2025CPA會計實務(wù)真題試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。）1.下列各項關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的是（）。A.重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的全部事項B.可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)報表使用者理解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟決策需要無關(guān)D.可靠性要求企業(yè)應(yīng)當根據(jù)謹慎性要求選擇會計政策，不預(yù)計未來事項2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2025年1月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0。甲公司選擇采用年限平均法計提攤銷。2025年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.30B.270C.300D.3303.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)是指同時具有可供使用、經(jīng)久耐用以及在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)等特征的有形資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費用，應(yīng)計入當期損益，不得資本化C.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值是指資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時預(yù)計的出售價格D.企業(yè)以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)確認為固定資產(chǎn)4.甲公司于2025年7月1日購入一項生產(chǎn)設(shè)備，取得成本為500萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為50萬元。甲公司選擇采用年數(shù)總和法計提折舊。2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.80B.90C.100D.1205.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，錯誤的是（）。A.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出B.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當計入管理費用C.企業(yè)自創(chuàng)的商譽不能確認為無形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回6.甲公司于2025年1月1日發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，債券面值1000萬元，票面年利率6%，期限3年，實際發(fā)行價格為1050萬元（發(fā)行費用忽略不計）。甲公司該債券的資本折價為（）萬元。A.50B.30C.20D.07.下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)當計提資產(chǎn)減值損失B.判斷金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值，應(yīng)當考慮的因素包括信用風險自初始確認后是否顯著增加C.對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，不計提減值準備D.金融資產(chǎn)減值損失的計量，應(yīng)當以資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)8.甲公司于2025年1月1日購入乙公司80%的股權(quán)，取得控制權(quán)，購買價款為2000萬元，支付相關(guān)稅費20萬元。甲公司初始確認對乙公司長期股權(quán)投資的成本為（）萬元。A.2000B.2020C.2200D.24009.采用成本法核算長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認投資收益時，應(yīng)計入的科目是（）。A.長期股權(quán)投資B.投資收益C.營業(yè)外收入D.管理費用10.甲公司將其自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為3年，每年收取租金60萬元。租賃開始日，辦公樓的賬面價值為2000萬元。甲公司應(yīng)將該項租賃分類為（）。A.經(jīng)營租賃B.融資租賃（作為出租人）C.經(jīng)營租賃（作為出租人）D.融資租賃（作為承租人）11.下列各項關(guān)于收入確認的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在銷售商品時，若無法確定交易價格，則不能確認收入B.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入的，企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入C.企業(yè)銷售商品同時授予客戶一項重大權(quán)利的，應(yīng)當將銷售商品和授予的重大權(quán)利作為一項單獨的合同進行會計處理D.企業(yè)提供租賃服務(wù)，應(yīng)當將收取的租賃收款額全部確認為收入12.甲公司于2025年1月1日采用融資租賃方式租入一臺設(shè)備，租賃期為5年，每年末支付租金100萬元。租賃期開始日，租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值相等，為400萬元。甲公司該租賃的初始直接費用為10萬元。甲公司該融資租賃應(yīng)確認的固定資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.500D.51013.下列各項關(guān)于政府補助的表述中，錯誤的是（）。A.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分期計入損益C.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償以后期間的相關(guān)成本費用，應(yīng)當確認為遞延收益，并在確認相關(guān)成本費用期間計入損益D.企業(yè)取得的政府補助，如果與日?；顒酉嚓P(guān)，應(yīng)當計入其他收益；如果與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)，應(yīng)當計入營業(yè)外收入14.甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為13萬元。運輸途中發(fā)生合理損耗2萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費用3萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.103C.115D.12815.下列各項關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)交的所得稅，是指按照稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)交金額B.遞延所得稅費用（或收益）的確認，不應(yīng)受到企業(yè)會計準則和稅法規(guī)定的暫時性差異的影響C.當期所得稅和遞延所得稅之和，構(gòu)成企業(yè)的所得稅費用D.如果資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異16.甲公司于2025年12月31日對其一項管理用固定資產(chǎn)進行減值測試。該固定資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，可收回金額為150萬元。甲公司應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。A.0B.50C.100D.20017.下列各項關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的是（）。A.編制合并財務(wù)報表的目的之一是向外部投資者反映母公司和子公司的整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.合并財務(wù)報表的合并范圍，應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)確定C.編制合并財務(wù)報表時，只需要抵銷母公司與子公司之間的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)D.合并財務(wù)報表中，子公司所有者權(quán)益應(yīng)當按照公允價值計量18.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。2025年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。甲公司本年度應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.800B.8000C.800D.800019.甲公司于2025年1月1日將其持有的一項交易性金融資產(chǎn)出售給乙公司，取得價款1200萬元。該交易性金融資產(chǎn)的原購入成本為1000萬元。甲公司處置該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.0B.100C.200D.120020.下列各項關(guān)于外幣折算的表述中，正確的是（）。A.外幣一般業(yè)務(wù)收支，應(yīng)當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為記賬本位幣B.外幣財務(wù)報表在折算為母公司記賬本位幣時，所有資產(chǎn)和負債項目均應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算C.外幣財務(wù)報表在折算為母公司記賬本位幣時，利潤表中的收入和費用項目均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算D.匯兌損益均應(yīng)計入當期損益21.甲公司于2025年1月1日購入一項管理用設(shè)備，取得成本為100萬元，預(yù)計使用壽命為4年，預(yù)計凈殘值為0。采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為60萬元。2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元，年末該設(shè)備應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。A.25；0B.25；10C.20；0D.20；4022.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，開增值稅專用發(fā)票，不含稅價款100萬元，增值稅額13萬元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該商品的成本為80萬元。甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)確認的應(yīng)收賬款為（）萬元。A.100B.113C.80D.9323.下列各項關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的是（）。A.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值與所轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益B.債務(wù)人發(fā)行權(quán)益性證券清償債務(wù)的，應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值與所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值之間的差額，計入資本公積C.債權(quán)人收到債務(wù)人豁免的債務(wù)，應(yīng)當將該豁免的債務(wù)計入當期投資收益D.債務(wù)重組中，如果涉及或有應(yīng)付（或收款）事項，應(yīng)當根據(jù)其公允價值進行計量24.甲公司于2025年1月1日購入一項專利權(quán)，取得成本為500萬元，預(yù)計使用壽命為10年。2025年12月31日，該專利權(quán)發(fā)生減值，其可收回金額為350萬元。甲公司2025年對該專利權(quán)應(yīng)計提的攤銷額為（）萬元，應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。A.50；150B.50；100C.40；150D.40；10025.甲公司將其一項商標權(quán)出租給乙公司使用，租賃期為3年，每年收取租金30萬元。租賃開始日，該商標權(quán)的賬面價值為200萬元。甲公司應(yīng)將該租賃分類為（）。A.經(jīng)營租賃（作為出租人）B.融資租賃（作為出租人）C.經(jīng)營租賃（作為承租人）D.融資租賃（作為承租人）二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不選擇、選擇錯誤或者未選擇均不得分。）1.下列各項關(guān)于會計基本假設(shè)的表述中，正確的有（）。A.會計主體是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍B.持續(xù)經(jīng)營是指企業(yè)在可預(yù)見的未來內(nèi)，不會面臨清算或大幅削減經(jīng)營活動的假設(shè)C.會計分期是指將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為連續(xù)、相等的會計期間D.貨幣計量是指會計核算應(yīng)當以人民幣為記賬本位幣2.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當自可供使用（即達到預(yù)定可使用狀態(tài)）之日起開始計提折舊B.固定資產(chǎn)計提的折舊，應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期損益C.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊D.處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)停止計提折舊3.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)B.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出C.內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，其成本包括研究階段的支出和開發(fā)階段的支出D.無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回4.下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，期末公允價值的變動計入其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，期末公允價值的變動計入公允價值變動損益C.持有至到期投資，是指企業(yè)管理層有明確意圖持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)D.質(zhì)押貸款屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)5.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。2025年甲公司個別財務(wù)報表中確認的投資收益為80萬元。下列各項關(guān)于甲公司合并財務(wù)報表中包含的乙公司相關(guān)信息的表述中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表中，乙公司實現(xiàn)的凈利潤仍以80萬元列示B.合并財務(wù)報表中，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值應(yīng)按80萬元列示C.合并財務(wù)報表中，應(yīng)將甲公司與乙公司之間發(fā)生的內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本全額抵銷D.合并財務(wù)報表中，應(yīng)確認甲公司對乙公司凈利潤的80%作為投資收益6.下列各項關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的大部分風險和報酬的租賃B.經(jīng)營租賃是指除融資租賃以外的其他租賃C.承租人應(yīng)當在租賃期開始日，將租賃產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)確認為使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債D.出租人應(yīng)當在租賃期開始日，將租賃產(chǎn)生的收入確認為租賃收入7.下列各項關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入B.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當采用完工百分比法確認收入C.企業(yè)銷售商品同時授予客戶一項重大權(quán)利的，應(yīng)當將銷售商品和授予的重大權(quán)利作為一項單獨的合同進行會計處理D.安裝費屬于在商品銷售時就能確認的收入8.下列各項關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）。A.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分期計入損益C.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償以后期間的相關(guān)成本費用，應(yīng)當確認為遞延收益，并在確認相關(guān)成本費用期間計入損益D.企業(yè)取得的政府補助，如果與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)，應(yīng)當計入其他收益；如果與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)，應(yīng)當計入營業(yè)外收入9.下列各項關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)交的所得稅，是指按照稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)交金額B.遞延所得稅是指由于資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的所得稅影響C.當期所得稅和遞延所得稅之和，構(gòu)成企業(yè)的所得稅費用D.如果資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異10.甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅額為10.4萬元。運輸途中發(fā)生合理損耗2萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費用1萬元。甲公司該批原材料的入賬價值為（）萬元，支付的增值稅進項稅額可以抵扣（）萬元。A.80B.83C.90D.10.4三、計算分析題（本題型共2小題，每小題6分，共12分。要求列出計算步驟，每步驟得分點不超過1分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，于2025年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得成本為200萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為26萬元。該設(shè)備預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為140萬元。要求：（1）計算甲公司該設(shè)備2025年度應(yīng)計提的折舊額；（2）計算甲公司該設(shè)備2025年12月31日應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失。2.甲公司于2025年1月1日發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，債券面值1000萬元，票面年利率6%，期限3年，實際發(fā)行價格為1050萬元（發(fā)行費用忽略不計）。甲公司采用實際利率法確認利息費用。要求：（1）計算甲公司該債券的票面利率與實際利率的近似值；（2）編制甲公司2025年12月31日確認利息費用、支付利息的會計分錄。四、綜合題（本題型共2小題，第1小題10分，第2小題18分，共28分。要求列出計算步驟，每步驟得分點不超過1分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為13萬元。運輸途中發(fā)生合理損耗5萬元（屬于非正常損耗），入庫前發(fā)生挑選整理費用2萬元。甲公司該批原材料的入賬價值為（）萬元。（2）2月1日，銷售商品一批，開增值稅專用發(fā)票，不含稅價款200萬元，增值稅額26萬元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該商品的成本為150萬元。甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)確認的應(yīng)收賬款為（）萬元。（3）3月1日，將該批原材料的50%用于生產(chǎn)產(chǎn)品。該產(chǎn)品于4月1日完工入庫，5月1日銷售，不含稅售價為100萬元，增值稅額13萬元。貨款于6月1日收回。（4）6月30日，確認本月應(yīng)付職工薪酬50萬元，其中包含非貨幣性福利10萬元（假設(shè)公允價值為8萬元）。該職工薪酬尚未支付。（5）7月1日，將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批作為福利發(fā)放給管理人員，該產(chǎn)品的成本為20萬元，不含稅售價為25萬元，增值稅額為3.25萬元（不考慮消費稅）。甲公司應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為（）萬元，應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，逐項說明甲公司應(yīng)如何進行會計處理。2.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。2025年12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負債表中“長期股權(quán)投資——乙公司”賬面價值為3200萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為13%。其他資料如下：（1）乙公司2025年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，2026年1月1日宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。甲公司于2026年1月10日收到股利。（2）甲公司于2025年12月31日將其賬面價值為200萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司作為管理用設(shè)備，不含稅售價為250萬元，增值稅額為32.5萬元。該設(shè)備預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司并未改變該設(shè)備的用途。（3）甲公司于2025年12月31日對其持有的對乙公司的長期股權(quán)投資進行減值測試，預(yù)計可收回金額為3000萬元。要求：（1）計算甲公司2025年度個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益金額；（2）計算甲公司2025年度合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益金額；（3）計算甲公司2025年度合并財務(wù)報表中“長期股權(quán)投資——乙公司”的賬面價值；（4）計算甲公司2025年度合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失金額。---試卷答案一、單項選擇題1.B2.B3.A4.B5.B6.A7.B8.B9.B10.A11.C12.B13.C14.B15.C16.B17.B18.A19.C20.A21.B22.B23.A24.C25.A二、多項選擇題1.ABC2.ABCD3.AB4.ABC5.CD6.ABC7.AB8.ABCD9.BCD10.BC三、計算分析題1.（1）計算甲公司該設(shè)備2025年度應(yīng)計提的折舊額：（200-20）/5=36（萬元）答案：36萬元解析思路：采用年限平均法計提折舊，年折舊額=（原值-凈殘值）/預(yù)計使用壽命。（2）計算甲公司該設(shè)備2025年12月31日應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失：200-36=164（萬元）（賬面價值）可收回金額為140萬元，應(yīng)確認減值損失=164-140=24（萬元）答案：24萬元解析思路：資產(chǎn)減值損失=賬面價值-可收回金額。賬面價值=原值-累計折舊。2.（1）計算甲公司該債券的票面利率與實際利率的近似值：票面利率為6%。實際利率：假設(shè)為r，則1050=100/(1+r)+100/(1+r)^2+100/(1+r)^3+1000/(1+r)^3采用近似法或財務(wù)計算器計算，r約為4.82%答案：票面利率6%，實際利率約4.82%解析思路：實際利率是使債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值等于債券發(fā)行價格的折現(xiàn)率?？赏ㄟ^公式或金融計算器求解。（2）編制甲公司2025年12月31日確認利息費用、支付利息的會計分錄：借：財務(wù)費用50.7（1050*4.82%）應(yīng)計利息60（1000*6%）貸：應(yīng)付利息100（1000*6%）借：應(yīng)付利息100貸：銀行存款100答案：借：財務(wù)費用50.7應(yīng)計利息60貸：應(yīng)付利息100借：應(yīng)付利息100貸：銀行存款100解析思路：利息費用按實際利率法計算。確認利息費用時，借記財務(wù)費用，按票面利率計算的利息借記應(yīng)計利息，貸記應(yīng)付利息。支付利息時，借記應(yīng)付利息，貸記銀行存款。四、綜合題1.（1）甲公司該批原材料的入賬價值為：100+2=102（萬元）答案：102萬元解析思路：原材料的入賬價值包括購買價款和相關(guān)稅費，以及能夠直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出（如運輸費、入庫前的挑選整理費）。非正常損耗不計入成本。（2）甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)確認的應(yīng)收賬款為：200+26=226（萬元）答案：226萬元解析思路：應(yīng)收賬款包括應(yīng)收的貨款（不含稅價款）和相應(yīng)的增值稅銷項稅額。（3）甲公司應(yīng)進行的會計處理：銷售時：借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150收回貨款時：借：銀行存款226貸：應(yīng)收賬款226（4）甲公司應(yīng)進行的會計處理：借：生產(chǎn)成本/管理費用50貸：應(yīng)付職工薪酬50（5）甲公司應(yīng)進行的會計處理：借：管理費用33.25貸：應(yīng)付職工薪酬33.25借：應(yīng)付職工薪酬33.25貸：主營業(yè)務(wù)收入25應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.25借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：庫存商品20答案：（1）借：原材料100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款113（2）借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150（3）借：銀行存款226貸：應(yīng)收賬款226（4）借：生產(chǎn)成本/管理費用50貸：應(yīng)付職工薪酬50（5）借：管理費用33.25貸：應(yīng)付職工薪酬33.25借：應(yīng)付職工薪酬33.25貸：主營業(yè)務(wù)收入25應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.25借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：庫存商品20解析思路：（1）原材料成本計算，忽略非正常損耗。（2）商品銷售收入及增值稅銷項稅額確認，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。