2025年會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題匯編：實(shí)戰(zhàn)演練與解題技巧考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告組成內(nèi)容的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.管理當(dāng)局討論與分析C.所有者權(quán)益變動(dòng)表D.企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告2.甲公司為一般納稅人，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生加工整理費(fèi)用10萬元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.500B.505C.510D.5653.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，不正確的是（）。A.同一固定資產(chǎn)可能同時(shí)采用不同的折舊方法B.固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)資產(chǎn)消耗的實(shí)際情況C.不得隨意變更固定資產(chǎn)折舊方法D.折舊方法一經(jīng)確定，不得變更4.甲公司銷售商品一批，開票日期為2024年12月31日，商品于2025年1月5日發(fā)出，合同約定的收款日期為2025年2月28日。適用的增值稅稅率為13%。甲公司該筆業(yè)務(wù)在2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額為（）萬元。（假設(shè)不考慮現(xiàn)金折扣）A.按商品售價(jià)確認(rèn)B.按商品售價(jià)+增值稅稅額確認(rèn)C.按商品售價(jià)+預(yù)計(jì)現(xiàn)金折扣確認(rèn)D.不需要確認(rèn)應(yīng)收賬款5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A.生產(chǎn)車間管理人員工資B.行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失6.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過稅法規(guī)定比例部分，稅前扣除的處理方法是（）。A.稅前全額扣除B.稅前部分扣除，超過部分不得扣除C.稅前全額扣除，但計(jì)入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目D.稅前不得扣除，但可以作為費(fèi)用在稅前彌補(bǔ)虧損7.甲公司采用計(jì)劃成本法核算材料采購(gòu)成本。購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為100萬元，計(jì)劃成本為90萬元，入庫時(shí)產(chǎn)生的材料成本差異為（）萬元。A.10（超支）B.10（節(jié)約）C.-10（超支）D.-10（節(jié)約）8.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的是（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，支付的對(duì)價(jià)一定是股票B.所有股份支付都適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》C.股份支付具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且能夠可靠計(jì)量時(shí)，才予以確認(rèn)D.股份支付的確認(rèn)基礎(chǔ)是公允價(jià)值9.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品收取的包裝物押金，在包裝物逾期未退還時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.押金全額B.押金扣除可抵扣增值稅稅額后的金額C.押金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入D.不確認(rèn)收入，仍在“其他應(yīng)付款”科目核算10.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，不符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.其他綜合收益二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)特征的有（）。A.由企業(yè)擁有或者控制B.預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.由企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成D.必須是企業(yè)自有的12.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)B.外購(gòu)無形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出C.無形資產(chǎn)的攤銷年限不應(yīng)超過10年D.處置無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的處置收入扣除該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入資產(chǎn)處置損益13.下列各項(xiàng)中，屬于收入確認(rèn)條件的有（）。A.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回B.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶C.收入的金額能夠可靠地計(jì)量D.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量14.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》15.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.用資本公積轉(zhuǎn)增資本B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損16.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在發(fā)生減值時(shí)，減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.金融資產(chǎn)的分類，由企業(yè)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定17.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為當(dāng)期損益B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生未來期間應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不以相關(guān)所得稅法規(guī)是否明確為前提D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限18.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益僅限于所獲得的被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損C.長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回D.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將取得的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入投資收益19.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和其所有子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司individually編制的財(cái)務(wù)報(bào)表C.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要編制合并工作底稿D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目，反映的是子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額20.下列關(guān)于管理會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.管理會(huì)計(jì)旨在提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平B.管理會(huì)計(jì)信息主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理者的決策C.管理會(huì)計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容相對(duì)固定D.管理會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后評(píng)價(jià)三、計(jì)算分析題（本類題共2小題，每小題5分，共10分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）21.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目余額為800萬元，壞賬準(zhǔn)備科目余額為8萬元。2025年1月5日，甲公司收到客戶退回的2024年12月25日銷售的商品，該商品售價(jià)為100萬元，成本為80萬元，甲公司采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%。甲公司2025年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目余額為750萬元（不含上述退回商品）。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月份應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額為多少萬元？22.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，售價(jià)為500萬元，成本為300萬元，增值稅稅率為13%。商品已發(fā)出，貨款尚未收取。（2）向客戶出租包裝物，收取押金5萬元，增值稅0.65萬元。租賃期6個(gè)月，租金5萬元，增值稅0.65萬元，按月收取。（3）發(fā)生管理費(fèi)用20萬元，其中包含固定資產(chǎn)修理費(fèi)用5萬元（該固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，修理費(fèi)用按直線法在3個(gè)月內(nèi)攤銷）。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目余額為多少萬元？（提示：不考慮現(xiàn)金折扣）四、綜合題（本類題共1小題，10分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已支付。該批原材料計(jì)劃成本為190萬元。（2）銷售商品一批，售價(jià)為300萬元，成本為220萬元，增值稅稅額為39萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。該批商品適用的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,N/30”，客戶在2024年12月28日付款。（3）以銀行存款支付本月行政管理部門水電費(fèi)10萬元，增值稅1.3萬元。（4）本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料40萬元（計(jì)劃成本），行政管理部門領(lǐng)用原材料5萬元（計(jì)劃成本）。（5）本月固定資產(chǎn)計(jì)提折舊20萬元，其中管理部門使用固定資產(chǎn)折舊8萬元，生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)折舊12萬元。（6）本月發(fā)生的管理費(fèi)用（不含上述事項(xiàng)）15萬元，已用銀行存款支付。（7）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的材料成本差異（超支計(jì)入“材料成本差異”貸方，節(jié)約計(jì)入“材料成本差異”借方）。（8）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅。（9）結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)成本和發(fā)生的期間費(fèi)用。請(qǐng)根據(jù)上述資料，編制甲公司2024年12月與交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（合并編制，僅要求列出會(huì)計(jì)科目和金額，無需“借”、“貸”字樣）。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.C3.A4.B5.B6.B7.A8.D9.B10.A二、多項(xiàng)選擇題11.ABC12.AB13.ABCD14.ABCD15.CD16.ACD17.AB18.ABD19.ACD20.AB三、計(jì)算分析題21.應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備金額=（800-8-100）×5%-（800-100-8）×5%=6（萬元）解析思路：首先計(jì)算考慮退回商品后的應(yīng)收賬款余額對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額（800-100）×5%=35萬元。其次計(jì)算退回商品本身對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金額100×5%=5萬元。最后，用考慮退回商品后的應(yīng)有余額35萬元，減去轉(zhuǎn)回前壞賬準(zhǔn)備科目余額8萬元，得到應(yīng)轉(zhuǎn)回的金額6萬元。同時(shí)，新增加的應(yīng)收賬款750萬元對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)為750×5%=37.5萬元，但考慮到之前轉(zhuǎn)回，實(shí)際需要計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為37.5-(8-6)=35.5萬元。但題目問的是1月份應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的金額，即轉(zhuǎn)回前8萬元，轉(zhuǎn)回后35.5萬元，所以凈轉(zhuǎn)回金額為8-35.5=-27.5萬元，即應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備27.5萬元。經(jīng)核對(duì)，原解析步驟有誤，正確步驟如下：轉(zhuǎn)回前壞賬準(zhǔn)備余額：8萬元考慮退回商品后的應(yīng)收賬款余額：750萬元考慮退回商品后的應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：750*5%=37.5萬元應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備金額=37.5-8=29.5萬元。但題目中“甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中‘應(yīng)收賬款’項(xiàng)目余額為800萬元，壞賬準(zhǔn)備科目余額為8萬元。2025年1月5日，甲公司收到客戶退回的2024年12月25日銷售的商品，該商品售價(jià)為100萬元，成本為80萬元，甲公司采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%。甲公司2025年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表中‘應(yīng)收賬款’項(xiàng)目余額為750萬元（不含上述退回商品）。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月份應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額為多少萬元？”解析思路修正：原應(yīng)收賬款余額：800萬元，壞賬準(zhǔn)備：8萬元退回商品前應(yīng)收賬款余額：800-100=700萬元，對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備：700*5%=35萬元退回商品沖減應(yīng)收賬款：-100萬元，沖減壞賬準(zhǔn)備：-100*5%=-5萬元退回商品后應(yīng)收賬款余額：700-100=600萬元，對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備：35-5=30萬元新增應(yīng)收賬款：750萬元，對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備：750*5%=37.5萬元1月份應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備=新增應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備-退回商品后應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備=37.5-30=7.5萬元。經(jīng)再次核對(duì)，題目描述“甲公司2025年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表中‘應(yīng)收賬款’項(xiàng)目余額為750萬元（不含上述退回商品）”存在歧義，若理解為退回商品后余額為750萬元，則應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備7.5萬元。若理解為退回商品后余額為600萬元，則應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備15萬元。根據(jù)常規(guī)考試題目嚴(yán)謹(jǐn)性，應(yīng)選擇更明確的答案7.5萬元。22.應(yīng)付賬款余額=500+0.65+20-5+0.65=525.3（萬元）解析思路：應(yīng)付賬款余額主要包括應(yīng)付未收的貨款、應(yīng)交未交的增值稅以及預(yù)收未付的款項(xiàng)（如押金，但在本例中押金計(jì)入其他應(yīng)付款）。具體計(jì)算如下：（1）銷售商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款（含增值稅）：500+500*13%=565萬元（2）收取包裝物押金，不計(jì)入應(yīng)付賬款，計(jì)入其他應(yīng)付款：5萬元（3）收取租金，不計(jì)入應(yīng)付賬款，計(jì)入其他應(yīng)付款：5萬元（4）支付管理費(fèi)用（含增值稅）：20+20*13%=22.6萬元（5）修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，不產(chǎn)生應(yīng)付賬款。（6）因此，應(yīng)付賬款余額=565-500（收到貨款）=65萬元。但題目中提到“甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中‘應(yīng)付賬款’項(xiàng)目余額為多少萬元？”，這意味著需要考慮所有未支付的款項(xiàng)。根據(jù)題目描述，只有銷售商品的貨款尚未收取，增值稅尚未繳納，因此應(yīng)付賬款余額=500（貨款）+500*13%（增值稅）=565萬元。但題目還提到“向客戶出租包裝物，收取押金5萬元，增值稅0.65萬元。租賃期6個(gè)月，租金5萬元，增值稅0.65萬元，按月收取。”，這意味著租金和增值稅將在未來6個(gè)月內(nèi)分期收取，因此不應(yīng)計(jì)入12月31日的應(yīng)付賬款余額。同時(shí)，管理費(fèi)用已經(jīng)支付，也不產(chǎn)生應(yīng)付賬款。因此，應(yīng)付賬款余額=500（貨款）+500*13%（增值稅）=565萬元。但題目中“甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中‘應(yīng)付賬款’項(xiàng)目余額為多少萬元？”暗示可能存在其他未支付的款項(xiàng)。重新審題，發(fā)現(xiàn)原文描述“假定不考慮其他因素”，可能存在理解偏差。若假設(shè)題目中“銷售商品一批，售價(jià)為500萬元，成本為300萬元，增值稅稅率為13%。商品已發(fā)出，貨款尚未收取?！敝傅氖秦浛詈驮鲋刀惥词杖。瑒t應(yīng)付賬款余額為565萬元。但若假設(shè)“銷售商品一批，售價(jià)為500萬元，成本為300萬元，增值稅稅率為13%。商品已發(fā)出，增值稅稅額為39萬元，款項(xiàng)已收訖?！?，則應(yīng)付賬款余額為0。由于題目中“甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中‘應(yīng)付賬款’項(xiàng)目余額為多少萬元？”明確詢問應(yīng)付賬款余額，而根據(jù)題目描述，只有銷售商品的貨款和增值稅尚未處理，因此應(yīng)付賬款余額應(yīng)為565萬元。但考慮到題目中“假定不考慮其他因素”，可能存在簡(jiǎn)化處理，即假設(shè)其他未支付款項(xiàng)均已計(jì)入應(yīng)付賬款。因此，最終答案為565萬元。四、綜合題（1）借：原材料200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226（2）借：銀行存款294貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6貸：應(yīng)收賬款6（3）借：管理費(fèi)用10應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.3貸：銀行存款11.3（4）借：生產(chǎn)成本40管理費(fèi)用5貸：原材料45（5）借：管理費(fèi)用8生產(chǎn)成本12貸：累計(jì)折舊20（6）借：管理費(fèi)用15貸：銀行存款15（7）材料成本差異=（40+5）-（190/200*45）=-2.25（節(jié)約）借：材料成本差異2.25貸：生產(chǎn)成本2.25（8）應(yīng)交增值稅=39-26+（300*13%-0.65）=38.7（萬元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）38.7貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅38.7（9）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220貸：庫存商品220借：期間費(fèi)用33.3貸：管理費(fèi)用33.3（管理費(fèi)用=20+5+8+15=48，期間費(fèi)用=48+1.3=49.3）解析思路：（1）外購(gòu)原材料，按成本計(jì)入“原材料”，按增值稅專用發(fā)票注明的稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，款項(xiàng)已支付，計(jì)入“銀行存款”的減少。（2）銷售商品，按售價(jià)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，按增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，款項(xiàng)已收訖，計(jì)入“銀行存款”的增加。發(fā)生現(xiàn)金折扣，沖減收入。（3）支付管理費(fèi)用，計(jì)入“管理費(fèi)用”，按增值稅專用發(fā)