2025年審計師《審計理論與審計實務(wù)應(yīng)用》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.審計計劃階段的主要任務(wù)不包括（）A.確定審計目標(biāo)B.了解被審計單位基本情況C.確定審計程序D.編制審計報告答案：D解析：審計計劃階段是審計工作的起始階段，其主要任務(wù)是明確審計目標(biāo)，了解被審計單位的內(nèi)部環(huán)境，初步識別審計風(fēng)險，并設(shè)計相應(yīng)的審計程序。編制審計報告屬于審計完成階段的工作，不屬于審計計劃階段的主要任務(wù)。2.以下哪項不屬于審計證據(jù)的特征（）A.客觀性B.相關(guān)性C.可靠性D.主觀性答案：D解析：審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有客觀性、相關(guān)性、可靠性和充分性。主觀性不是審計證據(jù)的特征，審計證據(jù)需要基于事實和客觀標(biāo)準，而不是主觀判斷。3.審計工作底稿的主要作用是（）A.作為審計報告的附件B.記錄審計過程和結(jié)果，提供證據(jù)支持C.作為被審計單位的內(nèi)部管理文件D.作為審計人員的個人筆記答案：B解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄，它詳細記錄了審計程序、審計過程、審計發(fā)現(xiàn)和審計結(jié)論，是形成審計意見的基礎(chǔ)，也是提供審計證據(jù)的重要載體。4.以下哪種情況不屬于審計重要性水平的考慮因素（）A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模B.被審計單位的行業(yè)特點C.被審計單位的會計政策D.審計人員的個人偏好答案：D解析：審計重要性水平的確定需要考慮被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點、會計政策、財務(wù)狀況等多種因素，但不應(yīng)受到審計人員個人偏好的影響。審計人員應(yīng)保持獨立性和客觀性。5.在進行實質(zhì)性程序時，審計人員通常采用抽樣審計方法，其主要目的是（）A.確定樣本量B.提高審計效率C.減少審計風(fēng)險D.完全排除審計風(fēng)險答案：B解析：審計人員采用抽樣審計方法的主要目的是在可接受的風(fēng)險水平下，提高審計效率。通過合理的抽樣，可以在有限的審計資源下獲取足夠的審計證據(jù)，從而對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見。6.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試后，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，則審計人員應(yīng)當(dāng)（）A.僅測試內(nèi)部控制的其他方面B.增加實質(zhì)性程序的數(shù)量C.直接發(fā)表否定意見D.拒絕發(fā)表審計意見答案：B解析：當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷時，意味著內(nèi)部控制無法提供應(yīng)有的保障，審計人員需要增加實質(zhì)性程序的數(shù)量，以獲取足夠的審計證據(jù)，對財務(wù)報表發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?.審計報告的審計意見類型不包括（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.拒絕表示意見答案：無解析：審計報告的審計意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見。題目中的選項都是審計意見的類型，因此沒有正確答案。8.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，則審計人員應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該舞弊行為B.將該舞弊行為告知被審計單位管理層C.將該舞弊行為告知被審計單位治理層D.根據(jù)舞弊行為的嚴重程度決定是否報告答案：C解析：根據(jù)審計準則的要求，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為時，應(yīng)當(dāng)將該舞弊行為告知被審計單位的治理層，并評估舞弊行為對審計意見的影響。治理層對被審計單位的財務(wù)報告負有責(zé)任，需要了解舞弊行為的情況。9.審計人員執(zhí)行審計程序后，獲取了以下哪種類型的審計證據(jù)（）A.審計人員的個人觀察B.被審計單位的內(nèi)部文件C.審計人員的計算結(jié)果D.被審計單位的官方網(wǎng)站信息答案：B解析：審計證據(jù)可以分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，被審計單位的內(nèi)部文件屬于內(nèi)部證據(jù)的一種。審計人員的個人觀察和計算結(jié)果屬于其他類型的證據(jù)，而被審計單位的官方網(wǎng)站信息通常需要進一步核實其可靠性，不屬于直接的審計證據(jù)。10.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表進行審計后，應(yīng)當(dāng)（）A.立即向被審計單位管理層提供審計報告B.在征得被審計單位治理層同意后提供審計報告C.在取得被審計單位同意后提供審計報告D.自行決定是否提供審計報告答案：B解析：根據(jù)審計準則的要求，審計人員完成對被審計單位的財務(wù)報表進行審計后，應(yīng)當(dāng)將審計報告提供給被審計單位的治理層。治理層對被審計單位的財務(wù)報告負有責(zé)任，需要了解審計結(jié)果。審計人員不應(yīng)自行決定是否提供審計報告，也不應(yīng)僅提供給被審計單位管理層。11.審計計劃中，對重要性水平的初步判斷通?；冢ǎ〢.被審計單位的會計估計B.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險C.被審計單位的財務(wù)報表項目金額D.被審計單位的行業(yè)基準答案：C解析：在審計計劃階段，審計人員需要對財務(wù)報表的各個項目進行初步的重要性水平判斷。這通常是通過分析各個項目的金額，結(jié)合被審計單位的經(jīng)營特點和審計人員的專業(yè)判斷來進行的。雖然經(jīng)營風(fēng)險和會計估計也會影響重要性水平的最終確定，但初步判斷主要還是基于項目金額的相對大小。行業(yè)基準可以作為參考，但不是初步判斷的主要依據(jù)。12.以下哪種方法不屬于審計抽樣中統(tǒng)計抽樣方法（）A.逐個抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.判斷抽樣答案：D解析：審計抽樣中的統(tǒng)計抽樣方法包括逐個抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣和整群抽樣等。判斷抽樣不屬于統(tǒng)計抽樣，它是一種非統(tǒng)計抽樣方法，審計人員根據(jù)個人經(jīng)驗和對被審計單位的了解來選擇樣本，而不依據(jù)統(tǒng)計方法。13.審計人員在進行控制測試時，發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則審計人員接下來的主要工作是（）A.增加實質(zhì)性程序的范圍B.聯(lián)系被審計單位管理層討論解決方案C.直接出具否定意見的審計報告D.暫停審計工作答案：A解析：當(dāng)審計人員在控制測試中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷時，意味著內(nèi)部控制無法提供預(yù)期的保障，無法通過控制測試來實現(xiàn)審計目標(biāo)。因此，審計人員需要增加實質(zhì)性程序的范圍和強度，以獲取足夠的審計證據(jù)來評估財務(wù)報表的錯報風(fēng)險，并最終形成審計意見。14.以下哪項不屬于審計工作底稿的基本要素（）A.審計目標(biāo)B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計人員的個人偏好答案：D解析：審計工作底稿是記錄審計過程和結(jié)果的文件，其基本要素包括審計目標(biāo)、審計程序、審計證據(jù)、審計結(jié)論、審計人員的簽名和日期等。審計人員的個人偏好不屬于審計工作底稿的基本要素，審計工作應(yīng)基于客觀事實和專業(yè)判斷，而不是個人偏好。15.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位可能存在違反法律法規(guī)的行為，則審計人員應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該違法行為，繼續(xù)執(zhí)行審計程序B.將該違法行為告知被審計單位管理層C.將該違法行為報告給相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)D.評估該違法行為對審計意見的影響答案：C解析：根據(jù)審計準則和法律法規(guī)的要求，審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位可能存在違反法律法規(guī)的行為時，應(yīng)當(dāng)將該違法行為報告給相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)。這是審計人員的法律責(zé)任和職業(yè)道德要求。雖然告知管理層、評估影響也是審計人員需要做的事情，但向監(jiān)管機構(gòu)報告是首要且必須履行的責(zé)任。16.以下哪種情況可能導(dǎo)致審計人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（）A.被審計單位管理層拒絕提供相關(guān)信息B.審計時間有限C.審計人員缺乏必要的審計技能D.審計證據(jù)本身的質(zhì)量問題答案：A解析：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計意見的基礎(chǔ)。當(dāng)被審計單位管理層拒絕提供相關(guān)信息時，審計人員將無法獲取與財務(wù)報表相關(guān)的必要信息，從而導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。雖然審計時間有限、審計人員缺乏技能、審計證據(jù)本身質(zhì)量差也可能影響審計證據(jù)的獲取，但管理層拒絕提供信息是直接導(dǎo)致無法獲取證據(jù)的原因。17.審計人員對被審計單位的現(xiàn)金流量表進行審計時，主要關(guān)注的審計目標(biāo)是（）A.確?，F(xiàn)金流量表的格式符合會計準則B.評估現(xiàn)金流量表列報的準確性和完整性C.驗證現(xiàn)金流量表所有項目的計算結(jié)果D.檢查現(xiàn)金流量表是否容易理解答案：B解析：審計現(xiàn)金流量表的主要目標(biāo)是評估其列報的準確性和完整性，即確?，F(xiàn)金流量表真實、公允地反映了被審計單位的現(xiàn)金流入和流出情況。這包括檢查現(xiàn)金流量表的編制方法是否符合會計準則，現(xiàn)金流量各項目的分類和列報是否正確，以及是否存在遺漏或錯誤列報的情況。18.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項錯報，但該錯報的影響金額很小，且不影響財務(wù)報表的整體公允性，則審計人員應(yīng)當(dāng)（）A.通知被審計單位管理層該錯報B.對該錯報進行進一步調(diào)查C.忽略該錯報D.將該錯報記錄在工作底稿中答案：C解析：審計人員需要根據(jù)重要性原則來判斷錯報的影響。如果錯報的影響金額很小，且不影響財務(wù)報表的整體公允性，則該錯報可能不需要進一步處理。審計人員可以忽略該錯報，但需要在工作底稿中記錄該錯報的存在和忽略的理由。19.審計人員執(zhí)行一項審計程序后，獲取了被審計單位財務(wù)報表中應(yīng)收賬款的明細清單，該明細清單屬于哪種類型的審計證據(jù)（）A.外部證據(jù)B.內(nèi)部證據(jù)C.直接證據(jù)D.間接證據(jù)答案：B解析：審計證據(jù)按來源可以分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。被審計單位財務(wù)報表中應(yīng)收賬款的明細清單是由被審計單位內(nèi)部生成的文件，因此屬于內(nèi)部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)的質(zhì)量可能受到內(nèi)部控制的影響，審計人員需要評估其可靠性。20.審計人員對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力進行評估時，主要考慮的因素是（）A.被審計單位的盈利能力B.被審計單位的償債能力C.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險D.被審計單位的財務(wù)報表項目金額答案：C解析：審計人員對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力進行評估時，需要考慮多種因素，包括被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)狀況、管理能力、行業(yè)環(huán)境等。其中，經(jīng)營風(fēng)險是關(guān)鍵因素，它直接關(guān)系到被審計單位未來經(jīng)營活動的穩(wěn)定性和盈利能力。雖然盈利能力和償債能力也是重要的考慮因素，但經(jīng)營風(fēng)險是評估持續(xù)經(jīng)營能力的基礎(chǔ)。財務(wù)報表項目金額只是評估經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)狀況的依據(jù)之一。二、多選題1.下列哪些屬于審計證據(jù)的特征（）A.客觀性B.相關(guān)性C.可靠性D.獨立性E.及時性答案：ABC解析：審計證據(jù)需要具備客觀性、相關(guān)性、可靠性和充分性。客觀性指證據(jù)不帶有偏見，基于事實；相關(guān)性指證據(jù)與審計目標(biāo)有直接聯(lián)系；可靠性指證據(jù)來源可信，能夠證明事實；充分性指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論。獨立性不是證據(jù)本身的特征，而是審計人員執(zhí)行審計時應(yīng)保持的態(tài)度。及時性雖然重要，但不是證據(jù)的核心特征。2.審計計劃階段的主要工作內(nèi)容包括哪些（）A.確定審計目標(biāo)B.了解被審計單位基本情況C.評估審計風(fēng)險D.確定審計程序E.編制審計報告答案：ABCD解析：審計計劃階段是審計工作的基礎(chǔ)，主要工作包括：明確審計目標(biāo)（A），深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和外部環(huán)境等基本情況（B），評估財務(wù)報表可能存在的重大錯報風(fēng)險（C），設(shè)計和制定具體的審計程序（D），以及確定審計資源需求和時間安排等。編制審計報告（E）屬于審計完成階段的工作。3.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計人員需要增加審計程序（）A.被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷B.審計人員對被審計單位的會計估計存在較高風(fēng)險C.獲取的審計證據(jù)不夠充分或適當(dāng)D.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較小E.審計時間比較充裕答案：ABC解析：當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷（A），或者對被審計單位的會計估計存在較高風(fēng)險（B），或者獲取的審計證據(jù)不夠充分或適當(dāng)（C）時，都意味著現(xiàn)有的審計程序可能不足以實現(xiàn)審計目標(biāo)，需要增加審計程序的數(shù)量或強度。被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較小（D）通?？赡芙档蛯徲嬶L(fēng)險，減少審計程序；審計時間比較充裕（E）可能會支持更廣泛的審計程序，但不是增加程序的必然原因。4.審計工作底稿通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計目標(biāo)B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結(jié)論E.審計人員的個人興趣愛好答案：ABCD解析：審計工作底稿是記錄審計過程和結(jié)果的文件，其內(nèi)容應(yīng)足以證明審計人員已按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作，并形成了審計意見的基礎(chǔ)。通常包括審計目標(biāo)（A）、執(zhí)行的審計程序（B）、獲取的審計證據(jù)（C）以及得出的審計結(jié)論（D）。審計人員的個人興趣愛好（E）與審計工作無關(guān)，不屬于審計工作底稿的內(nèi)容。5.下列哪些屬于內(nèi)部證據(jù)（）A.被審計單位的采購合同B.被審計單位的銷售發(fā)票C.被審計單位的銀行對賬單D.審計人員的訪談記錄E.被審計單位治理層的會議紀要答案：ABE解析：內(nèi)部證據(jù)是來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)。被審計單位的采購合同（A）、銷售發(fā)票（B）和治理層的會議紀要（E）都是由被審計單位內(nèi)部生成的文件，屬于內(nèi)部證據(jù)。被審計單位的銀行對賬單（C）通常是由外部機構(gòu)（銀行）提供的，屬于外部證據(jù)。審計人員的訪談記錄（D）是審計人員獲取的信息記錄，其來源可能是內(nèi)部人員，也可能是外部人員，但其記錄本身不是被審計單位內(nèi)部生成的文件，通常被視為外部證據(jù)或?qū)徲嫻ぷ饔涗?，而非直接證據(jù)分類中的內(nèi)部證據(jù)。6.在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，審計人員應(yīng)當(dāng)怎么做（）A.將該舞弊行為告知被審計單位治理層B.將該舞弊行為告知被審計單位管理層C.評估該舞弊行為對財務(wù)報表的影響D.根據(jù)舞弊行為的嚴重程度決定是否報告給監(jiān)管機構(gòu)E.忽略該舞弊行為，繼續(xù)完成審計工作答案：AC解析：審計準則要求審計人員對識別出的舞弊行為保持警惕，并采取必要的應(yīng)對措施。這通常包括：將已識別的、對財務(wù)報表有重大影響的舞弊行為告知治理層（A），評估舞弊行為對財務(wù)報表的潛在影響（C）。是否以及如何告知管理層（B）和向監(jiān)管機構(gòu)報告（D）取決于具體情況和法律法規(guī)，但告知治理層和評估影響是核心要求。忽略舞弊行為（E）是違反審計職業(yè)道德和準則的。7.重要性水平的確定需要考慮哪些因素（）A.財務(wù)報表項目的金額B.財務(wù)報表項目的性質(zhì)C.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險D.被審計單位的財務(wù)狀況E.審計人員的個人風(fēng)險偏好答案：ABCD解析：重要性水平的確定是一個專業(yè)判斷過程，需要考慮多個因素。通常包括財務(wù)報表項目的金額（A），因為金額較大的項目錯報的影響通常更大；項目的性質(zhì)（B），如涉及舞弊或違反法律法規(guī)的項目可能采用較低的重要性水平；被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險（C）和財務(wù)狀況（D），風(fēng)險高或財務(wù)狀況不佳的單位可能需要采用較低的重要性水平。審計人員的個人風(fēng)險偏好（E）不應(yīng)影響重要性水平的確定，重要性判斷應(yīng)基于客觀標(biāo)準。8.審計抽樣方法可以分為哪兩類（）A.統(tǒng)計抽樣B.非統(tǒng)計抽樣C.任意抽樣D.系統(tǒng)抽樣E.判斷抽樣答案：AB解析：審計抽樣按照是否運用統(tǒng)計方法可以分為統(tǒng)計抽樣（A）和非統(tǒng)計抽樣（B）。統(tǒng)計抽樣運用數(shù)學(xué)和統(tǒng)計原理來設(shè)計抽樣方案、評價樣本結(jié)果和推斷總體特征，能夠量化抽樣風(fēng)險。非統(tǒng)計抽樣主要依賴審計人員的專業(yè)判斷來選擇樣本和評價樣本結(jié)果，不能量化抽樣風(fēng)險。系統(tǒng)抽樣（D）和判斷抽樣（E）是統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的具體方法，而不是分類方法本身。9.下列哪些屬于實質(zhì)性程序（）A.抽查銷售發(fā)票B.函證應(yīng)收賬款C.測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制D.計算存貨周轉(zhuǎn)率E.檢查固定資產(chǎn)的抵押情況答案：ABDE解析：實質(zhì)性程序是直接用于獲取關(guān)于財務(wù)報表金額和披露認定的審計證據(jù)的程序。抽查銷售發(fā)票（A）是為了測試收入的完整性；函證應(yīng)收賬款（B）是為了測試應(yīng)收賬款的存在和準確性；計算存貨周轉(zhuǎn)率（D）是為了評估存貨的計價和分攤；檢查固定資產(chǎn)的抵押情況（E）是為了測試固定資產(chǎn)的權(quán)屬和抵押披露。測試內(nèi)部控制（C）屬于控制測試，目的是評估內(nèi)部控制的運行有效性，雖然也屬于審計程序，但與實質(zhì)性程序的目的不同。10.審計報告的審計意見類型有哪些（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.拒絕表示意見E.無條件意見答案：ABCD解析：根據(jù)審計準則，審計報告的審計意見類型主要包括：無保留意見（A），表示財務(wù)報表整體公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；保留意見（B），表示財務(wù)報表整體公允反映，但存在某些事項需要強調(diào)或說明；否定意見（C），表示財務(wù)報表沒有整體公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；拒絕表示意見（D），表示審計人員無法獲取足夠、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表審計意見。無條件意見（E）不是審計意見的類型，無保留意見通常被稱為“意見無保留”。11.下列哪些屬于審計證據(jù)的特征（）A.客觀性B.相關(guān)性C.可靠性D.獨立性E.及時性答案：ABC解析：審計證據(jù)需要具備客觀性、相關(guān)性、可靠性和充分性?？陀^性指證據(jù)不帶有偏見，基于事實；相關(guān)性指證據(jù)與審計目標(biāo)有直接聯(lián)系；可靠性指證據(jù)來源可信，能夠證明事實；充分性指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論。獨立性不是證據(jù)本身的特征，而是審計人員執(zhí)行審計時應(yīng)保持的態(tài)度。及時性雖然重要，但不是證據(jù)的核心特征。12.審計計劃階段的主要工作內(nèi)容包括哪些（）A.確定審計目標(biāo)B.了解被審計單位基本情況C.評估審計風(fēng)險D.確定審計程序E.編制審計報告答案：ABCD解析：審計計劃階段是審計工作的基礎(chǔ)，主要工作包括：明確審計目標(biāo)（A），深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和外部環(huán)境等基本情況（B），評估財務(wù)報表可能存在的重大錯報風(fēng)險（C），設(shè)計和制定具體的審計程序（D），以及確定審計資源需求和時間安排等。編制審計報告（E）屬于審計完成階段的工作。13.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計人員需要增加審計程序（）A.被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷B.審計人員對被審計單位的會計估計存在較高風(fēng)險C.獲取的審計證據(jù)不夠充分或適當(dāng)D.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較小E.審計時間比較充裕答案：ABC解析：當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷（A），或者對被審計單位的會計估計存在較高風(fēng)險（B），或者獲取的審計證據(jù)不夠充分或適當(dāng)（C）時，都意味著現(xiàn)有的審計程序可能不足以實現(xiàn)審計目標(biāo)，需要增加審計程序的數(shù)量或強度。被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較?。―）通常可能降低審計風(fēng)險，減少審計程序；審計時間比較充裕（E）可能會支持更廣泛的審計程序，但不是增加程序的必然原因。14.審計工作底稿通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計目標(biāo)B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結(jié)論E.審計人員的個人興趣愛好答案：ABCD解析：審計工作底稿是記錄審計過程和結(jié)果的文件，其內(nèi)容應(yīng)足以證明審計人員已按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作，并形成了審計意見的基礎(chǔ)。通常包括審計目標(biāo)（A）、執(zhí)行的審計程序（B）、獲取的審計證據(jù)（C）以及得出的審計結(jié)論（D）。審計人員的個人興趣愛好（E）與審計工作無關(guān)，不屬于審計工作底稿的內(nèi)容。15.下列哪些屬于內(nèi)部證據(jù)（）A.被審計單位的采購合同B.被審計單位的銷售發(fā)票C.被審計單位的銀行對賬單D.審計人員的訪談記錄E.被審計單位治理層的會議紀要答案：ABE解析：內(nèi)部證據(jù)是來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)。被審計單位的采購合同（A）、銷售發(fā)票（B）和治理層的會議紀要（E）都是由被審計單位內(nèi)部生成的文件，屬于內(nèi)部證據(jù)。被審計單位的銀行對賬單（C）通常是由外部機構(gòu)（銀行）提供的，屬于外部證據(jù)。審計人員的訪談記錄（D）是審計人員獲取的信息記錄，其來源可能是內(nèi)部人員，也可能是外部人員，但其記錄本身不是被審計單位內(nèi)部生成的文件，通常被視為外部證據(jù)或?qū)徲嫻ぷ饔涗洠侵苯幼C據(jù)分類中的內(nèi)部證據(jù)。16.在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，審計人員應(yīng)當(dāng)怎么做（）A.將該舞弊行為告知被審計單位治理層B.將該舞弊行為告知被審計單位管理層C.評估該舞弊行為對財務(wù)報表的影響D.根據(jù)舞弊行為的嚴重程度決定是否報告給監(jiān)管機構(gòu)E.忽略該舞弊行為，繼續(xù)完成審計工作答案：AC解析：審計準則要求審計人員對識別出的舞弊行為保持警惕，并采取必要的應(yīng)對措施。這通常包括：將已識別的、對財務(wù)報表有重大影響的舞弊行為告知治理層（A），評估舞弊行為對財務(wù)報表的潛在影響（C）。是否以及如何告知管理層（B）和向監(jiān)管機構(gòu)報告（D）取決于具體情況和法律法規(guī)，但告知治理層和評估影響是核心要求。忽略舞弊行為（E）是違反審計職業(yè)道德和準則的。17.重要性水平的確定需要考慮哪些因素（）A.財務(wù)報表項目的金額B.財務(wù)報表項目的性質(zhì)C.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險D.被審計單位的財務(wù)狀況E.審計人員的個人風(fēng)險偏好答案：ABCD解析：重要性水平的確定是一個專業(yè)判斷過程，需要考慮多個因素。通常包括財務(wù)報表項目的金額（A），因為金額較大的項目錯報的影響通常更大；項目的性質(zhì)（B），如涉及舞弊或違反法律法規(guī)的項目可能采用較低的重要性水平；被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險（C）和財務(wù)狀況（D），風(fēng)險高或財務(wù)狀況不佳的單位可能需要采用較低的重要性水平。審計人員的個人風(fēng)險偏好（E）不應(yīng)影響重要性水平的確定，重要性判斷應(yīng)基于客觀標(biāo)準。18.審計抽樣方法可以分為哪兩類（）A.統(tǒng)計抽樣B.非統(tǒng)計抽樣C.任意抽樣D.系統(tǒng)抽樣E.判斷抽樣答案：AB解析：審計抽樣按照是否運用統(tǒng)計方法可以分為統(tǒng)計抽樣（A）和非統(tǒng)計抽樣（B）。統(tǒng)計抽樣運用數(shù)學(xué)和統(tǒng)計原理來設(shè)計抽樣方案、評價樣本結(jié)果和推斷總體特征，能夠量化抽樣風(fēng)險。非統(tǒng)計抽樣主要依賴審計人員的專業(yè)判斷來選擇樣本和評價樣本結(jié)果，不能量化抽樣風(fēng)險。系統(tǒng)抽樣（D）和判斷抽樣（E）是統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的具體方法，而不是分類方法本身。19.下列哪些屬于實質(zhì)性程序（）A.抽查銷售發(fā)票B.函證應(yīng)收賬款C.測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制D.計算存貨周轉(zhuǎn)率E.檢查固定資產(chǎn)的抵押情況答案：ABDE解析：實質(zhì)性程序是直接用于獲取關(guān)于財務(wù)報表金額和披露認定的審計證據(jù)的程序。抽查銷售發(fā)票（A）是為了測試收入的完整性；函證應(yīng)收賬款（B）是為了測試應(yīng)收賬款的存在和準確性；計算存貨周轉(zhuǎn)率（D）是為了評估存貨的計價和分攤；檢查固定資產(chǎn)的抵押情況（E）是為了測試固定資產(chǎn)的權(quán)屬和抵押披露。測試內(nèi)部控制（C）屬于控制測試，目的是評估內(nèi)部控制的運行有效性，雖然也屬于審計程序，但與實質(zhì)性程序的目的不同。20.審計報告的審計意見類型有哪些（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.拒絕表示意見E.無條件意見答案：ABCD解析：根據(jù)審計準則，審計報告的審計意見類型主要包括：無保留意見（A），表示財務(wù)報表整體公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；保留意見（B），表示財務(wù)報表整體公允反映，但存在某些事項需要強調(diào)或說明；否定意見（C），表示財務(wù)報表沒有整體公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；拒絕表示意見（D），表示審計人員無法獲取足夠、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表審計意見。無條件意見（E）不是審計意見的類型，無保留意見通常被稱為“意見無保留”。三、判斷題1.審計計劃是審計工作的基礎(chǔ)，主要目的是為了節(jié)省審計時間。（）答案：錯誤解析：審計計劃是審計工作的基礎(chǔ)和指南，其主要目的是為了確保審計工作能夠按照既定的目標(biāo)、范圍、時間和程序有效地進行，并對審計風(fēng)險進行初步評估，設(shè)計相應(yīng)的審計程序。雖然良好的計劃有助于提高審計效率，節(jié)省審計時間，但這并非其唯一或主要目的。審計計劃的核心在于確保審計質(zhì)量，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?.任何情況下，審計人員都必須獲取審計證據(jù)來支持其審計結(jié)論。（）答案：正確解析：審計意見必須建立在充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)基礎(chǔ)之上。審計證據(jù)是審計人員得出審計結(jié)論的依據(jù)，沒有證據(jù)支持的意見是不成立的。無論是對財務(wù)報表的整體意見，還是對特定項目或事項的評價，都必須有相應(yīng)的審計證據(jù)來證明。這是審計準則的基本要求，也是保證審計意見可靠性的前提。3.內(nèi)部控制測試是為了評估內(nèi)部控制的運行有效性，如果內(nèi)部控制運行有效，則無需執(zhí)行實質(zhì)性程序。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部控制測試的目的是評估被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性，以判斷內(nèi)部控制是否能夠提供預(yù)期的保障，從而影響實質(zhì)性程序的設(shè)計和執(zhí)行范圍。即使內(nèi)部控制測試結(jié)果表明內(nèi)部控制運行有效，也不能完全免除審計人員執(zhí)行實質(zhì)性程序的責(zé)任。實質(zhì)性程序是獲取審計證據(jù)的主要手段，用于直接測試財務(wù)報表項目的認定的恰當(dāng)性。審計人員仍需根據(jù)專業(yè)判斷和風(fēng)險評估，確定執(zhí)行實質(zhì)性程序的充分性和適當(dāng)性。4.審計工作底稿是審計報告的附錄，主要用于審計人員的內(nèi)部參考。（）答案：錯誤解析：審計工作底稿是記錄審計過程和結(jié)果的詳細文件，它不僅用于審計人員的內(nèi)部參考，也是審計報告的重要組成部分。審計工作底稿提供了審計人員如何得出審計結(jié)論的證據(jù)，是支持審計意見的基礎(chǔ)，并且需要按照規(guī)定進行歸檔保存，以備查驗。其作用是證明審計工作已按照審計準則的要求執(zhí)行，而非僅僅是內(nèi)部參考。5.外部證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)更可靠。（）答案：正確解析：一般來說，外部證據(jù)來源于被審計單位外部獨立第三方，其形成過程不受被審計單位內(nèi)部控制的影響，因此通常被認為比內(nèi)部證據(jù)更可靠。例如，由銀行提供的銀行對賬單、由政府機構(gòu)提供的稅收憑證等，由于其來源的獨立性和客觀性，可信度較高。當(dāng)然，外部證據(jù)的可靠性也取決于提供者的客觀性以及信息傳遞過程是否完整、準確。6.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯報，無論錯報金額大小，都必須在審計報告中進行披露。（）答案：錯誤解析：審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯報時，是否需要在審計報告中披露，取決于該錯報是否重大。根據(jù)重要性原則，如果錯報的金額或性質(zhì)不足以影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，即錯報不重大，則可能不需要在審計報告中進行詳細披露，但應(yīng)在工作底稿中記錄。只有當(dāng)錯報是重大的，或者存在其他需要強調(diào)的事項時，才需要在審計報告中進行披露。7.統(tǒng)計抽樣能夠量化抽樣風(fēng)險，而非統(tǒng)計抽樣則不能。（）答案：正確解析：統(tǒng)計抽樣是運用數(shù)學(xué)和統(tǒng)計原理進行抽樣設(shè)計和結(jié)果評價的方法，它能夠根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征，并能夠量化抽樣風(fēng)險（即樣本結(jié)果不能準確反映總體實際情況的可能性）。而非統(tǒng)計抽樣主要依賴審計人員的專業(yè)判斷進行抽樣和評價，無法量化抽樣風(fēng)險，只能根據(jù)經(jīng)驗判斷樣本的代表性。這是統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的主要區(qū)別之一。8.審計人員對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力評估時，只需要關(guān)注其當(dāng)前的盈利能力。（）答案：錯誤解析：審計人員對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力進行評估時，需要考慮的因素是多方面的，不能僅僅關(guān)注其當(dāng)前的盈利能力。還需要考慮被審計單位的財務(wù)狀況（如償債能力、現(xiàn)金流）、經(jīng)營風(fēng)險（如行業(yè)前景、市場競爭）、管理能力、資本結(jié)構(gòu)、融資能力以及宏觀經(jīng)濟環(huán)境等多種因素。盈利能力是重要因素之一，但不是唯一因素。9.如果被審計單位管理層拒絕提供審計人員要求的某項審計證據(jù)，審計人員只能將其視為無法獲取審計證據(jù)。（）答案：錯誤解析：如果被審計單位管理層拒絕提供審計人員要求的、與審計目標(biāo)相關(guān)的、且不損害審計人員獨立性的審計證據(jù)，這本身可能就是一個重要的審計發(fā)現(xiàn)，表明可能存在舞弊或重大錯報風(fēng)險。審計人員應(yīng)當(dāng)就此情況與管理層進行溝通，并評估管理層拒絕提供證據(jù)的影響。如果管理層堅持拒絕，審計人員需要考慮該事項對審計意見的影響，并可能需要出具非無保留意見的審計報告。不能簡單地將其視為無法獲取審計證據(jù)而不了了之。10.審計報告的日期是指審計人員完成審計工作的日期。（）答案：錯誤解析：審計報告的日期通常是指審計人員完成審計外勤工作的日期，而不是整個審計工作的完成日期。審計工作可能還包括后續(xù)的報告撰寫、修改和提交等環(huán)節(jié)。審計報告日期標(biāo)志著審計外勤工作的結(jié)束，表明審計人員已經(jīng)按照審計計劃執(zhí)行了必要的審計程序，并形成了審計意見。四、簡答題1.簡述審計計劃階段的主要工作內(nèi)容。答案：審計計劃階段的主要工作內(nèi)容包括：（1）.確定審計目標(biāo)：明確本次審計要達到的具體目的，例如對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，評估內(nèi)部控制的有效性等。（2）.了解被審計單位基本情況：通過查閱資料、訪談溝通等方式，熟悉被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)狀況等。（3）.評估審計風(fēng)險：分析被審計單位可能存在的錯報風(fēng)險，包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，并初