2025年正高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試（高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)財(cái)政稅收）練習(xí)題及答案單項(xiàng)選擇題1.下列財(cái)政支出項(xiàng)目中，屬于積累性支出的是（）。A.國(guó)家物資儲(chǔ)備支出B.國(guó)防支出C.社會(huì)福利救濟(jì)支出D.行政管理支出答案：A。積累性支出是財(cái)政直接增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富及國(guó)家物資儲(chǔ)備的支出，主要包括基本建設(shè)支出、國(guó)家物資儲(chǔ)備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等。國(guó)防支出、行政管理支出屬于消費(fèi)性支出，社會(huì)福利救濟(jì)支出屬于轉(zhuǎn)移性支出。2.政府投資于資本密集型項(xiàng)目，所執(zhí)行的投資決策標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)B.資本—產(chǎn)出比率最大化標(biāo)準(zhǔn)C.資本—?jiǎng)趧?dòng)力最大化標(biāo)準(zhǔn)D.資本—?jiǎng)趧?dòng)力最小化標(biāo)準(zhǔn)答案：C。資本—?jiǎng)趧?dòng)力最大化標(biāo)準(zhǔn)是指政府投資應(yīng)選擇使邊際人均投資額最大化的投資項(xiàng)目，這種標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)投資于資本密集型項(xiàng)目。就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)是指政府應(yīng)當(dāng)選擇單位投資額能夠動(dòng)員最大數(shù)量勞動(dòng)力的項(xiàng)目；資本—產(chǎn)出比率最大化標(biāo)準(zhǔn)是指政府投資應(yīng)選擇單位資本投入產(chǎn)出最大的投資項(xiàng)目。3.財(cái)政投融資的管理機(jī)構(gòu)是（）。A.財(cái)政部門(mén)B.中央銀行C.商業(yè)銀行D.政策性金融機(jī)構(gòu)答案：D。財(cái)政投融資由政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營(yíng)。財(cái)政部門(mén)主要負(fù)責(zé)財(cái)政資金的總體安排和管理；中央銀行主要負(fù)責(zé)貨幣政策的制定和執(zhí)行等；商業(yè)銀行是以盈利為目的的金融機(jī)構(gòu)，并非財(cái)政投融資的管理機(jī)構(gòu)。4.關(guān)于稅收饒讓的說(shuō)法，正確的是（）。A.稅收饒讓可以完全解決重復(fù)征稅B.居民在境外所得的已納稅款可以得到抵免C.居民在國(guó)外獲得的減免稅部分可以得到抵免D.稅收饒讓是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的答案：D。稅收饒讓是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外得到的所得稅減免優(yōu)惠的部分，視同在國(guó)外實(shí)際繳納的稅款給予稅收抵免，不再按居住國(guó)稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行補(bǔ)征，它是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的。稅收饒讓不能完全解決重復(fù)征稅問(wèn)題；居民在境外所得的已納稅款按稅收抵免規(guī)定進(jìn)行抵免，而稅收饒讓主要針對(duì)的是減免稅部分。5.下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.將購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資答案：B。將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，不征收增值稅。而將購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東、將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人、將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資都屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)征收增值稅。6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月將前期購(gòu)進(jìn)的原材料用于職工福利，該材料購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10000元，增值稅1300元，該材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)（）。A.從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣B.不得抵扣，已抵扣的作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理C.按70%的比例抵扣D.按30%的比例抵扣答案：B。將購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工福利，屬于用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如果之前已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。7.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.450B.500C.300D.200答案：A。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該企業(yè)當(dāng)年銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，可扣除限額=3000×15%=450（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生500萬(wàn)元，超過(guò)限額，所以當(dāng)年可在所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為450萬(wàn)元。8.下列房產(chǎn)中，應(yīng)征收房產(chǎn)稅的是（）。A.企業(yè)無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)D.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)答案：A。企業(yè)無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。宗教寺廟自用的房產(chǎn)、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)都屬于免征房產(chǎn)稅的范圍。9.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.納稅人實(shí)際擁有的土地面積B.納稅人實(shí)際使用的土地面積C.納稅人實(shí)際占用的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的土地面積答案：C。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。10.下列資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（）。A.原油B.天然氣C.人造石油D.海鹽答案：C。資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、海鹽等天然資源，人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。多項(xiàng)選擇題1.下列財(cái)政支出中，屬于特殊利益支出的有（）。A.教育支出B.醫(yī)療衛(wèi)生支出C.國(guó)防支出D.司法支出E.企業(yè)補(bǔ)貼支出答案：ABE。特殊利益支出是指對(duì)社會(huì)中某些特定居民或企業(yè)給予特殊利益的支出，如教育支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、企業(yè)補(bǔ)貼支出等。國(guó)防支出和司法支出屬于一般利益支出，是為了滿足社會(huì)共同需要，全體社會(huì)成員均可享受其利益。2.關(guān)于財(cái)政農(nóng)業(yè)投資的說(shuō)法，正確的有（）。A.財(cái)政農(nóng)業(yè)投資的主要目的是提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率B.財(cái)政農(nóng)業(yè)投資的范圍主要包括農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科研與推廣等C.財(cái)政農(nóng)業(yè)投資應(yīng)側(cè)重于私人投資不愿意投資的領(lǐng)域D.財(cái)政農(nóng)業(yè)投資應(yīng)完全取代私人投資E.財(cái)政農(nóng)業(yè)投資有助于促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)民增收答案：ABCE。財(cái)政農(nóng)業(yè)投資的主要目的是提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率、促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)民增收，其范圍主要包括農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科研與推廣等。財(cái)政農(nóng)業(yè)投資應(yīng)側(cè)重于私人投資不愿意投資的領(lǐng)域，起到引導(dǎo)和補(bǔ)充私人投資的作用，而不是完全取代私人投資。3.國(guó)際重復(fù)征稅的免除方法有（）。A.低稅法B.扣除法C.免稅法D.抵免法E.稅收饒讓答案：ABCD。國(guó)際重復(fù)征稅的免除方法主要有低稅法、扣除法、免稅法和抵免法。稅收饒讓是稅收抵免的延伸，不屬于國(guó)際重復(fù)征稅的免除方法本身。4.下列屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東E.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資答案：ACDE。將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人、將購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東、將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資都屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為。而將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷(xiāo)售行為。5.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)E.股份制企業(yè)答案：ABE。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)都屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收印花稅的有（）。A.房屋產(chǎn)權(quán)證B.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照C.商標(biāo)注冊(cè)證D.土地使用證E.稅務(wù)登記證答案：ABCD。印花稅的征稅范圍包括權(quán)利、許可證照，具體包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證等。稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍。7.下列車(chē)船中，免征車(chē)船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)船C.警用車(chē)船D.節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)船E.外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船答案：ABCDE。捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)船，警用車(chē)船，節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)船，外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船都屬于免征車(chē)船稅的范圍。8.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓?xiě)?yīng)繳納契稅C.契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率為3%-5%D.契稅的計(jì)稅依據(jù)是成交價(jià)格E.契稅應(yīng)向土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納答案：ABCDE。契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。國(guó)有土地使用權(quán)出讓屬于契稅的征稅范圍，應(yīng)繳納契稅。契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率為3%-5%。契稅的計(jì)稅依據(jù)一般是成交價(jià)格。契稅應(yīng)向土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。9.下列屬于關(guān)稅法定減免稅的有（）。A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物B.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣C.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資D.在海關(guān)放行前損失的貨物E.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品答案：ABCDE。關(guān)稅法定減免稅的情形包括關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資；在海關(guān)放行前損失的貨物；進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品等。10.下列關(guān)于稅收征收管理的說(shuō)法中，正確的有（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記B.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)C.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月D.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證E.納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)答案：ABCDE。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)納稅的方式多樣，可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，也可采取郵寄、數(shù)據(jù)電文等方式。納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證。納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。案例分析題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物一批，取得不含稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金11.3萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅0.9萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本為50萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)為80萬(wàn)元。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料成本為20萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。1.該企業(yè)銷(xiāo)售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.65B.66.3C.67.6D.68.9答案：B。銷(xiāo)售貨物的不含稅銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500×13%=65（萬(wàn)元）；收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，11.3÷（1+13%）×13%=1.3（萬(wàn)元）。所以銷(xiāo)售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=65+1.3=66.3（萬(wàn)元）。2.該企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料和支付運(yùn)輸費(fèi)用可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.26B.26.9C.27.8D.28.7答案：B。購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為0.9萬(wàn)元。可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=26+0.9=26.9（萬(wàn)元）。3.該企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.6.5B.10.4C.13D.16答案：B。將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利視同銷(xiāo)售，按同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80×13%=10.4（萬(wàn)元）。4.該企業(yè)因管理不善導(dǎo)致原材料被盜應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（