（2025）稅務(wù)籌劃考試試題庫(kù)及參考答案3.某企業(yè)預(yù)計(jì)將取得年度應(yīng)納稅所得額10.01萬(wàn)元。為進(jìn)行稅務(wù)籌劃、降低

一、判斷題（本題總計(jì)15分，每小題1分）稅負(fù),企業(yè)年末多發(fā)生并支付了一筆1000元的費(fèi)用.企業(yè)應(yīng)該適用（C）的稅

率繳納所得稅.

1.稅務(wù)籌劃是以不違反國(guó)家的現(xiàn)行稅法為前提的，旨在減輕稅負(fù).V

A.33%B,18%C.27%D.15%

2.稅收優(yōu)忠沒(méi)有一點(diǎn)弊端.x

4.（D）是納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限發(fā)生的拖欠稅款行為.

3.稅務(wù)籌劃沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn).x

A.偷稅B.漏稅C.抗稅D次稅

4.稅收扣除是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額.x

5.自2001年7月1日起向農(nóng)村義務(wù)教育的捐娉，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得頷中（D）

5.征納雙方的權(quán)利和義務(wù)是對(duì)等的。x

扣除.

6.納稅人有權(quán)對(duì)自己的稅收事務(wù)做必要的安排，只要這種安排沒(méi)有違反稅法.V

A.3%B.30%C.不準(zhǔn)D.全額

7.稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)是尋求低稅負(fù)點(diǎn)和遞延納稅，通過(guò)稅務(wù)籌劃，有利于促進(jìn)

6.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可

國(guó)家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn).V

以按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算,其組成計(jì)稅價(jià)格的公式為（C）.

8.節(jié)稅是一種逆法意識(shí)，避稅是一種瞅法意識(shí)。x

A.成本x（1—成本利潤(rùn)率）B.成本x（|十增值稅儻率）

9.納稅人采用以舊換新方式銷售貨物時(shí)，可以按扣除舊貨物折價(jià)后的余額計(jì)繳稅

成本（十成本利潤(rùn)率）.成本+（十增值稅稅率）

款.XC.x1D1

7.以下合伙企業(yè)納稅的說(shuō)法不正確的是（B）.

10.《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安

裝工程產(chǎn)值的，冒業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款.VA.比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅

11.稅務(wù)籌劃的最本質(zhì)特征是合法性和不違法性.VB.企業(yè)要交納企業(yè)所得稅，投資者個(gè)人分得的利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅

12.納稅成本最低化是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)目標(biāo).xC.與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅負(fù)一致

13.稅病劃有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策.VD.總體稅負(fù)低于公司制

14.利用選擇性條款的避稅形式是針對(duì)稅法中過(guò)于抽籃、過(guò)于簡(jiǎn)單的條款，納稅8.（A）是國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況所給予納稅人減征部

分稅收的照旗獎(jiǎng)勵(lì)措施.

人根據(jù)目己的理解，從有利于自身利益的角度去進(jìn)行籌劃.x

15.欠稅是納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。VA.減稅B.扣除C.免稅D.節(jié)稅

二、單項(xiàng)選擇題（本題總計(jì)10分，每小題1分）9,下列外商投資企業(yè)（經(jīng)首期十年以上）中，從獲利年度起，享受企業(yè)所得稅

定期減免優(yōu)鄲有（B）.

1.累迸稅率下，固定資產(chǎn)折舊采用（A）法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕.

.中外合資房地產(chǎn)企業(yè).在經(jīng)濟(jì)特區(qū)從事電器生產(chǎn)的企業(yè)

A.亙線能銷B.快速折舊C.平均折舊D.無(wú)所謂AB

C,中外合資運(yùn)輸公司D.專門從事投資業(yè)務(wù)的公司

2.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法不正確的是（BI.

10.在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)

A.建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包他人的，以工程全部承包額減去付給轉(zhuǎn)包人

的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)頷.產(chǎn)設(shè)備投資的（B）可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置”年比前一年新增的企

業(yè)所得稅中抵免。

B.建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包他人的，以工程全部承包額為營(yíng)業(yè)額.

A.35%B.40%C.45%D.30%

C.以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的

行為，不征收營(yíng)業(yè)稅.三、判斷題（本地總計(jì)10分，每小題1分）

D.金融業(yè)冷牛轉(zhuǎn)侍業(yè)務(wù)的，以生效利息收入減關(guān)存款利息支出后的余期為營(yíng)1.免稅屬于相對(duì)節(jié)稅.丫

業(yè)額。

2.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物時(shí)，可以按扣除舊貨物折價(jià)后的余額計(jì)

繳稅款.X

3,當(dāng)實(shí)際增值率小于稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重.V(1)分國(guó)不分項(xiàng)題口：企業(yè)能提供境外完稅憑證的；分國(guó)計(jì)算抵扣限額；境外所

4.納說(shuō)人有依法納稅的義務(wù)，也有依據(jù)稅法、經(jīng)過(guò)合理的甚至巧妙的安排以得稅低于扣解艮額的，按實(shí)際扣除；超過(guò)稅款扣除限額的，按限額扣除。

實(shí)現(xiàn)盡量少負(fù)擔(dān)稅款的權(quán)利.V

5.粒另籌劃一般表現(xiàn)為的稅最少和f內(nèi)說(shuō)屐晚。V")定率隨U：企業(yè)5以不分免稅或非免稅項(xiàng)目,統(tǒng)一技克外應(yīng)納杭所得額的

6.大多數(shù)國(guó)冢同時(shí)實(shí)行居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán).V16.5%抵扣.

7.納脫人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品又連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不視為發(fā)生了應(yīng)稅

行為，不繳納消贄稅.V4.如何利用消費(fèi)品的包裝物進(jìn)行稅務(wù)籌劃？(8分)

8.俏隹不動(dòng)產(chǎn)屬于銷售貨物，應(yīng)該征收增值稅.x1)包裝物隨消費(fèi)品出售,并入消費(fèi)品銷售額、按消費(fèi)品稅率納稅.

9.迸口貨物的完稅價(jià)格是指以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的離岸價(jià)格.x

10.企業(yè)采取新設(shè)合并的，視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠.x(2)包裝物收取押金的不投納消費(fèi)稅.

四、簡(jiǎn)答題(本題總計(jì)30分)(3)逾期未收回包裝物而不再退還的和已收取一年以上的押金，補(bǔ)稅

1.如何對(duì)兼營(yíng)行為進(jìn)行稅務(wù)籌劃？(8分)五、案例分析題(本題總計(jì)40分.以下各題，保留兩位小數(shù))

(1)納稅人兼營(yíng)多種不同稅率的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核克不同稅率應(yīng)稅消斐品的銷1.某內(nèi)資企業(yè)設(shè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，2005年10月成立，被認(rèn)定為

售鎰、首售數(shù)聿；高新技術(shù)企也開業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)所得額30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2006年可以實(shí)現(xiàn)所得額

160萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2007年可以實(shí)現(xiàn)所得額240萬(wàn)元.企業(yè)所得稅稅率15%.企

(2)未分別核算或者將不同稅率的產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)從高適用稅業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？(6分)

率.企業(yè)2005年涇首期不足六個(gè)月，可選擇當(dāng)年免稅或下一年度免稅.

(3)兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的，通過(guò)平衡點(diǎn)確認(rèn)稅負(fù)總低.(1)選擇開業(yè)當(dāng)年享受稅收優(yōu)惠：

2.以下是某外商投資企業(yè)在設(shè)立及運(yùn)營(yíng)中采取的一些方案：

2005年的30萬(wàn)元所得、2006年的160萬(wàn)元所得可以免桎，

(1)企業(yè)選擇設(shè)在深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)，享受15%的所律稅稅率，如果設(shè)在其他地區(qū)，

稅率是24%;

2007年正常瞬,應(yīng)納所得稅=240x15%=36(萬(wàn)元)

(2)該企業(yè)的外方?jīng)Q定追力哦資，利用從外商投費(fèi)企業(yè)分回的利潤(rùn)進(jìn)行再投

資；(2)選擇開業(yè)次年享受稅收優(yōu)志:

(3)該企業(yè)通過(guò)測(cè)算,認(rèn)為申請(qǐng)一般納稅人資格更合適；

(4)該企業(yè)兼并了一家虧扳的內(nèi)資企業(yè)；2005年應(yīng)納所得稅=30xl5%=4.5(萬(wàn)元)

(5)該企業(yè)決定將生產(chǎn)的組合化妝品套裝由先包裝后出售改為后先出售后包

2006年的160萬(wàn)元所得、2007年的240萬(wàn)元所得免稅，

裝.

請(qǐng)列示該企業(yè)依次使用了哪些稅務(wù)籌劃技術(shù)？(5分)(3)結(jié)論：選擇開業(yè)次年開始享受稅收優(yōu)惠可節(jié)稅315萬(wàn)元。

該企業(yè)依次使用的稅務(wù)籌劃技術(shù)是稅率籌劃、退稅.抵免、扣除、分割技術(shù)2.某建筑公司中標(biāo)承包某政府部門包括電梯、中央空冏、土建及內(nèi)外裝修

3.企業(yè)如何利用境外所得已納稅額的扣除進(jìn)行稅務(wù)籌劃？(9分)在內(nèi)總造價(jià)為2000萬(wàn)元的某建筑安裝工程.工程合同中電梯價(jià)款100萬(wàn)元，中

匯總納稅時(shí),納稅人可選以下一種方法抵扣，一經(jīng)確定不得任意更改。央空調(diào)價(jià)款200萬(wàn)元，土建及內(nèi)外裝修的價(jià)款1700萬(wàn)元.建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率

3%,現(xiàn)有兩種方案供該公司選擇：

（1）該公司同政府部門簽訂含電梯和中央空調(diào)在內(nèi)的總造價(jià)為2000萬(wàn)元的建（2）若能證明再投資利潤(rùn)為2005年獲得，則

筑工程合同，該公司承擔(dān)一切采泡費(fèi)用；（2）該公司同政府部門簽訂包活土建

及內(nèi)外裝修在內(nèi)的總造價(jià)為1700萬(wàn)元的建筑.工程合同,電梯、空調(diào)的采購(gòu)合同退稅額=2000+（1-30%）x30%x40%=342.86（萬(wàn)元）

由政府郃門與購(gòu)銷單位簽訂，采初焚用由政府部門負(fù)責(zé).請(qǐng)結(jié)合苜業(yè)稅的有關(guān)物

定做出籌劃方案.（8分）（3）結(jié)論：方案（1）比方案（2）節(jié)稅279.33萬(wàn)元

依據(jù)規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值乍為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)4.某酒廠接到一第根食白酒訂單，議定銷售價(jià)格是100萬(wàn)元（不含增值

稅）.組織白酒的生產(chǎn)有以下方案可以選擇:

額包括設(shè)備價(jià)款.

（1）委托A廠加工成酒精,然后由本廠生產(chǎn)成白酒.酉廠以價(jià)值25萬(wàn)元的

原材料委托A廠加工成酒精,加工費(fèi)15萬(wàn)元；運(yùn)回后由本廠加工成白酒，需支

如果采用（1）方案，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：

付人工及費(fèi)用10萬(wàn)元。

2000x3%=60（萬(wàn)元）（2）委托A廠直接力01成白酒，收回直接俏售.酒廠以價(jià)值25萬(wàn)元的原材

料讓A廠加工成白酒，加工費(fèi)22萬(wàn)元；運(yùn)回后仍以100萬(wàn)元對(duì)外銷售.

如果采用（2）方案，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：（3）酒廠以價(jià)值25萬(wàn)元的原材料自己完成白酒生產(chǎn).需支付人工及其他費(fèi)

用22萬(wàn)元.酒精的消費(fèi)稅稅率為5%,取食白酒的消釜稅比例稅率是20%.

1700x3%=51（萬(wàn)元）根據(jù)以上資料，通過(guò)分析各方案的稅后利潤(rùn)選擇最優(yōu)籌劃方案.（不考慮城

顯然，方案（2）節(jié)省營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元，應(yīng)選擇第二方案建稅.教育費(fèi)附加、增值稅，白酒的定額稅金忽略不計(jì)）.（14分）

3.設(shè)在中外合資電信有限公司，1999年成立，經(jīng)營(yíng)期15年，注冊(cè)資本1委托A廠加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒.

億元，中外雙方各50%,2000年開始生產(chǎn)并盈利。企業(yè)所得稅稅率30%（地

方所得稅免）.公司2000年至2005年的稅后利潤(rùn)均未分配，稅目憫金款分加工提貨環(huán)粉成由委托方代扣代繳的消費(fèi)稅為：

別是1000萬(wàn)元、1200萬(wàn)元、1100萬(wàn)元、1300萬(wàn)元、1500萬(wàn)元、4500萬(wàn)

（25+15）+（1-5%）x5%=2.11（萬(wàn)元）

元.2006年，外國(guó)投資者決定用未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)元進(jìn)行再投資，以增加原

公司注冊(cè)資本.外國(guó)投資者如何投資可以最大限度享受再投資退稅？（12分）白酒俏售后應(yīng)再計(jì)繳納的消費(fèi)稅：

企業(yè)用稅后利潤(rùn)2000萬(wàn)元再投資于本企業(yè)，退稅率40%.

100x20%=20{萬(wàn)元）

（1）若不能提供再投資利潤(rùn)所屬年度證明，稅局按照外國(guó)投資者再投資前的企

業(yè)未分配利潤(rùn)中屬于外商的部分，從最早年度推算.稅后利潤(rùn):（100-25-15-10-2.11-20）x（1-33%）=18.69（萬(wàn)元）

2000萬(wàn)元的再投資利潤(rùn)所屬年度：（2）委托直接加工成白酒，收回直接對(duì)外銷售不繳消費(fèi)稅

2000年:500萬(wàn)元；2001年600萬(wàn)元；2002年550萬(wàn)元;2003年350萬(wàn)元,力QI提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委任方代收代繳的消費(fèi)稅：

據(jù)此計(jì)算再投資退稅額.（25+22）4（1-20%）x20%=11.75（萬(wàn)元）

2000、2001年底于免稅期本電納所得稅，不需退脫.稅后利潤(rùn)=（100-25-22-11.75）x（1-33%）=27.64（萬(wàn)元）

退稅額=900+{1-15%}x15%x40%=63.53（萬(wàn)元）（3）酒廠加工白酒銷售時(shí).

白酒城納消費(fèi)稅=100x20%=20（萬(wàn)元）9.某大型商場(chǎng)為增值稅一股納稅人，決定在春節(jié)期間進(jìn)行商品促銷，商場(chǎng)經(jīng)理采

取促俏方案：購(gòu)物滿100元贈(zèng)送價(jià)值20元的商品.倘售額100元的商品其成本

稅南憫：（100-25-22-20）x（1-33%）=2211（萬(wàn)元）為70元，則商場(chǎng)應(yīng)納增值稅頷為（B）元.

10.進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要了解的納稅人的財(cái)務(wù)情況不包括（D

方案2最優(yōu)，比方案1增加收益8.95萬(wàn)元，比案3熠加收益5.53萬(wàn)元A.收入情況B.支出情況

《稅務(wù)籌劃》2C.財(cái)產(chǎn)情況D.納稅情況

一、單項(xiàng)選擇題（本題總計(jì)10分，每小題1分）二、判斷題（本題總計(jì)15分，每小俄1分）

L狹義的稅務(wù)籌劃是指（.A）.1.稅務(wù)籌劃是以不違反國(guó)家的現(xiàn)行稅法為前提的，旨在減輕稅負(fù)。V

A節(jié)稅B.避稅2.稅收優(yōu)就殳有一點(diǎn)弊端.x

C編稅D.逃稅3.稅務(wù)籌劃沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)。x

2.（D）采取欺騙、隱瞞等非法手段,不按規(guī)定納稅的行為.4.稅收扣除是君從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額,x

A欠稅B.漏稅工征納雙方的友利和義務(wù)是對(duì)等的.x

C抗稅D偷稅6.納稅人有權(quán)對(duì)自己的稅收事務(wù)做必要的安排，只要這種安排沒(méi)有違反稅法.V

3.f認(rèn)為,（B）是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件.7.稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)是尋求低稅負(fù)點(diǎn)和遞延納稅，通過(guò)稅務(wù)籌劃，有利于促進(jìn)

A.商品供求彈性B.物價(jià)自有波動(dòng)國(guó)家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。V

8.節(jié)稅是一種逆法意識(shí)，避稅是一種順?lè)ㄒ庾R(shí).x

C市場(chǎng)結(jié)構(gòu)D.課稅制度

4（D）曷在稅法規(guī)定的范圉內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策.計(jì)稅方法可供選擇9.納稅人采用以舊換新方式銷售貨物時(shí)，可以按扣除舊貨物折價(jià)后的余額計(jì)繳稅

時(shí)，納訛人以稅負(fù)廚氐為目的迸行的涉稅選擇行為.款oX

A.麒B.扣除1CL《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安

裝工程產(chǎn)值的,營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款.V

CMD節(jié)稅

11.稅務(wù)籌劃的最本質(zhì)特征是合法性和不適去性.V

5,企業(yè)選擇出口退稅.外商投資企業(yè)再投資退稅、購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備再投資退稅等稅

.納稅成本武氐化是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)目標(biāo).

收政策是運(yùn)用（C）.12x

.稅務(wù)籌劃有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策.

A稅基籌劃原理B.稅率籌劃原理13V

14.利用選擇性條款的避稅形式是針對(duì)稅法中過(guò)于抽象、過(guò)于筒單的條款，納稅

C稅額籌劃原理D.稅期籌劃原理

人根據(jù)自己8漉解,從有利于自身利益的角度去進(jìn)行籌劃.,

6.下列哪項(xiàng)不是稅率差異技術(shù)的特點(diǎn)（.A）.

15.欠稅是納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的施欠稅款的行為.V

A.運(yùn)用相對(duì)收益籌劃原理B.運(yùn)用稅率籌劃原理

三、簡(jiǎn)答題（本題總計(jì)34分）

G技術(shù)較為復(fù)雜D.適用范圍較大

1.不同企業(yè)組織形式如何履行納稅義務(wù)，企業(yè)選擇組織形式的籌劃策略有哪些？

7.稅務(wù)籌劃的最基本原則是（B）.

（7分）

A保護(hù)性原則B.不違法原則

1）不同企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃：

C時(shí)效性原則D.整體綜合性原則

8以下i翕去正的是：（C）*個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)，比照個(gè)體工商尸的生產(chǎn)經(jīng)莒所得征收個(gè)人所得稅。

A.節(jié)稅優(yōu)于避稅B.避稅是完全不合法的

C.欠稅是違法的D.偷稅行為都要追究刑事責(zé)任公司企業(yè)要交納企業(yè)所彳等稅，投資者個(gè)人分得的利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅.

(2)企業(yè)選擇組織形式的籌劃策略：第二.選擇折舊方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃：

總體稅負(fù)合伙制稅負(fù)《氐于公司制.后者既要繳企業(yè)所與稅，個(gè)人還要交納個(gè)人所(1)累進(jìn)稅率下，采用直線攤銷法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕，快速折舊法較差.

得稅.

(2)比例稅率下，采用加速折舊法，對(duì)企業(yè)更為有利.

應(yīng)全面比較稅基、稅率、稅收優(yōu)思等因素。

在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)對(duì)不同折舊方法的效果進(jìn)行分別測(cè)算,比較各種方法的具體

2.國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃與國(guó)際稅務(wù)籌劃的關(guān)系如何？(7分)

節(jié)稅效果

第一：國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃與國(guó)際稅務(wù)籌劃聯(lián)系：4.如何進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃？(10分)

第一.兼育營(yíng)業(yè)稅不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目

(1)動(dòng)因用同：企業(yè)行為最終動(dòng)因都是追求企業(yè)財(cái)務(wù)利益極大化；

(2)目標(biāo)一致：國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃與國(guó)際稅務(wù)籌劃都是為了實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低，全球所得最(1)納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算各自的營(yíng)業(yè)額.

大；(2)對(duì)未按不同稅目分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率.

(3)相互，衣存：國(guó)內(nèi)籌劃是國(guó)際籌劃的基礎(chǔ)；國(guó)際為國(guó)內(nèi)提供了更多的備選方案；第二.兼營(yíng)增值稅和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

(4)技術(shù)方法相同或相似.(1)納稅人應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷告額，對(duì)貨物和應(yīng)稅

第二：國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃與國(guó)際檢務(wù)籌劃區(qū)別：勞務(wù)的銷售額按各自適用的稅率繳納增值稅，對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額(即營(yíng)業(yè)額)

按適用的稅率嗷納營(yíng)業(yè)稅。

(1)客觀原因不同；

(2)如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)汨非應(yīng)稅勞務(wù)俏售額

(2)對(duì)納說(shuō)人的意義不同；

的，期E應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)T繳納增值稅.

⑶籌劃的方式、方法不同

(3)增值稅的一股納稅人，選擇分開核算分別納稅有利；培值稅小規(guī)模納稅人，

3.如何利用固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行稅務(wù)籌劃？(10分)則要比較一下增值稅的含稅征收率和該企業(yè)所適用的營(yíng)業(yè)稅稅率

第一.利用折舊年限進(jìn)行稅務(wù)籌劃。四、案例分析題(本地總計(jì)41分.注意：以下各領(lǐng)保留兩位小數(shù)。)

L大地安裝企業(yè)承包新華公司傳動(dòng)設(shè)備的安裝工程，原計(jì)劃由大地安裝企

(1)星利企業(yè)，選擇最低的折舊年限.業(yè)提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，工程總價(jià)款為300萬(wàn)元，其中設(shè)備價(jià)款為260萬(wàn)元.

請(qǐng)你為大地安裝企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如何減輕該企業(yè)的莒業(yè)稅稅負(fù)？(7分)

(2)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，選擇較長(zhǎng)的折舊年限.

(1)如果按照這個(gè)方案，那么安裝企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為：

例如：減免稅期內(nèi)，力睫折舊不會(huì)帶來(lái)實(shí)惠.

300x3%=9(萬(wàn)元)

(3)虧損企業(yè)，充分考慮企業(yè)虧損的稅前彌補(bǔ)，必，須能使不能得到或不能完全

(2)在簽署安裝合同時(shí)，該安裝企業(yè)接受稅務(wù)專家建議，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行適

得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的折舊額降低，保證折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最大限度

當(dāng)?shù)姆蛛x.即設(shè)備由建設(shè)單位負(fù)責(zé)購(gòu)買，而安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝：

的發(fā)揮。

(300-260)x3%=1.2(萬(wàn)元)若為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納埒酬額=170+(1+4%)x4%+150+(1+4%)x

4%=12.31萬(wàn)元

所以大地安裝企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃，可以減輕該企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)9-1.2=

78萬(wàn)元

選擇小規(guī)模納稅人的峭值稅猊負(fù)闡氏額=15.98-12.31=3.6/S元)

2.某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售,若分別新設(shè)成立甲、乙兩

家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)甲企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷售商品?'介款為170萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商(2)分別計(jì)算新設(shè)甲、乙兩冢企業(yè)的含稅抵扣率：

品價(jià)款為112萬(wàn)元;乙企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為150萬(wàn)元,購(gòu)進(jìn)

商品價(jià)款為98萬(wàn)元,甲、乙企業(yè)只能認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，征收率為4%.甲企業(yè)的含稅抵扣率=112+170=65.88%

若新設(shè)成立一家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)每年可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為320萬(wàn)元，購(gòu)

進(jìn)商品價(jià)款為210萬(wàn)元，符合認(rèn)定為增值稅一般納稅人的條件，適用的增值乙企業(yè)的含稅抵扣率=98+150=65.33%

稅稅率為17%.

案例分析：分別采用增值率籌劃法、抵扣率籌劃法為該投資者進(jìn)行納稅人實(shí)際含稅抵扣率為均小于兩類納稅人含稅平衡點(diǎn)的抵扣率73.53%,選擇一股納

類別的選擇.(12分)稅人的增值稅稅負(fù)將更于小規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份更

已打：表1為兩類納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率、抵扣率：為有利.

表1:兩類納彳兌人稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率、抵扣率

一般納稅人小規(guī)模納稅人含稅平衡點(diǎn)增值含稅平衡點(diǎn)抵扣若為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=320^(1+17%)x17%-210^(1+17%)

解征收率率率x17%=15.93萬(wàn)元

17%6%38.96%61.04%

若為小規(guī)模納況人的應(yīng)納增值稅額=1/。+(1+4%)x4%+15U+(1+4%)x

17%4%26.47%73.53%

4%=12.31萬(wàn)元

13%6%49.20%50.80%

13%4%33.43%66.57%選擇小規(guī)模納說(shuō)人的增值稅猊負(fù)明氐額=15.98-12.31=3.67(萬(wàn)元)

上的含稅增值率：

1)分別計(jì)算新設(shè)甲、乙兩家企U3.長(zhǎng)城公司委托東方公司將一批價(jià)值200萬(wàn)元的原料加工成甲半成品，加

工費(fèi)150萬(wàn)元.長(zhǎng)城公司將甲半成品收回后繼續(xù)加工成乙產(chǎn)成品，發(fā)生加工

甲企業(yè)的含稅增值率=(170-112)--170=34.12%

成本192萬(wàn)元,該批產(chǎn)品售價(jià)1200萬(wàn)元,甲半成品消費(fèi)稅稅率為30%,乙

產(chǎn)成品消費(fèi)稅率40%.如果長(zhǎng)城公司將購(gòu)入的原料自行加工成乙產(chǎn)成品，加

乙企業(yè)的含稅增值率=(150-98)+150=34.67%

工成本共計(jì)360萬(wàn)元.

實(shí)際含稅增值率為均大于兩類納稅人含稅平衡點(diǎn)的暗自率26.47%,選擇一般納案例分析：企業(yè)應(yīng)選擇哪種加工方式更有利？(11￡)

稅人的增值稅稅負(fù)將至于小規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份更(1)長(zhǎng)城公司委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，在本企業(yè)繼或加工成另一種應(yīng)稅

為有利.消費(fèi)品銷售，長(zhǎng)城公司向東方公司支付加工費(fèi)的同時(shí)，向受托方支付其代收代繳

的消費(fèi)粽：

若為一般納稅人的應(yīng)納博值稅額=會(huì)。+(1+17%)x17%-210-(1+17%)

x17%=15.98萬(wàn)元消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(200+150)*1-30%)=500(萬(wàn)元)

應(yīng)繳消費(fèi)稅=500x30%=150（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅稅額=（1500+80）x33%=521.4（萬(wàn)元）

長(zhǎng)城公司銷售產(chǎn)品后，應(yīng)繳消賽稅：1200x40*150=330（萬(wàn)元）企業(yè)同擇發(fā)生80萬(wàn)元的捐贈(zèng)支出，選擇的捐贈(zèng)方式和捐贈(zèng)對(duì)象不同，捐

贈(zèng)支出導(dǎo)致業(yè)的實(shí)際應(yīng)所得猊自很大的區(qū)別.選擇第一種方案時(shí)，叼以比第

（2）自行加工方式:

二種方案減少納稅10.76萬(wàn)元，比選擇第三種方案減少納稅26.4萬(wàn)元.可見(jiàn),

長(zhǎng)城公司應(yīng)納消費(fèi)稅=1200x40%=480（萬(wàn)元）通過(guò)稅務(wù)籌劃，可以較大的減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

可見(jiàn)，在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的說(shuō)負(fù)最重.《稅務(wù)籌劃》3

一、單項(xiàng)選擇題（本融總計(jì)10分，每小勉1分）

4.莫內(nèi)資企業(yè)2004年實(shí)際利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，并且無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目.

1.（B）采取欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為.

企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率33%.企業(yè)準(zhǔn)備該年度向社會(huì)捐贈(zèng)80萬(wàn)元.

A.欠稅B漏稅

該企業(yè)有以下三個(gè)方案可供選擇，請(qǐng)你為企業(yè)分析哪種捐猾方式最節(jié)省稅款？

D.偷稅

（1）通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)向中華骨脆庫(kù)捐贈(zèng)80萬(wàn)元；

（2）通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng)80萬(wàn)元;2.（D）是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇

時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低為目的進(jìn)彳油涉稅選擇行為.

（3）通過(guò)企業(yè)主管行政部門向本省貧困地區(qū)捐超80萬(wàn)元。（11分）

A.免稅B扣除

該企業(yè)有以下三個(gè)方案可供選擇：

cmD.節(jié)稅

第一通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)向中生骨髓庫(kù)捐03RO萬(wàn)元捐贈(zèng)可在所得額中全額抵3.下列哪項(xiàng)不是稅率差異技術(shù)的特點(diǎn)（C）.

A運(yùn)用相對(duì)收益籌劃原理B.運(yùn)用稅率籌劃原理

扣.

C.技術(shù)較為復(fù)雜D.適用范圍較大

應(yīng)納所得稅稅額=1500x33%=495（萬(wàn)元）4.以下說(shuō)法正魂的是：（A）.

A.節(jié)稅優(yōu)于避稅B.避稅是完全不合法的

第二.通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng)80萬(wàn)元，捐贈(zèng)只能在所得額C.欠稅是違法的D.偷稅行為都要追究刑事責(zé)任

中抵扣3%。5.進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要了解的納稅人的財(cái)務(wù)情況不包括（B）.

A.收入情況B.支出情況

調(diào)整所得額=1500+80=1580（萬(wàn)元）

C.財(cái)產(chǎn)情況D.納稅情況

捐賠的扣除限額=1580x3%=47.4（萬(wàn)元）6.狹義的稅務(wù)籌劃是指（A）.

A.節(jié)稅B.避稅

應(yīng)納脫所得額=1580-47.4=1532.6（萬(wàn)元）C.家稅D.逃稅

7.一般認(rèn)為，（C）是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件.

應(yīng)納所得稅額=1532.6x33%=505.76（萬(wàn)元）

A,商品供求彈性B.物價(jià)自有波動(dòng)

第三，通過(guò)企業(yè)壬有行政部門向本省貢困地區(qū)宿婿80萬(wàn)元，宿蟠不得在所得C.市場(chǎng)結(jié)構(gòu)D.深猊制度

.企業(yè)選擇出口退粽、外商投資企業(yè)再投資退稅、購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備再投資退稅等稅

額中抵扣.8

收政策是運(yùn)用（D）.

A稅基籌劃原理B.稅率籌劃原理1)存貨可采用先迸先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等任一種.

C稅額籌劃原理D稅期籌劃原理

9.稅務(wù)籌劃的最基本原則是B().(2)納稅人存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。如確需改變的應(yīng)在下一納

A保護(hù)性原則B/、違法原則機(jī)年度升始前板王首猊第機(jī)關(guān)批準(zhǔn).

C時(shí)效性原則D.整體綜合性原則

(3)不同企業(yè)應(yīng)選不同的存貸計(jì)價(jià)籌劃策略.

10.某大型商場(chǎng)為增值稅一股納稅人，決定在春節(jié)期間進(jìn)行商品促銷，商場(chǎng)經(jīng)理

采取促鐺方案：購(gòu)物滿元贈(zèng)送價(jià)值元的商品，銷住額元的商品其成

10020100第一，盈利企業(yè)：存貨成本可在所得額中稅前抵扣,應(yīng)選擇前期成本較大的計(jì)價(jià)

本為70元，則商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額為(B)元.

二、判斷題(在各題序號(hào)前打"