稅收減免管理辦法貴州貴州省稅收減免管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)稅收減免管理，規(guī)范稅收減免行為，確保國家稅收政策的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于貴州省范圍內(nèi)各類稅收減免的申請(qǐng)、審批、執(zhí)行及后續(xù)管理等活動(dòng)。包括但不限于企業(yè)所得稅減免、增值稅減免、營業(yè)稅減免（營改增后相關(guān)政策適用調(diào)整）、個(gè)人所得稅減免以及其他地方稅種的減免。（三）基本原則1.依法減免原則稅收減免必須嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的條件和程序進(jìn)行，不得擅自擴(kuò)大或縮小減免范圍，確保稅收減免行為合法合規(guī)。2.公正透明原則稅收減免的申請(qǐng)、審批過程應(yīng)公開、公平、公正，接受社會(huì)監(jiān)督，保障納稅人的知情權(quán)和參與權(quán)。3.高效便民原則優(yōu)化稅收減免辦理流程，提高工作效率，為納稅人提供便捷、高效的服務(wù)，減少納稅人的辦稅成本。4.動(dòng)態(tài)管理原則根據(jù)國家稅收政策調(diào)整和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展變化，對(duì)稅收減免情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，及時(shí)調(diào)整和完善相關(guān)政策措施。二、稅收減免的申請(qǐng)（一）申請(qǐng)條件納稅人申請(qǐng)稅收減免應(yīng)符合法律法規(guī)規(guī)定的相應(yīng)條件。例如，申請(qǐng)企業(yè)所得稅減免可能需滿足從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營、符合環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目要求、屬于小型微利企業(yè)等條件；申請(qǐng)?jiān)鲋刀悳p免可能需符合特定行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營行為的相關(guān)規(guī)定，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅等。（二）申請(qǐng)材料1.納稅人應(yīng)根據(jù)不同稅收減免項(xiàng)目的要求，提交相應(yīng)的申請(qǐng)材料。一般包括減免稅申請(qǐng)報(bào)告，詳細(xì)說明減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表等相關(guān)資料，以證明其經(jīng)營狀況和納稅情況；證明符合減免稅條件的相關(guān)文件、證書、合同等資料，如高新技術(shù)企業(yè)證書、資源綜合利用認(rèn)定證書等。2.對(duì)于涉及多個(gè)稅種或復(fù)雜業(yè)務(wù)的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)分別按照不同稅種的要求準(zhǔn)備材料，并確保各材料之間的關(guān)聯(lián)性和一致性。（三）申請(qǐng)流程1.納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅收減免申請(qǐng)，填寫《稅收減免申請(qǐng)表》，并提交規(guī)定的申請(qǐng)材料。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)后，對(duì)申請(qǐng)材料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行初步審核。如材料不齊全或不符合要求，應(yīng)一次性告知納稅人補(bǔ)正。3.審核通過后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將申請(qǐng)材料及相關(guān)意見報(bào)送上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（根據(jù)具體減免稅審批權(quán)限確定）。三、稅收減免的審批（一）審批權(quán)限1.根據(jù)稅收法律法規(guī)和我省實(shí)際情況，明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收減免審批權(quán)限。一般來說，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批一些涉及重大政策調(diào)整、金額較大或具有普遍適用性的稅收減免項(xiàng)目；市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批部分金額適中、特定行業(yè)或區(qū)域的減免項(xiàng)目；縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批金額較小、較為常見的減免項(xiàng)目。2.對(duì)于一些特殊情況或緊急事項(xiàng)的稅收減免審批，可根據(jù)規(guī)定的特殊程序，由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)特事特辦，簡化審批流程，提高審批效率。（二）審批程序1.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到下級(jí)報(bào)送的稅收減免申請(qǐng)材料后，進(jìn)行全面審查。審查內(nèi)容包括申請(qǐng)材料的真實(shí)性、合法性、完整性，以及納稅人是否符合減免稅條件等。2.可通過實(shí)地核查、調(diào)查走訪、數(shù)據(jù)比對(duì)等方式，對(duì)申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)。例如，對(duì)于申請(qǐng)資源綜合利用稅收減免的企業(yè)，實(shí)地核查其生產(chǎn)工藝、資源利用情況等是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。3.經(jīng)審查符合減免稅條件的，由審批機(jī)關(guān)作出準(zhǔn)予減免稅的決定，并出具《稅收減免批準(zhǔn)通知書》；不符合減免稅條件的，書面通知納稅人并說明理由。（三）審批期限1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成稅收減免審批工作。一般情況下，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批期限為[X]個(gè)工作日，市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為[X]個(gè)工作日，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為[X]個(gè)工作日。對(duì)于情況復(fù)雜、需要實(shí)地核查等特殊情況的，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長審批期限，但應(yīng)及時(shí)告知納稅人。2.在審批期限內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)與納稅人溝通，反饋審批進(jìn)展情況，如遇問題需納稅人補(bǔ)充材料或說明情況的，應(yīng)明確告知其要求和期限。四、稅收減免的執(zhí)行（一）減免稅備案1.對(duì)于一些實(shí)行備案管理的稅收減免項(xiàng)目，納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將相關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案資料一般包括減免稅項(xiàng)目的詳細(xì)說明、證明材料等，備案后即可享受相應(yīng)的稅收減免政策。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)備案資料進(jìn)行審核，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)通知納稅人更正或補(bǔ)充。（二）申報(bào)與核算1.納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定如實(shí)填報(bào)減免稅相關(guān)信息，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額。對(duì)于享受減免稅的收入、所得等，應(yīng)與其他應(yīng)稅項(xiàng)目分別核算，確保減免稅計(jì)算的準(zhǔn)確性。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人減免稅申報(bào)和核算的指導(dǎo)與監(jiān)督，定期開展納稅評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)排查，防止納稅人違規(guī)享受減免稅政策。（三）減免稅稅款管理1.減免稅稅款應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，納稅人不得擅自改變用途。如企業(yè)所得稅減免稅款用于特定項(xiàng)目的研發(fā)、技術(shù)改造等，應(yīng)建立專門的賬目進(jìn)行核算，確保?？顚Ｓ?。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)減免稅稅款使用情況的跟蹤管理，可通過定期檢查、專項(xiàng)審計(jì)等方式，核實(shí)納稅人是否按規(guī)定使用減免稅稅款。五、稅收減免的后續(xù)管理（一）跟蹤管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)享受稅收減免的納稅人進(jìn)行跟蹤管理，建立健全跟蹤管理檔案。檔案內(nèi)容包括納稅人的基本信息、減免稅項(xiàng)目、減免稅期限、減免稅金額、后續(xù)經(jīng)營情況等。2.通過定期走訪、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)分析、實(shí)地核查等方式，及時(shí)掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和減免稅政策執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。（二）動(dòng)態(tài)評(píng)估1.定期對(duì)稅收減免政策的執(zhí)行效果進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估，分析減免稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、稅收收入等方面的影響。評(píng)估內(nèi)容包括減免稅政策的落實(shí)情況、納稅人的受益情況、對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的促進(jìn)作用等。2.根據(jù)評(píng)估結(jié)果，及時(shí)調(diào)整和完善稅收減免政策，提高政策的科學(xué)性和有效性。（三）監(jiān)督檢查1.加強(qiáng)對(duì)稅收減免管理工作的監(jiān)督檢查，建立健全監(jiān)督檢查機(jī)制。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收減免審批、執(zhí)行及后續(xù)管理情況進(jìn)行檢查，確保稅收減免政策的正確執(zhí)行。2.對(duì)納稅人的減免稅情況進(jìn)行不定期抽查，發(fā)現(xiàn)納稅人存在騙取減免稅等違規(guī)行為的，依法追繳已減免的稅款，并按照稅收征管法等法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。六、法律責(zé)任（一）納稅人責(zé)任1.納稅人采取欺騙、隱瞞等手段騙取稅收減免的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法追繳其已減免的稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定，處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.納稅人未按照規(guī)定辦理稅收減免備案、申報(bào)或核算等手續(xù)，影響稅收減免政策正確執(zhí)行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期改正；逾期不改正的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定進(jìn)行處罰。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任1.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在稅收減免管理工作中，存在濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等行為的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)違反本辦法規(guī)定，擅自作出稅收減免決定或未按規(guī)定程序進(jìn)行審批、管理的，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期改正，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。七、附則（一）解釋權(quán)本辦法由貴州省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。（二）實(shí)施日期本辦法自發(fā)布之日起施行。原相關(guān)稅收減免管理規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。貴州