2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬上機(jī)考試實(shí)戰(zhàn)演練與解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，多選、錯選、不選均不得分。）1.會計(jì)主體假設(shè)是指會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)。A.持續(xù)經(jīng)營B.會計(jì)分期C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.企業(yè)自身2.企業(yè)收到投資者投入的資本，應(yīng)貸記的會計(jì)科目是（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.其他綜合收益3.企業(yè)購入準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的股票，該股票應(yīng)作為（）核算。A.交易性金融資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.持有至到期投資D.長期待攤費(fèi)用4.企業(yè)采購原材料，已運(yùn)抵企業(yè)但尚未辦理入庫手續(xù)，其成本應(yīng)計(jì)入（）。A.在途物資B.原材料C.管理費(fèi)用D.銷售費(fèi)用5.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)借記的會計(jì)科目可能是（）。A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.稅金及附加D.資產(chǎn)處置損益6.企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其會計(jì)處理是（）。A.借記“管理費(fèi)用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”B.借記“信用減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”C.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”D.借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”7.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)其他應(yīng)收款的是（）。A.應(yīng)收的各種賠款B.應(yīng)收的出租包裝物租金C.代購貨款D.備用金8.企業(yè)銷售商品時代收的增值稅，應(yīng)計(jì)入（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）C.其他應(yīng)收款D.應(yīng)付賬款9.企業(yè)支付當(dāng)月職工工資，其中包含應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)的社會保險(xiǎn)費(fèi)，其會計(jì)處理是（）。A.借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”B.借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“其他應(yīng)付款”C.借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”D.借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”，貸記“銀行存款”10.企業(yè)發(fā)行債券籌集資金，支付的債券發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（）。A.債券成本B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.投資收益11.企業(yè)將一筆無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷，其會計(jì)處理是（）。A.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入”B.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“其他應(yīng)付款”C.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積”D.不作處理12.企業(yè)用現(xiàn)金購買辦公用品，其會計(jì)處理是（）。A.借記“管理費(fèi)用”，貸記“庫存現(xiàn)金”B.借記“原材料”，貸記“庫存現(xiàn)金”C.借記“預(yù)付賬款”，貸記“庫存現(xiàn)金”D.借記“固定資產(chǎn)”，貸記“庫存現(xiàn)金”13.企業(yè)接受捐贈的設(shè)備，其入賬價值應(yīng)包括（）。A.設(shè)備購買價款B.設(shè)備購買價款+相關(guān)稅費(fèi)C.設(shè)備購買價款+運(yùn)輸費(fèi)D.設(shè)備購買價款+安裝調(diào)試費(fèi)14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)營業(yè)外收入的是（）。A.出售無形資產(chǎn)凈收益B.接受現(xiàn)金捐贈C.存貨盤盈D.債務(wù)重組利得15.企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨，購入存貨時，運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入（）。A.存貨成本B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.營業(yè)外支出16.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其會計(jì)處理是（）。A.借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)”B.借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”C.借記“管理費(fèi)用”，貸記“固定資產(chǎn)”D.借記“資產(chǎn)處置損益”，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”17.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，其會計(jì)處理應(yīng)確認(rèn)為（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.營業(yè)外支出D.資產(chǎn)成本18.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動負(fù)債的是（）。A.長期借款B.應(yīng)付債券C.應(yīng)付賬款D.長期應(yīng)付款19.企業(yè)銷售商品，如果合同規(guī)定分期收款，應(yīng)采用的收入確認(rèn)基礎(chǔ)是（）。A.收到價款時B.簽訂合同時C.商品發(fā)出時D.實(shí)際收款時20.企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)，下列表述中正確的是（）。A.收到款項(xiàng)就算收入B.發(fā)生費(fèi)用就算費(fèi)用C.只確認(rèn)實(shí)際收到的收入和費(fèi)用D.只確認(rèn)實(shí)際支付的收入和費(fèi)用21.企業(yè)購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額可以抵扣，該增值稅額應(yīng)計(jì)入（）。A.原材料成本B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）C.管理費(fèi)用D.銷售費(fèi)用22.企業(yè)計(jì)提本月行政管理部門用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，其會計(jì)處理是（）。A.借記“管理費(fèi)用”，貸記“累計(jì)折舊”B.借記“制造費(fèi)用”，貸記“累計(jì)折舊”C.借記“在建工程”，貸記“累計(jì)折舊”D.借記“管理費(fèi)用”，貸記“固定資產(chǎn)”23.下列各項(xiàng)中，不會引起企業(yè)所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的是（）。A.接受投資者投資B.發(fā)放現(xiàn)金股利C.用資本公積轉(zhuǎn)增股本D.盈余公積彌補(bǔ)虧損24.企業(yè)將一項(xiàng)成本模式計(jì)提的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為以公允價值模式計(jì)量，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值，其差額應(yīng)計(jì)入（）。A.投資收益B.資本公積C.其他綜合收益D.盈余公積25.企業(yè)本月發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用總額為50萬元，本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤為100萬元，假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，則本月計(jì)入利潤分配——未分配利潤的金額為（）萬元。A.50B.100C.150D.200二、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題不得分。本類題最低得分為0分。）26.會計(jì)分期假設(shè)要求會計(jì)核算必須嚴(yán)格以年度為單位進(jìn)行。（）27.企業(yè)將一項(xiàng)無形資產(chǎn)出售，其處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）28.采用計(jì)劃成本法核算存貨的企業(yè)，存貨的日常收發(fā)均按計(jì)劃成本計(jì)價。（）29.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)將其全部計(jì)入當(dāng)期損益。（）30.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法由企業(yè)自行確定，可以隨意變更。（）31.企業(yè)支付的行政管理部門人員的工資，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）32.短期借款利息一律計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）33.企業(yè)發(fā)行債券時支付的手續(xù)費(fèi)和傭金，應(yīng)計(jì)入債券的初始入賬價值。（）34.企業(yè)用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)，會同時引起資產(chǎn)內(nèi)部的增減變動。（）35.收入是指企業(yè)日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（）三、計(jì)算分析題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果有單位的，應(yīng)注明單位。凡要求編制的會計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，均須寫出借方科目和貸方科目。）36.甲公司2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，買價100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13000元，運(yùn)輸費(fèi)2000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。（2）領(lǐng)用該批原材料中的50000元用于生產(chǎn)產(chǎn)品。（3）銷售產(chǎn)品一批，售價200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額32000元，款項(xiàng)尚未收到。該批產(chǎn)品成本150000元。（4）用銀行存款支付本月行政管理部門水電費(fèi)8000元。（5）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)12000元，其中車間使用部分6000元，行政管理部門使用部分6000元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。37.乙公司采用實(shí)際成本法核算存貨，2024年12月31日對庫存商品進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)甲商品盤盈100件，每件成本20元；乙商品盤虧200件，每件成本15元，屬于管理不善造成的損失。假設(shè)不考慮增值稅因素。要求：編制甲、乙商品盤點(diǎn)結(jié)果相關(guān)的會計(jì)分錄。38.丙公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、到期一次還本付息的債券，面值1000萬元，票面年利率6%，發(fā)行時市場年利率為5%，發(fā)行價格為1050萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用）。債券發(fā)行收入全部用于購建生產(chǎn)線，工程于2024年12月31日完工交付使用。要求：計(jì)算該債券的發(fā)行溢價金額，并編制債券發(fā)行、計(jì)提利息、2024年12月31日債券到期還本付息（不考慮債券利息調(diào)整攤銷方法）相關(guān)的會計(jì)分錄。39.丁公司2024年12月31日資產(chǎn)總額為2000萬元，負(fù)債總額為800萬元，所有者權(quán)益總額為1200萬元。2025年1月1日，丁公司用銀行存款回購本公司股票10萬股，每股回購價格10元。2025年2月20日，丁公司將其中6萬股以每股12元的價格出售。要求：編制丁公司回購股票和出售部分股票相關(guān)的會計(jì)分錄。四、綜合題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題15分，共25分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果有單位的，應(yīng)注明單位。凡要求編制的會計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，均須寫出借方科目和貸方科目。）40.戊公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，售價50000元，增值稅銷項(xiàng)稅額8000元，成本30000元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。（2）銷售商品一批，售價20000元，增值稅銷項(xiàng)稅額3200元，成本15000元，貨已發(fā)出，但尚未收到款項(xiàng)。該批商品按售價的10%收取了現(xiàn)金折扣，折扣額尚未扣除。（3）以銀行存款支付廣告費(fèi)5000元，該費(fèi)用與本月銷售商品相關(guān)。（4）收到客戶退回的商品一批，售價5000元，成本3000元，該商品此前已銷售并確認(rèn)收入，增值稅銷項(xiàng)稅額800元?？铐?xiàng)已通過銀行支付。（5）用銀行存款支付本月的管理費(fèi)用2000元。（6）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)確認(rèn)的收入、成本和稅金。（7）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費(fèi)用。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計(jì)分錄，并進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。41.己公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日存貨有關(guān)情況如下：（1）庫存甲原材料500噸，每噸實(shí)際成本200元，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備5000元。（2）庫存乙產(chǎn)成品200件，每件成本250元，預(yù)計(jì)售價為300元/件，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每件20元。該批產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值總額為（200-20）×200=36000元，原成本總額為200×250=50000元，賬面已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備4000元。（3）委托外單位加工的丙半成品100件，加工成本為50000元，加工費(fèi)已支付，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6800元，該半成品加工完成并已驗(yàn)收入庫，尚未對外銷售，預(yù)計(jì)加工完成后的銷售價格為每件400元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每件40元。假設(shè)不考慮其他存貨跌價準(zhǔn)備。要求：（1）計(jì)算甲原材料、乙產(chǎn)成品、丙半成品是否需要計(jì)提或沖減存貨跌價準(zhǔn)備？如有需要，請計(jì)算應(yīng)計(jì)提或沖減的金額。（2）根據(jù)計(jì)算結(jié)果，編制相關(guān)的會計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：會計(jì)主體是指會計(jì)核算所要服務(wù)的特定單位或組織，強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)自身的界限。2.A解析：投資者投入資本是所有者權(quán)益的主要來源，計(jì)入“實(shí)收資本”。3.A解析：交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了短期持有并打算隨時變現(xiàn)而持有的金融資產(chǎn)。4.B解析：已運(yùn)抵但未入庫的原材料應(yīng)先計(jì)入“原材料”科目（若需區(qū)分可先在途物資，但入庫后通常轉(zhuǎn)入原材料），屬于資產(chǎn)。5.ABD解析：行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)車間使用的計(jì)入制造費(fèi)用；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的計(jì)入銷售費(fèi)用。6.B解析：根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入信用減值損失。7.C解析：代購貨款屬于委托采購業(yè)務(wù)，通常通過“委托代購物資”等科目核算，不屬于其他應(yīng)收款。8.A解析：銷售商品時代收的增值稅是銷項(xiàng)稅額，是企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)。9.A解析：支付職工工資總額（包括個人承擔(dān)部分）是應(yīng)付職工薪酬的核算范圍。10.B解析：發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用屬于與發(fā)行債券直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。11.A解析：無法支付的應(yīng)付賬款屬于利得，計(jì)入營業(yè)外收入。12.A解析：用現(xiàn)金購買辦公用品屬于典型的費(fèi)用發(fā)生和現(xiàn)金減少業(yè)務(wù)。13.B解析：企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，其價值通常包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的其他支出。14.B解析：接受捐贈是利得，計(jì)入營業(yè)外收入；出售無形資產(chǎn)凈收益、債務(wù)重組利得計(jì)入資產(chǎn)處置損益。15.A解析：運(yùn)輸途中合理損耗是使存貨達(dá)到可售狀態(tài)所必需的支出，應(yīng)計(jì)入存貨成本。16.B解析：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記資產(chǎn)減值損失，貸記固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。17.A解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，視同銷售，確認(rèn)管理費(fèi)用（假設(shè)職工提供管理服務(wù)）。18.C解析：應(yīng)付賬款是企業(yè)日常經(jīng)營活動中形成的、將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，屬于流動負(fù)債。19.C解析：分期收款銷售，收入應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)，即商品發(fā)出時。20.B解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制要求根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生時間確認(rèn)收入和費(fèi)用，而非收付時間。21.B解析：取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。22.A解析：行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用。23.B解析：發(fā)放現(xiàn)金股利會減少所有者投入（股本或資本公積），增加應(yīng)付股利，所有者權(quán)益總額減少。24.A解析：成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值，其差額計(jì)入投資收益。25.A解析：凈利潤是在未扣除所得稅前利潤，計(jì)入未分配利潤的是凈利潤減去所得稅和彌補(bǔ)虧損后的金額。此題未考慮所得稅和虧損彌補(bǔ)，凈利潤直接轉(zhuǎn)入未分配利潤。如果題目明確無所得稅和虧損，則凈利潤全部轉(zhuǎn)入。但通?？荚嚂[含所得稅，或者題目表述需更嚴(yán)謹(jǐn)。按最直接理解，本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤100萬是稅前利潤，結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤也是基于這個數(shù)字。但考慮到模擬題的簡化，且選項(xiàng)B（100）是凈利潤本身，若題目意圖是問凈利潤本身，則選B。若嚴(yán)格按會計(jì)流程，凈利潤先交稅再彌補(bǔ)虧損后轉(zhuǎn)入未分配利潤，題目未給稅率和虧損信息，無法精確計(jì)算。此處按最可能意圖選擇A，即未扣除稅費(fèi)的凈利潤。*（注：此題表述可能存在歧義，實(shí)際考試中會更嚴(yán)謹(jǐn)）*二、判斷題26.×解析：會計(jì)分期是指將企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間（如月、季、年）進(jìn)行核算，而非必須嚴(yán)格以年度為單位。27.×解析：出售無形資產(chǎn)凈損益應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于損益類科目；營業(yè)外收支通常指與企業(yè)日?；顒訜o直接關(guān)系的利得和損失。28.√解析：計(jì)劃成本法下，日常收發(fā)存貨按計(jì)劃成本計(jì)價，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異通過“材料成本差異”科目核算。29.×解析：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用部門不同分別計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用科目，如制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等，而非全部計(jì)入當(dāng)期損益。30.×解析：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法（如余額百分比法、賬齡分析法）和計(jì)提比例由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行確定，但需符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，不能隨意變更。31.√解析：行政管理部門人員的工資是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。32.×解析：短期借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，但如果用于購建符合資本化條件的資產(chǎn)，則應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。33.√解析：發(fā)行債券支付的手續(xù)費(fèi)和傭金屬于與發(fā)行債券直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入債券的初始入賬價值（即應(yīng)付債券的賬面價值）。34.√解析：用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)，資產(chǎn)總額內(nèi)部一增一減，總額不變（現(xiàn)金減少，固定資產(chǎn)增加）。35.√解析：這是對收入的定義，強(qiáng)調(diào)了經(jīng)濟(jì)利益流入、導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)這三個關(guān)鍵特征。三、計(jì)算分析題36.（1）借：原材料102000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款115000（2）借：生產(chǎn)成本50000貸：原材料50000（3）借：應(yīng)收賬款232000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32000借：主營業(yè)務(wù)成本150000貸：庫存商品150000（4）借：管理費(fèi)用8000貸：銀行存款8000（5）借：制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用6000貸：累計(jì)折舊12000（6）借：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32000貸：應(yīng)收賬款3200（現(xiàn)金折扣不計(jì)入收入確認(rèn)調(diào)整）貸：主營業(yè)務(wù)成本150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30400（32000-1600）貸：主營業(yè)務(wù)收入1600（沖減已確認(rèn)收入）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）160（注：現(xiàn)金折扣確認(rèn)方法可能不同，此處按直接沖減法，考試需按教材規(guī)定方法）（7）借：管理費(fèi)用8000（包含水電費(fèi)和折舊費(fèi)）貸：制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用200037.借：庫存商品2000（甲商品盤盈金額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000借：管理費(fèi)用3000（乙商品盤虧成本）貸：庫存商品3000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000（盤盈-盤虧=凈收益）貸：管理費(fèi)用100038.（1）發(fā)行溢價=發(fā)行價格-面值=10500000-10000000=500000元（2）借：銀行存款10500000貸：應(yīng)付債券——面值10000000應(yīng)付債券——利息調(diào)整500000（3）計(jì)提利息=面值×票面利率=10000000×6%=600000元（假設(shè)按簡化處理，不考慮攤銷）借：在建工程600000（或財(cái)務(wù)費(fèi)用，若非用于資本化）貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息600000（或應(yīng)付利息）（4）到期還本付息=面值+到期利息=10000000+10000000×6%×5=13000000元借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用13000000（與第（3）步對應(yīng)）貸：應(yīng)付債券——面值10000000應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息300000（剩余未計(jì)提的利息）應(yīng)付債券——利息調(diào)整500000（攤銷完的溢價）*（注：此題未說明利息調(diào)整攤銷方法，且到期一次還本付息，利息調(diào)整攤銷會使得利息費(fèi)用小于計(jì)入在建工程的金額。此處簡化處理，實(shí)際應(yīng)采用實(shí)際利率法攤銷。還本付息時，利息調(diào)整的余額方向取決于發(fā)行時是溢價還是折價，此處為溢價，攤銷完畢后余額為貸方，表示多計(jì)提的利息，應(yīng)在還本付息時沖減。）*39.（1）回購股票：借：庫存股100000（10萬×10元）貸：銀行存款100000（2）出售部分股票：借：銀行存款72000（6萬×12元）貸：庫存股