稱、地址、聯(lián)系方式等。合同信息，如合同簽訂時間、合同主要內容等。支付款項信息，如支付款項的性質、金額、支付時間等?？劾U稅款信息，如應納稅所得額、實際征收率、應扣繳稅額等。其他相關信息。（三）稅款繳納1.扣繳義務人應按照規(guī)定的期限和方式將代扣代繳的稅款繳入國庫。稅款入庫后，扣繳義務人應及時向稅務機關報送稅款入庫情況。2.非居民企業(yè)取得應納稅所得，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應按照稅收協(xié)定的規(guī)定辦理審批或備案手續(xù)?？劾U義務人在扣繳稅款時，應按照稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行，確保非居民企業(yè)享受相應的稅收協(xié)定待遇。（四）稅務檢查1.稅務機關有權對扣繳義務人和非居民企業(yè)進行稅務檢查，扣繳義務人和非居民企業(yè)應積極配合稅務機關的檢查工作，如實提供相關資料和信息。2.稅務機關在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)扣繳義務人未按照規(guī)定履行扣繳義務的，應責令其限期改正，并按照稅收征管法的有關規(guī)定進行處罰。對非居民企業(yè)未按照規(guī)定申報納稅的，應依法追繳稅款，并按照稅收征管法的有關規(guī)定進行處罰。五、后續(xù)管理（一）跟蹤管理稅務機關應加強對扣繳義務人和非居民企業(yè)的跟蹤管理，及時掌握其生產經營、財務狀況和納稅情況的變化。對發(fā)生變化的，應要求扣繳義務人和非居民企業(yè)及時報告，并調整相關的征管措施。（二）風險管理稅務機關應建立健全源泉扣繳風險管理機制，對扣繳義務人和非居民企業(yè)的納稅風險進行識別、評估和應對。通過風險分析，發(fā)現(xiàn)潛在的風險點，并采取相應的措施進行防范和化解，提高征管質量和效率。（三）納稅服務稅務機關應加強對扣繳義務人和非居民企業(yè)的納稅服務，提供政策咨詢、業(yè)務指導、辦稅便利等服務，幫助扣繳義務人和非居民企業(yè)了解稅收法律法規(guī)，正確履行納稅義務。同時，應及時處理扣繳義務人和非居民企業(yè)的涉稅訴求，維護其合法權益。六、法律責任（一）扣繳義務人的法律責任1.扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。2.扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。3.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。4.扣繳義務人違反本辦法規(guī)定的其他行為，依照稅收征管法等相關法律法規(guī)的規(guī)定處理。（二）納稅人的法律責任1.非居民企業(yè)未按照規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅的，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，依照稅收征管法第三十二條的規(guī)定加收滯納金，并按照稅收征管法第六十八條的規(guī)定處罰。2.非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在1日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。3.非居民企業(yè)違反本辦法規(guī)定的其他行為，依照稅收征管法等相關法律法規(guī)的規(guī)定處理。七、附則（一）解釋權本辦法由國家稅務總局負責解釋。（二）施行時間本辦法自[具體施行日期]起施行?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔