2025年注冊會計師《會計》政府及民間非營利組織模擬試題匯編附答案一、單項選擇題（本題型共15小題，每小題2分，共30分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.下列關于政府會計“雙功能”特征的表述中，正確的是（）。A.預算會計以權責發(fā)生制為基礎，財務會計以收付實現制為基礎B.預算會計反映預算執(zhí)行情況，財務會計反映財務狀況、運行情況和現金流量C.預算會計和財務會計均需編制決算報告和財務報告D.預算會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用答案：B解析：預算會計以收付實現制為基礎（A錯誤），財務會計以權責發(fā)生制為基礎；預算會計編制決算報告，財務會計編制財務報告（C錯誤）；預算會計要素包括預算收入、預算支出和預算結余（D錯誤）。2.某事業(yè)單位2024年12月31日“財政撥款預算收入”科目貸方余額為800萬元，“事業(yè)支出——財政撥款支出”科目借方余額為650萬元，“財政撥款結轉——年初余額調整”科目貸方余額為30萬元（因以前年度差錯更正）。不考慮其他因素，該單位年末“財政撥款結轉——累計結轉”科目的余額為（）萬元。A.150B.180C.120D.200答案：B解析：財政撥款結轉累計結轉=（財政撥款預算收入-財政撥款支出）+年初余額調整=（800-650）+30=180萬元。3.2024年6月，某事業(yè)單位通過財政直接支付方式購入一臺專用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、增值稅6.5萬元，支付運輸費1萬元（不考慮增值稅）。設備已驗收使用。財務會計應編制的分錄是（）。A.借：固定資產57.5貸：財政撥款收入57.5B.借：固定資產51應交增值稅——應交稅金（進項稅額）6.5貸：財政撥款收入57.5C.借：事業(yè)支出57.5貸：財政撥款預算收入57.5D.借：固定資產57.5貸：零余額賬戶用款額度57.5答案：B解析：事業(yè)單位購入固定資產，財務會計按實際成本（價款+運輸費）確認固定資產，增值稅進項稅額可抵扣，貸方為財政撥款收入（財政直接支付）。選項C為預算會計分錄，選項D錯誤使用零余額賬戶用款額度（財政授權支付科目）。4.下列民間非營利組織的收入中，應確認為限定性收入的是（）。A.接受捐贈的辦公設備（捐贈協(xié)議約定用于特定項目）B.收取的會員費（無限制條款）C.提供服務取得的收入（服務合同未約定用途）D.銀行存款利息收入（無限制條件）答案：A解析：限定性收入指資產提供者或法律、行政法規(guī)對資產的使用設置了時間或用途限制的收入。選項A明確約定用途，屬于限定性收入；其余選項無限制，為非限定性收入。5.某行政單位2024年12月31日進行資產清查，發(fā)現盤盈一批庫存物品，同類物品市場價格為8萬元（未超過規(guī)定權限）。根據政府會計準則，該單位應編制的財務會計分錄是（）。A.借：庫存物品8貸：待處理財產損溢8B.借：庫存物品8貸：以前年度盈余調整8C.借：庫存物品8貸：資產處置費用8D.借：庫存物品8貸：其他收入8答案：B解析：行政單位盤盈庫存物品，屬于前期差錯的，通過“以前年度盈余調整”科目處理；本題未提及超過規(guī)定權限，應直接調整以前年度盈余。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題3分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列關于政府財務會計要素的表述中，正確的有（）。A.資產是指政府會計主體過去的經濟業(yè)務或事項形成的、由政府會計主體控制的、預期能夠產生服務潛力或帶來經濟利益流入的經濟資源B.負債是指政府會計主體過去的經濟業(yè)務或事項形成的、預期會導致經濟資源流出政府會計主體的現時義務C.凈資產是指政府會計主體資產扣除負債后的凈額D.收入是指報告期內導致政府會計主體凈資產增加的、含有服務潛力或經濟利益的經濟資源的流入答案：ABCD解析：以上均符合政府會計準則對財務會計要素的定義。2.下列預算結轉結余科目中，屬于非財政撥款結轉結余的有（）。A.非財政撥款結轉B.財政撥款結余C.經營結余D.其他結余答案：ACD解析：非財政撥款結轉結余包括非財政撥款結轉、非財政撥款結余、經營結余和其他結余；財政撥款結余屬于財政撥款結轉結余。3.民間非營利組織的下列業(yè)務中，需要同時確認受托代理資產和受托代理負債的有（）。A.接受捐贈人委托轉贈給災區(qū)的物資B.接受委托人委托管理的限定性捐贈款C.收到委托人指定受益人的信托財產D.收取會員繳納的非限定性會費答案：ABC解析：受托代理業(yè)務需同時確認受托代理資產和受托代理負債；選項D屬于非限定性收入，不涉及受托代理。4.某事業(yè)單位2024年發(fā)生以下業(yè)務，應在預算會計中確認“事業(yè)支出”的有（）。A.用財政撥款支付職工工資B.用自有資金支付科研設備購置費C.計提固定資產折舊D.支付經營活動相關稅費答案：AB解析：預算會計以收付實現制為基礎，僅對實際發(fā)生的現金流出確認支出。選項C為財務會計費用，選項D屬于“經營支出”。5.下列關于政府會計報表的表述中，正確的有（）。A.政府部門財務報告反映本部門的財務狀況和運行情況B.政府綜合財務報告反映一級政府整體財務狀況、運行情況和財政中長期可持續(xù)性C.預算會計報表包括預算收入支出表、預算結轉結余變動表和財政撥款預算收入支出表D.財務會計報表包括資產負債表、收入費用表、凈資產變動表和現金流量表答案：ABCD解析：以上均符合政府會計報表體系的規(guī)定。三、計算分析題（本題型共2小題，第1小題15分，第2小題15分，共30分。要求計算的，應列出計算過程；會計分錄中的金額單位以萬元表示）1.甲事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下與財政撥款相關的業(yè)務：（1）1月5日，收到財政直接支付入賬通知書，支付上年度未完成的科研項目經費30萬元（該項目屬于財政撥款專項資金）。（2）3月10日，通過財政授權支付方式購入一批實驗材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅1.3萬元，材料已驗收入庫。（3）12月31日，經財政部門批準，將本年末未使用的財政授權支付額度20萬元予以注銷。（4）年末，該單位“財政撥款預算收入”科目貸方余額為500萬元（其中基本支出200萬元，項目支出300萬元），“事業(yè)支出——財政撥款支出”科目借方余額為450萬元（其中基本支出180萬元，項目支出270萬元）。要求：根據上述資料，編制甲單位2024年相關業(yè)務的財務會計和預算會計分錄。答案：（1）1月5日財政直接支付業(yè)務：財務會計：借：業(yè)務活動費用30貸：財政撥款收入30預算會計：借：事業(yè)支出——項目支出（科研項目）30貸：財政撥款預算收入30（2）3月10日財政授權支付購入材料：財務會計：借：庫存物品10應交增值稅——應交稅金（進項稅額）1.3貸：零余額賬戶用款額度11.3預算會計：借：事業(yè)支出——基本支出（商品和服務支出）11.3貸：資金結存——零余額賬戶用款額度11.3（3）12月31日注銷財政授權支付額度：財務會計：借：財政應返還額度——財政授權支付20貸：零余額賬戶用款額度20預算會計：借：資金結存——財政應返還額度20貸：資金結存——零余額賬戶用款額度20（4）年末財政撥款結轉：財政撥款結轉（基本支出）=200-180=20萬元財政撥款結轉（項目支出）=300-270=30萬元財務會計無需結轉（凈資產變動通過“累計盈余”反映），預算會計：借：財政撥款預算收入500貸：財政撥款結轉——本年收支結轉500借：財政撥款結轉——本年收支結轉450貸：事業(yè)支出——財政撥款支出450最終“財政撥款結轉——累計結轉”余額=500-450=50萬元（20+30）。2.乙民間非營利組織2024年發(fā)生以下業(yè)務：（1）1月1日，收到甲企業(yè)捐贈的貨幣資金200萬元，捐贈協(xié)議約定其中150萬元用于2024年“鄉(xiāng)村教育支持項目”，剩余50萬元無使用限制。（2）3月15日，向“鄉(xiāng)村教育支持項目”受益學校支付教學設備采購款120萬元。（3）6月30日，收到乙基金會委托轉贈的圖書一批，公允價值50萬元，協(xié)議約定直接轉贈給丙山區(qū)小學。7月10日，乙組織將該批圖書轉贈完畢。（4）12月31日，“鄉(xiāng)村教育支持項目”已完成，剩余30萬元限定性捐贈款經甲企業(yè)同意轉為非限定性用途。要求：根據上述資料，編制乙組織2024年相關業(yè)務的會計分錄。答案：（1）1月1日接受捐贈：借：銀行存款200貸：捐贈收入——限定性收入150捐贈收入——非限定性收入50（2）3月15日支付項目款：借：業(yè)務活動成本120貸：銀行存款120（3）6月30日收到受托轉贈圖書：借：受托代理資產——圖書50貸：受托代理負債507月10日轉贈時：借：受托代理負債50貸：受托代理資產——圖書50（4）12月31日調整限定性收入：借：捐贈收入——限定性收入30貸：捐贈收入——非限定性收入30同時，期末結轉：借：捐贈收入——限定性收入120（150-30）貸：限定性凈資產120借：捐贈收入——非限定性收入80（50+30）貸：非限定性凈資產80借：非限定性凈資產120（業(yè)務活動成本）貸：業(yè)務活動成本120四、綜合題（本題型共1小題，20分。要求計算的，應列出計算過程；會計分錄中的金額單位以萬元表示）丙事業(yè)單位（實行國庫集中支付制度）2024年1月1日“財政撥款結轉——累計結轉”科目貸方余額為40萬元（其中基本支出結轉10萬元，項目支出結轉30萬元），“非財政撥款結轉——累計結轉”科目貸方余額為25萬元（A科研項目專項）。2024年發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）1月10日，收到財政部門批復的2024年財政授權支付額度600萬元（基本支出400萬元，項目支出200萬元）。（2）2月20日，使用非財政撥款結轉資金支付A科研項目設備購置費18萬元。（3）5月15日，經批準將A科研項目剩余非財政撥款結轉資金7萬元（原結轉25萬元-已使用18萬元）中的5萬元轉入非財政撥款結余，2萬元按規(guī)定繳回資金原撥入單位。（4）12月31日，財政授權支付實際使用額度580萬元（基本支出390萬元，項目支出190萬元），未使用額度20萬元（基本支出10萬元，項目支出10萬元）予以注銷。（5）年末，“事業(yè)預算收入——非專項資金收入”科目貸方余額為80萬元，“事業(yè)支出——其他資金支出”科目借方余額為65萬元（非財政非專項資金）。要求：根據上述資料，計算丙單位2024年末“財政撥款結轉”“非財政撥款結轉”“非財政撥款結余”科目的余額，并編制相關結轉分錄。答案：1.財政撥款結轉余額計算：年初財政撥款結轉=40萬元（基本10+項目30）本年財政撥款預算收入=600萬元（基本400+項目200）本年財政撥款支出=580萬元（基本390+項目190）年末財政撥款結轉累計結轉=年初40+（600-580）=60萬元（基本10+（400-390）=20；項目30+（200-190）=40；合計60）。2.非財政撥款結轉余額計算：年初非財政撥款結轉=25萬元（A項目）本年A項目支出=18萬元繳回資金=2萬元轉入非財政撥款結余=5萬元年末非財政撥款結轉=25-18-2-5=0萬元。3.非財政撥款結余余額計算：年初非財政撥款結余=0（題目未提及）本年轉入=5萬元（A項目）其他資金結轉結余=事業(yè)預算收入80-事業(yè)支出65=15萬元年末非財政撥款結余=5+15=20萬元。相關結轉分錄：（1）財政撥款結轉：借：資金結存——財政應返還額度20貸：資金結存——零余額賬戶用款額度20借：財政撥款預算收入600貸：財政撥款結轉——本年收支結轉600借：財政撥款結轉——本年收支結轉580貸：事業(yè)支出——財政撥款支出580借：財政撥款結轉——年初余額調整40貸：財政撥款結轉——累計結轉40（注：實際操