2025年CPA稅法真題及答案一、單項選擇題1.下列各項中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關(guān)稅B.土地增值稅C.車輛購置稅D.增值稅答案：D解析：關(guān)稅和車輛購置稅屬于中央政府固定收入；土地增值稅屬于地方政府固定收入；增值稅（不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）是中央政府與地方政府共享收入，中央分享50%，地方分享50%。2.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的是（）。A.卷煙批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙B.白酒批發(fā)商向零售商批發(fā)白酒C.珠寶制造商將外購珠寶玉石用于連續(xù)生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾D.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利答案：A解析：選項A，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，卷煙批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙需要繳納消費稅；選項B，白酒在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅；選項C，金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，珠寶制造商將外購珠寶玉石用于連續(xù)生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾，在移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅；選項D，化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利，應(yīng)視同銷售繳納消費稅，但這不是本題的最佳答案，本題強調(diào)的是典型的繳納消費稅的行為，A選項的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅更具代表性。3.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)選擇“分國不分項”方式計算抵免，則該企業(yè)2024年度在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.27.5C.30D.32.5答案：B解析：該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=（100+50+30）×25%=45（萬元）；A國抵免限額=45×50÷（100+50+30）=12.5（萬元），在A國已繳納企業(yè)所得稅10萬元，小于抵免限額，可全額抵免；B國抵免限額=45×30÷（100+50+30）=7.5（萬元），在B國已繳納企業(yè)所得稅9萬元，大于抵免限額，按抵免限額7.5萬元抵免；該企業(yè)2024年度在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=45-10-7.5=27.5（萬元）。4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之月起繳納房產(chǎn)稅答案：B解析：選項A，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項C，納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅。5.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.以已稅原煤加工的洗選煤D.海鹽答案：D解析：選項A，人造石油不屬于資源稅征稅范圍；選項B，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項C，以已稅原煤加工的洗選煤，在洗選煤銷售或自用時不再繳納資源稅；選項D，海鹽屬于資源稅征稅范圍中的鹽類。6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的表述中，不正確的是（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個人為納稅義務(wù)人B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅義務(wù)人C.土地使用權(quán)共有的，由實際使用人納稅D.土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅義務(wù)人答案：C解析：土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，而不是由實際使用人納稅。選項A、B、D的表述均正確。7.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的是（）。A.車輛購置稅的征稅對象是購置應(yīng)稅車輛的行為B.車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%C.車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)D.購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅答案：B解析：選項A，車輛購置稅的征稅對象是應(yīng)稅車輛，而不是購置應(yīng)稅車輛的行為；選項C，車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是購置應(yīng)稅車輛并自用的環(huán)節(jié)，而不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)；選項D，購置已征車輛購置稅的車輛，一般情況下不再征收車輛購置稅，但存在特殊情況，如免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應(yīng)當(dāng)在辦理車輛轉(zhuǎn)移登記或者變更登記前繳納車輛購置稅。車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%，選項B正確。8.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的是（）。A.對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅貼花B.印花稅應(yīng)納稅額不足1角的，按1角貼花C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，應(yīng)繳納印花稅D.對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，減半征收印花稅答案：A解析：選項B，印花稅應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；選項C，企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免予貼花；選項D，對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅貼花，選項A正確。9.下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)的繼承D.存量房地產(chǎn)的買賣答案：C解析：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓以及存量房地產(chǎn)的買賣。房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍，因為繼承不涉及土地使用權(quán)和房屋產(chǎn)權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓。10.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，扣除期限最長不超過36個月C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月答案：B解析：選項B，繼續(xù)教育專項附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，扣除期限最長不超過48個月，而不是36個月，所以選項B說法錯誤。選項A，子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除，表述正確；選項C，大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除，表述正確；選項D，住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月，表述正確。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于稅法適用原則的有（）。A.法律優(yōu)位原則B.稅收公平原則C.程序優(yōu)于實體原則D.特別法優(yōu)于普通法原則答案：ACD解析：稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實體從舊，程序從新原則、程序優(yōu)于實體原則等。稅收公平原則屬于稅法基本原則，不屬于稅法適用原則。所以選項A、C、D正確。2.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的有（）。A.生產(chǎn)銷售高檔化妝品B.委托加工白酒C.進口雪茄煙D.零售金銀首飾答案：ABCD解析：消費稅的征收環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、委托加工、進口和零售等環(huán)節(jié)。生產(chǎn)銷售高檔化妝品、委托加工白酒、進口雪茄煙均在相應(yīng)環(huán)節(jié)征收消費稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。所以選項A、B、C、D均應(yīng)征收消費稅。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準備金支出答案：ABCD解析：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準備金支出；與取得收入無關(guān)的其他支出。所以選項A、B、C、D均符合題意。4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.從價計征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)B.房產(chǎn)余值是指依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值C.從租計征的房產(chǎn)稅，以租金收入為計稅依據(jù)D.對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅答案：ABCD解析：從價計征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，房產(chǎn)余值是指依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值；從租計征的房產(chǎn)稅，以租金收入為計稅依據(jù)；對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。所以選項A、B、C、D均正確。5.下列各項中，屬于資源稅計稅方法的有（）。A.從價定率征收B.從量定額征收C.復(fù)合征收D.超額累進征收答案：AB解析：資源稅的計稅方法包括從價定率征收和從量定額征收兩種。目前我國資源稅沒有復(fù)合征收和超額累進征收的計稅方法。所以選項A、B正確。6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD解析：國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，均免征城鎮(zhèn)土地使用稅。所以選項A、B、C、D均正確。7.下列關(guān)于車輛購置稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅C.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免稅D.設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免稅答案：ABCD解析：車輛購置稅的稅收優(yōu)惠包括：外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅；中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅；懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免稅；設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免稅等。所以選項A、B、C、D均正確。8.下列關(guān)于印花稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免稅B.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅C.無息、貼息貸款合同免稅D.對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅答案：ABCD解析：印花稅的稅收優(yōu)惠包括：已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免稅；財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅；無息、貼息貸款合同免稅；對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅等。所以選項A、B、C、D均正確。9.下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅B.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅C.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅D.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅答案：ABCD解析：土地增值稅的稅收優(yōu)惠包括：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。所以選項A、B、C、D均正確。10.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金答案：ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等。所以選項A、B、C、D均屬于個人所得稅專項附加扣除項目。三、計算問答題1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購煙葉一批，收購憑證上注明收購價款50萬元，并按規(guī)定支付了價外補貼。（2）將收購的煙葉全部運往某加工廠加工成煙絲，支付不含稅加工費10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）該卷煙廠將收回的煙絲的50%用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙，50%直接對外銷售，取得不含稅銷售額35萬元。（4）銷售自產(chǎn)卷煙100標準箱，取得不含稅銷售額200萬元。已知：煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。煙葉稅稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算該卷煙廠收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅。（2）計算該卷煙廠收購煙葉可抵扣的增值稅進項稅額。（3）計算加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅。（4）計算該卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。答案：（1）收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅=50×（1+10%）×20%=11（萬元）（2）收購煙葉可抵扣的增值稅進項稅額=（50+50×10%+11）×10%=6.6（萬元）（3）組成計稅價格=[（50+50×10%+11）×（1-10%）+10]÷（1-30%）=92（萬元）加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅=92×30%=27.6（萬元）（4）銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅=200×56%+100×150÷10000-27.6×50%=112+1.5-13.8=100.7（萬元）2.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤總額200萬元，經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）“財務(wù)費用”賬戶中列支了向非金融企業(yè)借款的利息支出20萬元，借款金額為200萬元，借款期限為1年，同期同類金融企業(yè)貸款年利率為6%。（2）“管理費用”賬戶中列支了業(yè)務(wù)招待費30萬元。（3）“營業(yè)外支出”賬戶中列支了稅收滯納金10萬元，通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款40萬元。（4）該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的合理的工資薪金支出為100萬元，發(fā)生職工福利費18萬元，職工教育經(jīng)費10萬元，撥繳工會經(jīng)費3萬元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算該企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計算該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計算該企業(yè)稅收滯納金和公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計算該企業(yè)職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）向非金融企業(yè)借款利息支出扣除限額=200×6%=12（萬元），實際發(fā)生20萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-12=8（萬元）（2）業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=30×60%=18（萬元），扣除限額2=200×5‰=1（萬元），取兩者較小值，即扣除限額為1萬元，實際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-1=29（萬元）（3）稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元；公益性捐贈扣除限額=200×12%=24（萬元），實際發(fā)生40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-24=16（萬元）稅收滯納金和公益性捐贈共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+16=26（萬元）（4）職工福利費扣除限額=100×14%=14（萬元），實際發(fā)生18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-14=4（萬元）職工教育經(jīng)費扣除限額=100×8%=8（萬元），實際發(fā)生10萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-8=2（萬元）工會經(jīng)費扣除限額=100×2%=2（萬元），實際撥繳3萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3-2=1（萬元）職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+2+1=7（萬元）（5）應(yīng)納稅所得額=200+8+29+26+7=270（萬元）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=270×25%=67.5（萬元）四、綜合題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，增值稅稅額為65萬元。（2）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為80萬元，市場不含稅售價為100萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。（4）購進生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（5）當(dāng)月因管理不善導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，購進時已抵扣增值稅進項稅額2.6萬元。（6）銷售自己使用過的2008年購入的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額20.6萬元。該固定資產(chǎn)購入時未抵扣進項稅額。已知：該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算該企業(yè)銷售貨物的增值稅銷項稅額。（2）計算該企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利的增值稅銷項稅額。（3）計算該企業(yè)購進原材料和生產(chǎn)設(shè)備可抵扣的增值稅進項稅額。（4）計算該企業(yè)因管理不善被盜原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額。（5）計算該企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅。（6）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售貨物的增值稅銷項稅額=65（萬元）（2）將自產(chǎn)貨物用于集體福利的增值稅銷項稅額=100×13%=13（萬元）（3）購進原材料和生產(chǎn)設(shè)備可抵扣的增值稅進項稅額=39+13=52（萬元）（4）因管理不善被盜原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額=2.6（萬元）（5）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅=20.6÷（1+3%）×2%=0.4（萬元）（6）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=（65+13）-（52-2.6）+0.4=29（萬元）2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年開發(fā)一棟寫字樓，有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得土地使用權(quán)支