項目三消費稅智慧化申報與管理參考答案第二部分：職業(yè)判斷能力訓(xùn)練一、單項選擇題1．C2．A3．B4．B5．A6．B7．C8．A9．A10．D11．C12．B13．C14．C15．A16．B應(yīng)納的消費稅=[15000×（1+5%）/（1-15%）]×15%=2779.41(元)17．A從量計征應(yīng)納消費稅=100×2000×0.5/10000=10(萬元)從價計征應(yīng)納消費稅=1480×20%=296(萬元)應(yīng)納消費稅合計=10+296=306(萬元)18．C應(yīng)納的消費稅=（480+20）/（1+13%）×10%+5×2000×0.5/10000+60×20%=56.75(萬元)19．A應(yīng)納的消費稅=100×20%+3000×2×0.5/10000+5/（1+13%）×20%=21.18(萬元)20．D售價=2600+5000/（1+13%）/10=3042.48>3000應(yīng)納的消費稅=10×250=2500(元)21．B應(yīng)納消費稅=（8600+3）×12.5×3%+（576+10）×6.8×5%=3425．37(萬元)22．D應(yīng)繳納的消費稅＝200×20%＋2×0．5＝41(元)23．C應(yīng)繳納的消費稅=61020÷（1+13%）×56%+72000×36%+（600+1200）×0．6=57240（元）。24．B應(yīng)納消費稅稅額=(241200＋30000)÷（1＋13%）＝240000（元）25．D應(yīng)納消費稅＝（90＋50）×（1＋5%）÷（1－15%）×100×15%＝2594.12（元）26．D從量稅＝0．2×2000×0．5＝200（元）從價稅＝[0．2×35000×（1＋10%）＋200]÷（1－20%）×20%＝1975（元）應(yīng)納消費稅＝200＋1975＝2175（元）27．C28．D準(zhǔn)予扣除消費稅＝（30000＋80000－20000）×15%＝13500（元）應(yīng)納消費稅＝250000×15%－13500＝24000（元）29．C納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)納消費稅＝40×20×5%＝40（萬元）30．D31．B32．B不含稅銷售額=（3000×200+80000+200×20）/（1+13%）=605309．73（元）應(yīng)繳消費稅=605309．73×5%=30265．49（元）33．C34．B組成計稅價格=[10+（1+3）÷（1+13%）]÷（1-5%）=14．25（萬元）。35．A36．D應(yīng)納的消費稅=[150×6（1+50%）/（1-5%）]×5%=71.05(萬元)37．C組成計稅價格=（90+18）÷（1-10%）=120（萬元），應(yīng)繳納的消費稅稅額=120×10%=12（萬元）。38．C39．D40．B二、多項選擇題1．ABC2．ABC3．AB4．ACD5．ACD6．ABCD7．ABD8．ACD9．ACD10．AD11．ABC12．ACD13．BCD14．ACD15．AC16．ACD17．AD18．ABC19．BCD20．AD21．ACD22．ABC23．ACD24．BCD25．ACD26．AB27．ABD28．BD29．ABC30．AB31．AD三、判斷題1．×2．√3．×4．×5．√6．×7．√8．×9．×10．×11．×12．√13．√14.×15.×16．√17．×18．×19．×20．×21．×22．√23．×24．√25．×26．×27．×28．√29．√30．×31．×32．×33．×34．√35．×36．√37．×38．×39．×40．√四、計算題1．（1）歐雅日用品化工廠：應(yīng)納消費稅=24×15%-20×15%=0.6（萬元）應(yīng)代收代繳消費稅=（30+1+3）/（1-15%）×15%=6（萬元）（2）美凈化妝品公司：應(yīng)納消費稅=565/（1+13%）×15%-6-24×15%×50%=67.2（萬元）（3）博美外貿(mào)企業(yè)：出口應(yīng)退消費稅=565/（1+13%）×15%=75（萬元）2．（1）當(dāng)月應(yīng)納消費稅業(yè)務(wù)（1）消費稅=15×2000×0.5+15×80000×20%+（10200+23400）/（1+13%）×20%=255000+5946.90=260946.90（元）業(yè)務(wù)（2）消費稅：白酒消費稅=10×2000×0.5+19500×10×20%=49000（元）業(yè)務(wù)（3）消費稅：稅法規(guī)定，確認(rèn)啤酒的稅額時，按出廠價（含包裝物押金）單價每噸≥3000元的，單位稅額為250元。確認(rèn)單位稅額的出廠價=2850+169.50/（1+13%）=3000（元），單位稅額為250元/噸。啤酒消費稅=400×250=100000（元）業(yè)務(wù)（4）消費稅：稅法規(guī)定，自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于廣告、樣品、職工福利、獎勵等，于移送使用時納稅。自產(chǎn)糧食白酒0.2噸應(yīng)繳納消費稅=[0.2×35000×（1+10%）+0.2×2000×0.5]/（1-20%）×20%+0.2×2000×0.5=2175（元）業(yè)務(wù)（5）消費稅：稅法規(guī)定，黃酒的消費稅額為240元/噸。黃酒押金不征收消費稅，到期時沒有退還的，一律并入銷售額計算增值稅。黃酒消費稅=50×240=12000（元）業(yè)務(wù)（6）消費稅：稅法規(guī)定，委托個體戶生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費品的，一律在收回后由委托方繳納，受托方不得代扣代繳消費稅，糧食白酒繳納的消費稅從量消費稅=10×2000×0.5=10000（元）從價消費稅=[350000+85060/（1+3%）+10000]/（1-20%）×20%=110645.63（元）應(yīng)納消費稅=10000+110645.63=120645.63(元)本月應(yīng)納消費稅合計=260946.90+49000+100000+2175+12000+120645.63=544767.53（元）（2）一品香外貿(mào)公司出口黃酒應(yīng)退還的消費稅業(yè)務(wù)（5）依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時征收消費稅的價格計算應(yīng)退消費稅稅額，其計算公式為：應(yīng)退消費稅稅額=出口貨物的工廠銷售額×消費稅稅率所以，一品香外貿(mào)公司出口黃酒應(yīng)退還的消費稅=50×240=12000（元）3．關(guān)稅計稅價格=（1200+110+100）×7×30=9870×30=296100（元）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=9870×20%×30=1974×30=59220（元）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定比例稅率=（9870+1974+150）/（1-36%）/250=74.96元﹥70元，適用稅率56%應(yīng)納消費稅=（9870+1974+150）×30/（1-56%）×56%+150×30=462452.73（元）4．2025年6月應(yīng)納消費稅=400×240+[2×35000×（1+10%）+2000]/（1-20%）×20%+2×2000×0.5+10×2000×0.5+452000/（1+13%）×20%=207750(元)5．（1）業(yè)務(wù)（1）不屬于金銀首飾的零售環(huán)節(jié)，所以不征收消費稅（2）以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅=400000/（1+13%）×5%+20×13500/（1+13%）×20%=65486.73（元）（3）應(yīng)納消費稅=10×2100×（1+6%）/（1-5%）×5%+（50000+80000）/（1+13%）×10%=12676.00（元）10月份應(yīng)納消費稅=65486.73+12676=78162.73（元）6．委托加工應(yīng)納消費稅=[58350+7000+4000]/（1-30%）×30%=29721.43（元）銷售卷煙應(yīng)納消費稅=18×150+18×250×58×36%=2700+93960=96660（元）換服裝應(yīng)交納消費稅=11×150+250×750×56%=1650+105000=106650（元）當(dāng)月應(yīng)納消費稅=96660+106650—29721.43=173588.57（元）7．（1）應(yīng)納消費稅=400×20%+80×2000×0.5÷10000+150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=138.56（萬元）（2）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅的銷項稅=400×13%+150×13%+120×13%+80×60%×13%=93．34（萬元）8．應(yīng)納消費稅額的計算：銷售普通小汽車應(yīng)納消費稅=（150—20）×120000×3%+20×130000×3%=546000（元）特制汽車應(yīng)納消費稅=70000×5×（1＋8%）÷（1—3%）×3%=11690．72（元）本月應(yīng)納消費稅=546000＋11690．72=557690．72（元）9．該企業(yè)當(dāng)期實際應(yīng)繳納的消費稅=560000×5%-180000×70%×5%=21700（元）10．業(yè)務(wù)（1）：應(yīng)納消費稅額=35×2000×0.5+[35×21470÷(1+13%)]×20%+3×2000×0.5+[(3×4520+2260)÷(1+13%)]×20%=35000+133000+3000+2800=173800(元)業(yè)務(wù)(2):應(yīng)納消費稅額=10×2000×0.5+214700÷(1+13%)×20%=10000+38000=48000(元)業(yè)務(wù)(3):應(yīng)納消費稅額=10×2000×0.5+214700÷(1+13%)×20%=10000+38000=48000(元)業(yè)務(wù)(4):應(yīng)納消費稅額=(2373×6）÷（1+13%）×20%+6×2000×0.5=2520+6000=8520(元)業(yè)務(wù)(5):應(yīng)納消費稅額=(33900×20）÷（1+13%）×20%+20×2000×0.5=120000+20000=140000(元)酒廠本月應(yīng)繳納的消費稅=173800+48000+48000+8520+140000=418647.59（元）第三部分職業(yè)實踐能力實訓(xùn)（1）業(yè)務(wù)2：委托加工業(yè)務(wù)，由受托方代收代繳消費稅。信德加工廠代收代繳消費稅=（35+15）/（1-30%）×30%×10000=214285.71（元）（2）業(yè)務(wù)3：關(guān)稅=（165+1.2+1.5）×20%×10000=335400（元）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格=〔10000×（165+1.2+1.5+33.54）/(100×250)+0.6〕/(1-36%)=126.71（元）>70元，所以進(jìn)口卷煙消費稅適用稅率為56%。進(jìn)口卷煙的消費稅=〔（165+1.2+1.5）×10000+335400+100×150〕/（1-56%）×56%+100×150=2595327.27（元）（3）業(yè)務(wù)1：購進(jìn)煙絲已納消費稅=330×10000×30%=990000（元）業(yè)務(wù)4：銷售紅鶴牌卷煙，每標(biāo)準(zhǔn)條售價=80/（50×250）×10000=64元/條<70元/條，消費稅適用稅率36%。消費稅=80×36%×10000+50×150=295500（元）業(yè)務(wù)5：按稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。消費稅=25×250×85×56%+25×150=301250（元）業(yè)務(wù)6：銷售紫荊牌卷煙，每標(biāo)準(zhǔn)條售價=10000×360/（120×250）=120元/條>70元/條，消費稅適用稅率56%。消費稅=360×56%×10000+120×150=2034000（元）業(yè)務(wù)7：沒收預(yù)期紫荊牌卷煙包裝物押金要并入銷售額計算消費稅。消費稅=123400/（1+13%）×56%=61153.98（元）業(yè)務(wù)8：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。消費稅=15000×56%×25+25×150=213750（元）業(yè)務(wù)9：卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。紅鶴牌卷煙（升級后）單條售價=（80/50×10000+4000）/250=80元/條>70元/條，故適用稅率為56%。消費稅=20×（80/50+0.4）×56%×10000+20×150=227000（元）業(yè)務(wù)10：消費稅=（600000+5000/1.13）×36%=217592.92（元）本期應(yīng)納消費稅=295500+301250+2034000+61153.98+213750+227000+217592.92-990000-214285.71=2145961.19(元)（4）消費稅及附加稅費申報表稅款所屬期：2022年6月1日至2022年6月30日納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：納稅人名稱：成都金沙卷煙廠金額單位：元（列至角分）項目應(yīng)稅消費品名稱適用稅率計量單位本期銷售數(shù)量本期銷售額本期應(yīng)納稅額定額稅率比例稅率123456＝1×4+2×5卷煙30元/萬支56%萬支9505015453.542837153.98卷煙30元/萬支36%萬支250800000295500雪茄煙——36%3000604424.78217592.92合計————――————3350246.90欄次本期稅費額本期減（免）額7期初留抵稅額8本期準(zhǔn)予扣除稅額91204285.71本期應(yīng)扣除稅額10＝8+91204285.71本期實際扣除稅額11[10﹤(6-7)，則為10，否則為6－7]1204285.71期末留抵稅額12＝10－11本期預(yù)繳稅額13本期應(yīng)補（退）稅額14＝6－7－11－132145961.19城市維護建設(shè)稅本期應(yīng)補（退）稅額15150217.28教育費附加本期應(yīng)補（退）費額1664378.84地方教育附加本期應(yīng)補（退）費額1742919.22聲明：此表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填寫的，本人（單位）對填報內(nèi)容（及附帶資料）的真實性、可靠性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人（簽章）：年月日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人身份證號：代理機構(gòu)簽章：代理機構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼：受理人：受理稅務(wù)機關(guān)（章）：受理日期：年月日表3-8本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表金額單位：元（列至角分）應(yīng)稅消費品名稱準(zhǔn)予扣除項目煙絲合計一、本期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款計算期初庫存委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款1本期收回委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款2214285.71期末庫存委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款3本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款4本期準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款5＝1+2－3－4214285.71二、本期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款計算(一)從價計稅期初庫存外購應(yīng)稅消費品買價6本期購進(jìn)應(yīng)稅消費品買價73300000期末庫存外購應(yīng)稅消費品買價8本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價9適用稅率1030%本期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款11＝(6+7-8-9)×10990000(二)從量計稅期初庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量12本期外購應(yīng)稅消費品數(shù)量13期末庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量14本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量15適用稅率16計量單位17本期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款18=(12+13-14-15)×16三、本期準(zhǔn)予扣除稅款合計19=5+11+181204285.71表3－9本期委托加工收回情況報告表金額單位：元（列至角分）一、委托加工收回應(yīng)稅消費品代收代繳稅款情況應(yīng)稅消費品名稱商品和服務(wù)稅收分類編碼委托加工收回應(yīng)稅消費品數(shù)量委托加工收回應(yīng)稅消費品計稅價格適用稅率受托人已代收代繳的稅款受托方（扣繳義務(wù)人）名稱受托方（扣繳義務(wù)人）識別號稅收繳款書（代扣代收專用）號碼稅收繳款書（代扣代收專用）開具日期定額稅率比例稅率1234567＝3×5+4×6891011煙絲30000714285.71――30%214285.71信德加工廠二、委托加工收回應(yīng)稅消費品領(lǐng)用存情況應(yīng)稅消費品名稱商品和服務(wù)稅收分類編碼上期庫存數(shù)量本期委托加工收回入庫數(shù)量本期委托加工收回直接銷售數(shù)量本期委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)數(shù)量本期結(jié)存數(shù)量1234567＝3+4－5－6煙絲30000千克30000千克第四部分職業(yè)拓展能力訓(xùn)練業(yè)務(wù)1：可以抵扣的進(jìn)項稅=（30×10%+0.18+0.03）×（600000-4000）/600000+1.3+0.