2024年中級審計師《審計理論與實務(wù)》考試題及答案解析一、單項選擇題1.下列關(guān)于審計產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，不正確的是()A.受托經(jīng)濟責(zé)任的確立是審計產(chǎn)生的前提條件B.社會生產(chǎn)力的發(fā)展是審計產(chǎn)生的直接原因C.審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物D.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計是審計按其主體的分類答案：B解析：受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件，而資源財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制是審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接原因，選項B錯誤。2.下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的是()A.國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立性B.內(nèi)部審計人員不需要保持獨立性C.社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)D.獨立性是審計的本質(zhì)特征答案：D解析：國家審計的獨立性包括經(jīng)費來源上的獨立性，選項A錯誤；內(nèi)部審計人員也需要保持獨立性，選項B錯誤；社會審計的獨立性要求主要適用于審計業(yè)務(wù)，并非所有業(yè)務(wù)，選項C錯誤；獨立性是審計的本質(zhì)特征，選項D正確。3.下列各項中，不屬于審計人員法律責(zé)任的是()A.國家審計人員的法律責(zé)任B.內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任C.社會審計人員的法律責(zé)任D.被審計單位管理層的法律責(zé)任答案：D解析：審計人員法律責(zé)任包括國家審計人員的法律責(zé)任、內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任和社會審計人員的法律責(zé)任，被審計單位管理層的法律責(zé)任不屬于審計人員法律責(zé)任，選項D符合題意。4.下列關(guān)于審計目標(biāo)的表述中，錯誤的是()A.審計目標(biāo)的確定影響審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇B.審計目標(biāo)可以劃分為總體審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)C.國家審計的總目標(biāo)是真實性、合法性和效益性D.內(nèi)部審計的總目標(biāo)是對被審計單位相關(guān)業(yè)務(wù)的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價答案：D解析：內(nèi)部審計的總目標(biāo)是促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)，選項D錯誤。5.下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是()A.函證應(yīng)收賬款的回函B.存貨盤點記錄C.被審計單位的內(nèi)部控制情況D.現(xiàn)金盤點表答案：C解析：環(huán)境證據(jù)是對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實，被審計單位的內(nèi)部控制情況屬于環(huán)境證據(jù)，選項C正確；函證應(yīng)收賬款的回函、存貨盤點記錄、現(xiàn)金盤點表屬于實物證據(jù)或書面證據(jù)，選項A、B、D錯誤。6.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是()A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)C.審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位D.審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確答案：C解析：審計工作底稿的所有權(quán)屬于審計組織，而不是被審計單位，選項C錯誤；選項A、B、D關(guān)于審計工作底稿的表述均正確。7.下列抽樣方法中，適用于內(nèi)部控制測試的是()A.變量抽樣B.屬性抽樣C.貨幣單位抽樣D.發(fā)現(xiàn)抽樣答案：B解析：屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，適用于內(nèi)部控制測試，選項B正確；變量抽樣主要用于實質(zhì)性審查，選項A錯誤；貨幣單位抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，常用于細節(jié)測試，選項C錯誤；發(fā)現(xiàn)抽樣是屬性抽樣的一種特殊形式，主要用于查找重大舞弊或非法行為，選項D錯誤。8.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的是()A.審計報告是審計工作的最終成果B.審計報告不具有法律效力C.審計報告的內(nèi)容不包括審計建議D.審計報告的收件人只能是被審計單位答案：A解析：審計報告是審計工作的最終成果，選項A正確；國家審計報告具有一定的法律效力，選項B錯誤；審計報告的內(nèi)容通常包括審計建議，選項C錯誤；審計報告的收件人根據(jù)不同情況可以是不同的對象，不一定只是被審計單位，選項D錯誤。9.下列各項中，不屬于國家審計報告內(nèi)容的是()A.審計依據(jù)B.被審計單位基本情況C.審計評價意見D.審計組人員構(gòu)成答案：D解析：國家審計報告的內(nèi)容包括審計依據(jù)、被審計單位基本情況、審計評價意見等，審計組人員構(gòu)成不屬于國家審計報告內(nèi)容，選項D符合題意。10.下列關(guān)于內(nèi)部審計報告的表述中，錯誤的是()A.內(nèi)部審計報告應(yīng)在正式出具之前征求被審計單位意見B.內(nèi)部審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)是組織適當(dāng)管理層C.內(nèi)部審計報告的日期應(yīng)當(dāng)為完成審計工作的日期D.內(nèi)部審計報告的附件是可有可無的內(nèi)容答案：D解析：內(nèi)部審計報告的附件是審計報告的重要組成部分，并非可有可無，選項D錯誤；選項A、B、C關(guān)于內(nèi)部審計報告的表述均正確。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于審計作用的有()A.促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展B.促進全面深化改革C.促進權(quán)力規(guī)范運行D.促進反腐倡廉E.促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標(biāo)答案：ABCDE解析：審計的作用表現(xiàn)在促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展、促進全面深化改革、促進權(quán)力規(guī)范運行、促進反腐倡廉以及促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標(biāo)等方面，選項A、B、C、D、E均正確。2.下列有關(guān)審計分類的表述中，正確的有()A.按審計主體分類可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計B.按審計內(nèi)容分類可分為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀審計和績效審計C.按審計范圍分類可分為全部審計和局部審計D.按審計時間分類可分為事前審計、事中審計和事后審計E.按執(zhí)行審計的地點分類可分為就地審計和報送審計答案：ABCDE解析：審計按主體可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計；按內(nèi)容可分為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀審計和績效審計；按范圍可分為全部審計和局部審計；按時間可分為事前審計、事中審計和事后審計；按執(zhí)行審計的地點可分為就地審計和報送審計，選項A、B、C、D、E均正確。3.下列各項中，屬于審計人員職業(yè)道德要求的有()A.獨立B.客觀C.公正D.保密E.勤勉盡責(zé)答案：ABCDE解析：審計人員職業(yè)道德要求包括獨立、客觀、公正、保密、勤勉盡責(zé)等，選項A、B、C、D、E均正確。4.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述中，正確的有()A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量C.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系D.審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的來源和性質(zhì)E.審計人員獲取審計證據(jù)時應(yīng)考慮成本效益原則答案：ABCDE解析：審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，可靠性是指審計證據(jù)的來源和性質(zhì)，審計人員獲取審計證據(jù)時應(yīng)考慮成本效益原則，選項A、B、C、D、E均正確。5.下列各項中，屬于審計抽樣的基本步驟的有()A.確定審計對象總體B.確定樣本量C.選取樣本并審核D.評價抽樣結(jié)果E.形成審計結(jié)論答案：ABCD解析：審計抽樣的基本步驟包括確定審計對象總體、確定樣本量、選取樣本并審核、評價抽樣結(jié)果，形成審計結(jié)論不屬于審計抽樣的基本步驟，選項A、B、C、D正確。6.下列關(guān)于國家審計報告和審計決定書的表述中，正確的有()A.審計報告是對審計事項發(fā)表審計意見的書面文件B.審計決定書是對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為作出的處理、處罰決定C.審計報告和審計決定書均應(yīng)送達被審計單位和有關(guān)主管機關(guān)、單位D.審計報告和審計決定書自送達之日起生效E.被審計單位對審計決定書不服的，可以依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟答案：ABCDE解析：審計報告是對審計事項發(fā)表審計意見的書面文件，審計決定書是對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為作出的處理、處罰決定，二者均應(yīng)送達被審計單位和有關(guān)主管機關(guān)、單位，自送達之日起生效，被審計單位對審計決定書不服的，可以依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟，選項A、B、C、D、E均正確。7.下列關(guān)于內(nèi)部審計報告的編制、復(fù)核與報送的表述中，正確的有()A.內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人審核批準(zhǔn)B.內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)征求被審計單位意見C.內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束后及時編制D.內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和時間報送組織適當(dāng)管理層E.內(nèi)部審計報告的復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計機構(gòu)的其他人員進行答案：ABCDE解析：內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人審核批準(zhǔn)，征求被審計單位意見，在審計結(jié)束后及時編制，按照規(guī)定的程序和時間報送組織適當(dāng)管理層，復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計機構(gòu)的其他人員進行，選項A、B、C、D、E均正確。8.下列各項中，屬于績效審計準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容的有()A.初步調(diào)查了解審計事項B.確定審計目標(biāo)和范圍C.設(shè)計審計方法體系D.編制審計方案E.收集審計證據(jù)答案：ABCD解析：績效審計準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容包括初步調(diào)查了解審計事項、確定審計目標(biāo)和范圍、設(shè)計審計方法體系、編制審計方案等，收集審計證據(jù)屬于實施階段的工作，選項A、B、C、D正確。9.下列關(guān)于信息系統(tǒng)審計的表述中，正確的有()A.信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計、信息系統(tǒng)組成部分審計和信息系統(tǒng)生命周期審計B.信息系統(tǒng)審計可以采用繞過計算機審計、穿過計算機審計和利用計算機審計等方法C.信息系統(tǒng)審計的目的是評價信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和有效性D.信息系統(tǒng)審計的范圍應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和被審計單位的實際情況確定E.信息系統(tǒng)審計的報告應(yīng)包括審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和審計建議等內(nèi)容答案：ABCDE解析：信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計、信息系統(tǒng)組成部分審計和信息系統(tǒng)生命周期審計，可采用繞過計算機審計、穿過計算機審計和利用計算機審計等方法，目的是評價信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和有效性，范圍應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和被審計單位的實際情況確定，報告應(yīng)包括審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和審計建議等內(nèi)容，選項A、B、C、D、E均正確。10.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制措施的有()A.對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)B.制定審計工作底稿復(fù)核制度C.對審計項目進行質(zhì)量檢查D.選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒‥.建立審計質(zhì)量責(zé)任追究制度答案：ABCDE解析：審計質(zhì)量控制措施包括對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)、制定審計工作底稿復(fù)核制度、對審計項目進行質(zhì)量檢查、選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?、建立審計質(zhì)量責(zé)任追究制度等，選項A、B、C、D、E均正確。三、案例分析題1.資料2024年3月，某審計組對甲公司2023年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)情況和資料如下：（1）審計人員在對甲公司貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：①出納員負責(zé)現(xiàn)金收付和銀行存款日記賬的登記工作，但不負責(zé)總賬的登記；②會計人員負責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；③支票和印章由出納員一人保管；④財務(wù)部門設(shè)立了內(nèi)部審計崗位，定期對貨幣資金業(yè)務(wù)進行審計。（2）審計人員對甲公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)實際庫存現(xiàn)金為3000元，而現(xiàn)金日記賬余額為5000元。經(jīng)進一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有一筆職工張某的借款2000元未入賬。（3）審計人員對甲公司銀行存款進行審查時，發(fā)現(xiàn)甲公司2023年12月31日銀行存款日記賬余額為150000元，銀行對賬單余額為160000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：①甲公司12月30日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為5000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)；②甲公司12月31日收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為3000元，已送存銀行，但銀行尚未入賬；③銀行于12月31日代甲公司支付水電費2000元，甲公司尚未收到付款通知；④銀行于12月31日收到外地某單位匯給甲公司的貨款8000元，甲公司尚未收到收款通知。（4）審計人員在對甲公司應(yīng)收賬款進行函證時，采用了積極式函證方式。共發(fā)出函證信50封，其中收到回函40封，有10封未收到回函。審計人員對未收到回函的應(yīng)收賬款采取了替代審計程序，經(jīng)審查，這些應(yīng)收賬款的相關(guān)原始憑證和記賬憑證均真實、完整。要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。（1）針對“資料（1）”，甲公司貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中存在缺陷的有（）A.出納員負責(zé)現(xiàn)金收付和銀行存款日記賬的登記工作，但不負責(zé)總賬的登記B.會計人員負責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.支票和印章由出納員一人保管D.財務(wù)部門設(shè)立了內(nèi)部審計崗位，定期對貨幣資金業(yè)務(wù)進行審計答案：C解析：支票和印章應(yīng)由不同的人員保管，以防止舞弊，選項C存在缺陷；出納員負責(zé)現(xiàn)金收付和銀行存款日記賬的登記工作，不負責(zé)總賬的登記，符合職責(zé)分離原則，選項A正確；會計人員負責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可保證調(diào)節(jié)表的獨立性和準(zhǔn)確性，選項B正確；財務(wù)部門設(shè)立內(nèi)部審計崗位，定期對貨幣資金業(yè)務(wù)進行審計，有助于加強內(nèi)部控制，選項D正確。（2）針對“資料（2）”，甲公司庫存現(xiàn)金出現(xiàn)賬實不符的原因可能有（）A.存在未入賬的現(xiàn)金收入B.存在未入賬的現(xiàn)金支出C.現(xiàn)金被盜用D.出納員記賬錯誤答案：BCD解析：實際庫存現(xiàn)金小于現(xiàn)金日記賬余額，可能是存在未入賬的現(xiàn)金支出，如職工借款未入賬，或者現(xiàn)金被盜用，也可能是出納員記賬錯誤，選項B、C、D正確；若存在未入賬的現(xiàn)金收入，會使實際庫存現(xiàn)金大于現(xiàn)金日記賬余額，選項A錯誤。（3）根據(jù)“資料（3）”，甲公司2023年12月31日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為（）A.151000元B.156000元C.158000元D.162000元答案：B解析：銀行存款日記賬余額150000元，加上銀行已收企業(yè)未收的8000元，減去銀行已付企業(yè)未付的2000元，調(diào)節(jié)后的余額為150000+8000-2000=156000元；銀行對賬單余額160000元，加上企業(yè)已收銀行未收的3000元，減去企業(yè)已付銀行未付的5000元，調(diào)節(jié)后的余額為160000+3000-5000=156000元，選項B正確。（4）針對“資料（4）”，審計人員對未收到回函的應(yīng)收賬款采取替代審計程序時，可以審查的資料有（）A.銷售合同B.銷售發(fā)票C.發(fā)貨憑證D.銀行對賬單答案：ABC解析：對未收到回函的應(yīng)收賬款采取替代審計程序時，可以審查銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)貨憑證等相關(guān)原始憑證，以證實應(yīng)收賬款的真實性和存在性，選項A、B、C正確；銀行對賬單主要用于銀行存款的審查，與應(yīng)收賬款的替代審計程序無關(guān)，選項D錯誤。2.資料2024年4月，某審計組對乙公司2023年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)情況和資料如下：（1）審計人員在對乙公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：①固定資產(chǎn)采購由采購部門負責(zé)，驗收由設(shè)備管理部門負責(zé)；②固定資產(chǎn)的報廢、處置由使用部門提出申請，經(jīng)設(shè)備管理部門審核后報財務(wù)部門審批；③固定資產(chǎn)的日常維護由使用部門負責(zé)，定期盤點由財務(wù)部門負責(zé)；④固定資產(chǎn)卡片由財務(wù)部門負責(zé)編制和保管。（2）審計人員在對乙公司固定資產(chǎn)進行實地盤點時，發(fā)現(xiàn)有一臺設(shè)備未在固定資產(chǎn)明細賬中記錄。經(jīng)進一步調(diào)查，該設(shè)備是乙公司于2023年6月以經(jīng)營租賃方式租入的，租期為2年。（3）審計人員在對乙公司固定資產(chǎn)折舊進行審查時，發(fā)現(xiàn)乙公司對某臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備原值為100000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5000元。乙公司2023年對該設(shè)備計提的折舊額為40000元。（4）審計人員在對乙公司無形資產(chǎn)進行審查時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2023年1月購入一項專利權(quán)，入賬價值為200000元，預(yù)計使用年限為10年。乙公司對該專利權(quán)采用直線法攤銷，2023年攤銷額為20000元。要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。（1）針對“資料（1）”，乙公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在缺陷的有（）A.固定資產(chǎn)采購由采購部門負責(zé)，驗收由設(shè)備管理部門負責(zé)B.固定資產(chǎn)的報廢、處置由使用部門提出申請，經(jīng)設(shè)備管理部門審核后報財務(wù)部門審批C.固定資產(chǎn)的日常維護由使用部門負責(zé)，定期盤點由財務(wù)部門負責(zé)D.固定資產(chǎn)卡片由財務(wù)部門負責(zé)編制和保管答案：B解析：固定資產(chǎn)的報廢、處置應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門審核后報企業(yè)管理層審批，而不是報財務(wù)部門審批，選項B存在缺陷；固定資產(chǎn)采購與驗收職責(zé)分離，選項A正確；固定資產(chǎn)的日常維護由使用部門負責(zé)，定期盤點