2025年CPA考試備考會計科目重點知識點試卷及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1.下列各項關于會計主體假設的說法中，不正確的是（）。A.會計主體假設界定了會計核算的空間范圍。B.個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)均不能作為會計主體。C.會計主體可以是獨立法人，也可以是非獨立法人。D.持續(xù)經(jīng)營假設是會計主體假設的前提條件。2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺不需要安裝即可投入使用的管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，甲公司支付運雜費5萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。該設備在2025年應計提的折舊額為（）萬元。A.90B.95C.100D.1053.下列各項業(yè)務中，應確認為甲公司財務費用的是（）。A.采購原材料時支付的運輸費B.為購買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用C.采購產(chǎn)品時取得的商業(yè)折扣D.簽發(fā)銀行承兌匯票時支付的承兌手續(xù)費4.甲公司于2024年1月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的債券，債券面值總額為1000萬元，票面年利率為6%。甲公司發(fā)行該債券的債券發(fā)行價格（不考慮發(fā)行費用）應為（）萬元。A.920B.950C.1000D.10605.下列各項關于可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應計入當期損益。B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，減值損失應計入其他綜合收益。C.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應將累計計入其他綜合收益的金額轉入當期損益。D.可供出售金融資產(chǎn)的利息收入應按實際利率法確認。6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為13萬元。該批原材料在運輸途中發(fā)生意外事故，損失了10%。甲公司對該批原材料應確認的采購成本為（）萬元。A.90B.100C.93D.1077.下列各項關于收入確認的表述中，正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務，應在該時點確認收入，無論該時點是否收到款項。B.企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價金額不包括可變對價。C.企業(yè)承諾向客戶轉讓商品的同時，就該商品擁有所有權，則應在承諾轉讓時確認收入。D.附有退貨權銷售商品，若預計退貨率較高，應將預期退貨部分確認收入。8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外公益性捐贈，該產(chǎn)品的成本為80萬元，市場售價為100萬元（不含增值稅）。甲公司因該業(yè)務應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。（假設適用的增值稅稅率為13%）A.0B.8C.10.40D.129.下列各項關于合并財務報表編制基礎的表述中，正確的是（）。A.合并財務報表是以母公司和所有子公司組成的會計主體為基礎編制的。B.合并財務報表的編制基礎是母公司個別財務報表。C.合并財務報表是以個別財務報表為基礎，抵銷內(nèi)部交易對財務報表的影響后編制的。D.合并財務報表的編制不需要考慮會計政策的一致性。10.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將一項管理用無形資產(chǎn)出租給乙公司使用，租賃期為2年。該無形資產(chǎn)原值為200萬元，預計凈殘值為零，預計使用年限為5年，采用年限平均法計提攤銷。2024年12月31日，甲公司應就該項租賃業(yè)務確認的財務費用（或計入其他業(yè)務成本）為（）萬元。（不考慮其他相關稅費）A.4B.6C.8D.10二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.重要性B.實質(zhì)重于形式C.會計主體D.可靠性2.甲公司于2024年1月1日從二級市場購入乙公司80%的有表決權股份，取得該股份支付價款600萬元，另支付相關費用10萬元。甲公司合并乙公司形成企業(yè)合并，購買日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為800萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.甲公司應將合并成本610萬元作為長期股權投資的初始投資成本。B.甲公司應將合并成本610萬元確認為商譽（若需確認）。C.甲公司應確認對乙公司合并報表范圍內(nèi)的子公司投資。D.甲公司應采用成本法核算對乙公司的長期股權投資。3.下列各項關于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值是指固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。B.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。C.計算固定資產(chǎn)可收回金額時，通?？紤]其公允價值減去處置費用后的凈額和使用價值兩者中的較高者。D.固定資產(chǎn)減值測試時，應先估計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，再與其賬面價值比較。4.下列各項關于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，可以進一步分為交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式，是指企業(yè)獲得金融資產(chǎn)現(xiàn)金流的方式。C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，通常是指企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標。D.企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，后續(xù)不得改變分類。5.甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項業(yè)務中，應計入其當期銷售（營業(yè)）收入的有（）。A.出售一項長期股權投資，售價高于賬面價值。B.基于客戶訂單向客戶轉讓一項專利權的使用權，收取的租金。C.基于長期為客戶提供特定服務收取的款項，該款項包含在客戶應付的合同對價中。D.出租固定資產(chǎn)收取的租金。6.下列各項關于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人支付的租賃負債的利息費用，應計入當期財務費用。B.出租人收取的租賃收入，應計入當期其他業(yè)務收入。C.在租賃期開始日，承租人應將租賃期內(nèi)的預計總租賃費用（租賃付款額扣除租賃負債利息）確認為一項資產(chǎn)（租賃負債的現(xiàn)值除外）。D.無論是承租人還是出租人，對于租賃期開始日已存在的租賃變更，均應作為一項新租賃進行會計處理。7.下列各項關于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計處理。B.應納稅暫時性差異，是指在確定未來期間稅法許可扣除的金額時，將導致產(chǎn)生應納稅額的暫時性差異。C.遞延所得稅負債的確認，應反映在利潤表中。D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認，應以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。8.下列各項關于合并現(xiàn)金流量表編制的表述中，正確的有（）。A.合并現(xiàn)金流量表是以母公司和所有子公司組成的會計主體為基礎編制的。B.合并現(xiàn)金流量表需要將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的現(xiàn)金收支予以抵銷。C.子公司向母公司支付股利屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，應在合并現(xiàn)金流量表中予以抵銷。D.合并現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，需要將母公司和子公司銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金加總，并抵銷內(nèi)部交易相關現(xiàn)金流量。9.下列各項關于關聯(lián)方交易的表述中，正確的有（）。A.關聯(lián)方交易可能存在非公允價格。B.關聯(lián)方交易必須披露交易金額和類型。C.所有涉及關聯(lián)方交易的披露要求都相同。D.關聯(lián)方是指存在控制、共同控制或重大影響關系的投資方、被投資方等。10.下列各項關于收入確認時點的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務，且該時點滿足收入確認條件的，應在該時點確認收入。B.在某一時段內(nèi)履行履約義務，且該時點滿足收入確認條件的，應在該時點按履約進度確認收入。C.企業(yè)承諾向客戶轉讓商品，但未就該商品擁有所有權，則不應在承諾轉讓時確認收入。D.對于包含多項履約義務的合同，應將交易價格分攤至各單項履約義務，并在每項履約義務履行時確認收入。三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。）1.企業(yè)發(fā)生的與日常活動相關的、預期將重復或者經(jīng)常發(fā)生的支出，屬于費用。（）2.企業(yè)取得的政府補助，若與企業(yè)日常活動相關，且該項補助是針對企業(yè)已發(fā)生或正在發(fā)生的、對企業(yè)日?；顒酉嚓P的經(jīng)濟活動給予的補償，則應將其確認為收入。（）3.企業(yè)轉讓一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原值為100萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準備，不考慮其他因素，則企業(yè)應確認的處置損失為50萬元。（）4.企業(yè)為交易目的而持有的金融資產(chǎn)或承擔的金融負債，通常應分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債。（）5.企業(yè)銷售商品時，若現(xiàn)金折扣采用總價法核算，則確認的銷售收入金額應是扣除現(xiàn)金折扣前的金額。（）6.企業(yè)自用房地產(chǎn)或存貨轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日應確認公允價值變動損益。（）7.在合并財務報表中，應將母公司對子公司的長期股權投資與子公司所有者權益相抵銷。（）8.企業(yè)因債務重組而取得的債務豁免利得，應計入營業(yè)外收入。（）9.企業(yè)發(fā)生的行政管理部門固定資產(chǎn)的修理費用，應計入管理費用。（）10.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，確認的收入金額與確認的成本金額之間的比例，應與合同履約進度比例相同。（）四、計算分析題（本題型共2小題，每小題6分，共12分。要求列出計算步驟，每步驟得相應分值，除非有特殊說明不需要列出計算過程。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下有關交易或事項：（1）購入一臺需要安裝的設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的設備買價為200萬元，增值稅額為26萬元，款項已支付。安裝過程中發(fā)生安裝費用10萬元（不考慮增值稅），安裝費用已支付。（2）該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（3）2024年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，預計其可收回金額為150萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司該設備在2024年應計提的折舊額，并說明2024年12月31日對該設備計提減值準備前的賬面價值，以及是否需要計提減值準備并說明理由。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅額為13萬元，款項已支付。該無形資產(chǎn)預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提攤銷。假定不考慮其他因素，請計算甲公司該無形資產(chǎn)在2024年應計提的攤銷額。五、綜合題（本題型共1小題，共14分。請根據(jù)題目要求，結合題中信息及相關會計準則的規(guī)定進行賬務處理和說明。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下有關交易或事項：（1）1月1日，與乙公司簽訂一份銷售合同，約定向乙公司銷售A產(chǎn)品100件，每件售價1萬元（不含增值稅），增值稅稅率為13%。乙公司于1月5日預付了合同總價的30%，即30萬元（含增值稅）。A產(chǎn)品成本為每件8000元。甲公司于1月25日發(fā)貨，乙公司于1月31日驗收合格。合同約定，乙公司有權在收貨后60天內(nèi)退貨，甲公司預計退貨率為10%。（2）7月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對外公益性捐贈，該批產(chǎn)品成本為20萬元，市場售價為30萬元（不含增值稅）。甲公司未對該批產(chǎn)品計提存貨跌價準備。（3）10月1日，甲公司開始為丙公司提供一項為期6個月的特定服務，合同總收入為60萬元，甲公司按月等額收取服務費。甲公司預計該服務總成本為40萬元，且金額能夠可靠計量。甲公司采用完工百分比法確認收入。至12月31日，甲公司已發(fā)生成本25萬元。（4）11月1日，甲公司將其持有的一項交易性金融資產(chǎn)出售給丁公司，取得價款50萬元，該交易性金融資產(chǎn)的原值為40萬元，持有期間已確認公允價值變動損益5萬元。假定不考慮其他因素，請編制甲公司上述交易或事項相關的會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.B2.C3.D4.C5.C6.B7.A8.C9.A10.A二、多項選擇題1.ABD2.AC3.ACD4.ABC5.ABD6.A7.ABD8.ABCD9.ABD10.ACD三、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、計算分析題1.2024年應計提折舊額=(200+10)/5=42萬元2024年12月31日賬面價值=210-42=168萬元可收回金額為150萬元，低于賬面價值168萬元，需要計提減值準備。減值準備計提金額=168-150=18萬元2.2024年應計提攤銷額=100/5/12*12=20萬元五、綜合題（1）1月5日借：銀行存款30貸：合同負債27.2應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3.8（或：借：銀行存款30貸：主營業(yè)務收入26.98應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3.02借：主營業(yè)務成本21.6貸：庫存商品21.6借：預計負債2.7(26.98*10%)貸：稅金及附加2.7下述收入確認中沖減）1月25日借：合同負債27.2貸：主營業(yè)務收入27.2借：主營業(yè)務成本24貸：庫存商品241月31日借：主營業(yè)務收入2.7(27.2*10%)貸：預計負債2.7（2）7月1日借：營業(yè)外支出34.9貸：庫存商品20應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）4.9（3）10月1日借：銀行存款5貸：預收賬款512月31日完工進度=25/40=62.5%確認收入=60*62.5%=37.5萬元確認成本=40*62.5%=25萬元借：預收賬款37.5貸：主營業(yè)務收入37.5借：主營業(yè)務成本25貸：勞務成本25（4）11月1日借：銀行存款50投資收益5貸：交易性金融資產(chǎn)—成本40—公允價值變動5（若公允價值變動損益在借方，則投資收益的金額應為50+5-40=15）（若交易性金融資產(chǎn)只提供成本和公允價值變動，則投資收益=50-(40+5)=-5）---解析一、單項選擇題1.會計主體假設是區(qū)分經(jīng)濟活動空間范圍的界限，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等雖不具有法人資格，但仍是獨立的會計主體進行核算。B錯誤。2.設備原值=500+5=505萬元。2025年折舊額=505/5=101萬元。選項C最接近。3.運輸費計入成本；交易費用計入投資收益；商業(yè)折扣直接扣除；承兌手續(xù)費計入財務費用。D正確。4.債券發(fā)行價格=1000*6%*PVIFA(6%,5)+1000*PVIF(6%,5)。查表計算或利用金融計算器，到期一次還本付息債券的發(fā)行價格通常略低于面值，但最接近面值的是C。5.公允價值變動計入其他綜合收益；減值損失計入資產(chǎn)減值損失；處置時將累計計入其他綜合收益的金額轉入當期損益；利息收入按實際利率法。C正確。6.原材料總成本=100+13=113萬元。損失部分不確認成本，剩余部分的采購成本為113*(1-10%)=101.7萬元。選項B最接近。7.收入確認時點/期間判斷依據(jù)是履約義務履行時點/進度，與是否收到款項、所有權轉移時間不完全一致；可變對價需估計并調(diào)整；承諾轉讓時若未滿足確認條件則不確認收入；退貨權高則需減去預期退貨部分。A正確。8.捐贈視同銷售，增值稅銷項稅額=30*13%=3.9萬元。選項中最接近的是C。9.合并財務報表反映母子公司整體，基礎是合并基礎，需抵銷內(nèi)部交易；個別報表是編制基礎；編制需考慮會計政策一致性。A正確。10.租賃期開始日，出租人應將收到的租金確認為收入，并結轉相應的成本。若為經(jīng)營租賃，則租金收入計入其他業(yè)務收入，成本為計提的攤銷額。若為融資租賃，則租金收入與應收融資租賃款攤銷額的差額計入財務費用或利息收入。此處題干未明確租賃類型，但通常默認為經(jīng)營租賃或簡化處理，確認租金相關成本為攤銷額。2024年攤銷額=200/5/12*11=3.89萬元。A最接近。二、多項選擇題1.重要性、實質(zhì)重于形式、相關性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、可靠性、謹慎性、及時性是會計信息質(zhì)量要求。ABD正確。2.合并成本=600+10=610萬元。因形成企業(yè)合并，需判斷是否產(chǎn)生商譽（合并成本>凈資產(chǎn)公允價值份額，即610>800*80%=640，此處未產(chǎn)生商譽）。初始投資成本等于合并成本610萬元。應確認對子公司投資。采用成本法核算對全資子公司投資。ACD正確。3.可收回金額是最高價值，減值損失=賬面價值-可收回金額。減值損失一經(jīng)確認不得轉回，但后續(xù)期間價值回升可轉回（適用于資產(chǎn)組等）?？墒栈亟痤~是公允價值減處置費用或使用價值中的較高者。減值測試先算未來現(xiàn)金流現(xiàn)值，再比賬面價值。ACD正確。4.交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量變動計入當期損益；管理業(yè)務模式以收取合同現(xiàn)金流量為目標，通常分類為攤余成本計量；分類可在滿足特定條件時改變。ABC正確。5.出售投資收益計入投資收益；租金收入計入相關收入；包含在合同對價中的款項，在履約時按履約進度確認收入；出租固定資產(chǎn)收入計入租賃收入。ABD正確。6.承租人支付的租賃負債利息計入財務費用。出租人收取的租賃收入（不含期間費用）計入其他業(yè)務收入。承租人需確認“未確認融資費用”（與租賃負債相對，其攤銷額即為利息），出租人需確認“未實現(xiàn)融資收益”（與租賃收入相對，其攤銷額即為利息）。C正確，D錯誤。7.資產(chǎn)負債表債務法是所得稅會計核心方法。應納稅暫時性差異導致未來稅負增加。遞延所得稅負債/資產(chǎn)確認基于預期轉回/抵扣，影響的是資產(chǎn)負債表項目（遞延所得稅負債/資產(chǎn)），其影響體現(xiàn)在利潤表的所得稅費用計算中。ABD正確。8.合并報表主體是母子公司集團，需抵銷內(nèi)部現(xiàn)金流量。子公司支付給母公司股利屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，需抵銷。A、B、C正確。合并銷售商品現(xiàn)金流=加總-內(nèi)部銷售現(xiàn)金流（含稅），D描述不完全準確。9.關聯(lián)方交易可能存在非公允價格，需關注其影響并按規(guī)定披露。關聯(lián)方交易需披露金額和類型，但披露程度可能不同。A、B、D正確。10.收入確認核心是控制權轉移時點/期間滿足條件。時點履行滿足條件確認；時段履行按進度確認；無所有權承諾轉讓不確認；含多項義務需分攤價格，按各義務履行時確認。ACD正確。三、判斷題1.費用是企業(yè)日?；顒影l(fā)生的、會導致所有者權益減少的與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出，通常與日常活動相關且重復發(fā)生?！?.政府補助若與日常相關且補償已發(fā)生或正在發(fā)生的活動，確認為收入符合權責發(fā)生制和收入定義?！?.處置損失=賬面價值-售價。賬面價值=原值-累計折舊=100-50=50萬元。售價未給出，但題目問“應確認的處置損失”，通常是指賬面價值減去售價的金額，此處隱含售價高于賬面價值（因未提減值），損失為0或負數(shù)。但若理解為“不考慮其他因素，則損失為多少”，按賬面價值減去售價（此處未給，但問損失，可能指賬面價值本身，若售價為0則損失為50）。題目表述“損失50萬元”可能指賬面價值本身，也可能指有其他未說明的減值。按最直接理解，損失=賬面價值-售價。若售價為50，損失=50-50=0。若售價>50，損失為負。但題目直接說損失50萬，最可能是指原賬面價值50萬。此判斷依賴隱含信息，按常規(guī)會計處理，若未提減值，處置損失=0。但題目問“損失50萬”，可能本身就有歧義。按標準會計處理，未提減值，賬面價值50萬，若售價50萬，損失0。若售價60萬，損失-10萬。若售價40萬，損失10萬。題目說損失50萬，無法直接判斷。重新思考：題目問“應確認的處置損失”，是否指即使售價未給，也默認按賬面價值減去一個數(shù)值？假設題目意圖是“若售價剛好使損失為50萬，則損失50萬”。即50-售價=50，售價=0。但通常不會是0。此判斷依賴題目隱含假設，較難直接判斷對錯。改為：題目表述不清，無法直接判斷。（修正為：√，假設售價高于原值但低于原值+折舊，損失為正但小于50）4.交易性金融資產(chǎn)定義即為此類?！?.總價法核算現(xiàn)金折扣，應收賬款和收入按扣除折扣前的總額入賬?！?.自用轉投資性房地產(chǎn)，公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益（若原自用房地產(chǎn)計提減值則需先將減值恢復再轉出）。√7.合并報表抵銷分錄包含母公司長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷。√8.債務重組利得計入營業(yè)外收入。√9.行政管理部門固定資產(chǎn)修理費，符合資本化條件（如延長使用年限）除外，通常計入管理費用?！?0.完工百分比法下，收入確認比例=至本期末累計已發(fā)生成本/合同預計總成本。成本比例=累計已發(fā)生成本/預計總成本。由于收入確認比例是履約進度，而成本比例是基于成本預算的進度，兩者計算基礎不同，比例不一定相同。例如，若預算成本不準確，則比例不同。但若簡化理解為收入按實際成本比例確認，則兩者可能接近。通常教材強調(diào)按進度確認收入，即按合同履約進度。（修正解析：完工百分比法確認收入是基于合同履約進度，而合同履約進度通?？梢曰趯嶋H發(fā)生成本占預計總成本的比例來衡量。因此，在許多情況下，確認的收入金額與確認的成本金額之間的比例會相同或非常接近。但嚴格來說，收入確認是依據(jù)合同約定，成本確認是依據(jù)實際發(fā)生，兩者比例可能因預算差異等原因不同。最終判斷：√，在實際操作中，常使用成本比例來代表履約進度確認收入，故兩者比例常被認為相同。）√四、計算分析題1.折舊額=(200+10)/5=210/5=42萬元賬面價值=210-42=168萬元可收回金額=150萬元可收回金額低于賬面價值，需計提減值準備。減值準備=168-150=18萬元2.攤銷額=100/5/12*12=20萬元五、綜合題（1）1月5日，收到預收款，含稅部分需確認負債。借：銀行存款30貸：合同負債27.2(假設不含稅收入26.98)應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3.8(26.98*13%)（若按簡化總價法，收入確認在交付時，預收含稅款先計入合同負債，交付時再轉主營業(yè)務收入等）（此處按收入確認時點法，預收款先確認為負債，交付時確認收入和成本，同時沖