模塊二工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算任務(wù)2-1籌資過程業(yè)務(wù)核算A市ABC服裝有限公司由趙宏、孫瑞各投資50萬元，于2022年11月成立，原注冊(cè)資本100萬元，主要業(yè)務(wù)是根據(jù)客戶訂單生產(chǎn)各類服裝，該公司在當(dāng)?shù)亟紖^(qū)租用廠房，縫紉機(jī)、拷邊機(jī)、包裝機(jī)等生產(chǎn)設(shè)備齊全，生產(chǎn)一線員工30人。公司為增值稅一般納稅人，適用13%稅率，企業(yè)市場(chǎng)前景良好。2023年12月，為了增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，公司決定吸收新股東入股。在本模塊的學(xué)習(xí)中，將以該企業(yè)2023年12月所發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為背景，系統(tǒng)介紹企業(yè)籌資過程、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算方法，并在此基礎(chǔ)上介紹利潤(rùn)核算和利潤(rùn)分配核算方法。工作情景任務(wù)2-1籌資過程業(yè)務(wù)核算了解資金籌集業(yè)務(wù)常識(shí)理解增值稅計(jì)稅原理和核算方法理解籌資業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)賬戶掌握籌資業(yè)務(wù)核算方法知識(shí)目標(biāo)能夠核算一般性的籌資業(yè)務(wù)能力目標(biāo)通過增值稅計(jì)稅原理的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅意識(shí)通過籌資業(yè)務(wù)大額資金核算，樹立誠信意識(shí)和責(zé)任感素質(zhì)目標(biāo)任務(wù)描述A市ABC服裝有限公司自成立以來，穩(wěn)步發(fā)展，隨著經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金越來越緊張，如何解決資金問題呢？如何對(duì)籌集資金的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算呢？在你學(xué)習(xí)籌資業(yè)務(wù)核算時(shí)，請(qǐng)關(guān)注以下問題并予以解決。企業(yè)有哪些籌集資金的方式？企業(yè)籌集資金的業(yè)務(wù)核算涉及哪些會(huì)計(jì)賬戶？什么時(shí)候涉及增值稅的核算？增值稅計(jì)稅原理是怎樣的？理解籌資業(yè)務(wù)核算方法，并根據(jù)本書附錄中ABC服裝有限公司12月份發(fā)生的（1）～（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并登記有關(guān)賬戶的T型賬。

企業(yè)籌集資金的具體方式也稱為企業(yè)籌集資金的渠道。在我國，企業(yè)資金的來源渠道主要是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的投資、企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)的借款，少部分企業(yè)還可以通過發(fā)行債券籌集社會(huì)上的閑置資金。以上企業(yè)籌資渠道可分為兩大類：所有者的出資和債權(quán)人借款。一、企業(yè)籌集資金的方式一、企業(yè)籌集資金的方式二、增值稅計(jì)稅原理增值稅是以增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易且銷售額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，以及進(jìn)口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。應(yīng)稅交易是指銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品。請(qǐng)思考：如果每個(gè)企業(yè)按銷售額的3%征收增值稅，每個(gè)紡織服裝行業(yè)企業(yè)交納的增值稅是多少？存在什么問題？總結(jié)：產(chǎn)業(yè)分工越細(xì)，征稅環(huán)節(jié)越多，稅負(fù)越重；下游企業(yè)和上游企業(yè)之間存在稅上加稅的重復(fù)征稅問題。二、增值稅計(jì)稅原理紗廠增值50布廠增值50服裝廠增值100紗廠應(yīng)交增值稅=50×13%=6.5

或

=19.5–13=6.5

應(yīng)納增值稅=本期銷項(xiàng)稅額—本期進(jìn)項(xiàng)稅額二、增值稅計(jì)稅原理

增值稅電子發(fā)票二、增值稅計(jì)稅原理

一般納稅人的增值稅計(jì)算的基本方法

銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照不含增值稅的銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入乘以規(guī)定稅率計(jì)算出的應(yīng)向購買方收取的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：

銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。二、增值稅計(jì)稅原理增值稅的核心就是納稅人收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額即為納稅人實(shí)際繳納的增值稅額。除稅法規(guī)定不得抵扣的項(xiàng)目外，增值稅一般納稅人在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)應(yīng)提供相應(yīng)的證明憑證，如購進(jìn)貨物時(shí)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票。二、增值稅計(jì)稅原理

例2-1：某公司從事鋼材批發(fā)業(yè)務(wù)，本月購進(jìn)鋼材1000噸，增值稅發(fā)票顯示每噸不含稅價(jià)5000元，適用稅率13%，這批鋼材于本月以5500元的不含稅價(jià)格全部賣出，則該公司本月應(yīng)交增值稅為：

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

=5500×1000×13%－5000×1000×13%=65000（元）二、增值稅計(jì)稅原理增值稅的納稅人1.“實(shí)收資本”賬戶投資人按規(guī)定收回的投資額企業(yè)實(shí)際收到的投資者資本金余額：投資者投入企業(yè)的資本總額實(shí)收資本（借-貸+）借貸三、資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置2.“資本公積”賬戶企業(yè)依法減少資本公積投資者投資產(chǎn)生的資本或股本溢價(jià)余額：企業(yè)資本公積的累積數(shù)資本公積（借-貸+）借貸三、資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置3.“銀行存款”賬戶企業(yè)增加的銀行存款企業(yè)減少的銀行存款余額：銀行存款的實(shí)有數(shù)額銀行存款（借+貸-）借貸三、資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置4.“固定資產(chǎn)”賬戶固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加數(shù)額固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少數(shù)額余額：企業(yè)實(shí)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值固定資產(chǎn)（借+貸-）借貸三、資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置5.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶實(shí)際交納的各種稅費(fèi)應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)余額：企業(yè)期末多交或尚未抵扣的稅費(fèi)余額：企業(yè)期末尚未交納的稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（借-貸+）借貸三、資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置5.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅的銷項(xiàng)稅額余額：企業(yè)期末尚未抵扣的增值稅余額：企業(yè)期末尚未交納的增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（借-貸+）借貸三、資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置6.“短期借款”賬戶本期歸還的短期借款數(shù)額本期借入的短期借款數(shù)額余額：企業(yè)尚未歸還的短期借款的本金短期借款（借-貸+）借貸三、資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置7.“長(zhǎng)期借款”賬戶本期歸還的長(zhǎng)期借款數(shù)額本期借入的長(zhǎng)期借款本金到期一次還本付息長(zhǎng)期借款的應(yīng)付利息余額：企業(yè)尚未歸還的長(zhǎng)期借款的本息長(zhǎng)期借款（借-貸+）借貸三、資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置所有者對(duì)企業(yè)的投資可以采用多種形式，可以用貨幣資金投資，也可以用實(shí)物投資，還可以用無形資產(chǎn)投資。以貨幣資金投資的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)作為實(shí)際投資額入賬以實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資的，應(yīng)按雙方認(rèn)可的估價(jià)、合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外四、所有者投入資金的核算分錄編制規(guī)則：

借方登記資產(chǎn)的增加，涉及賬戶有銀行存款、固定資產(chǎn)等。貸方登記資本金（所有者權(quán)益）的增加，涉及賬戶有實(shí)收資

本等。四、所有者投入資金的核算例2-2：新股東A市明麗貿(mào)易有限公司（簡(jiǎn)稱明麗公司）將300000元資本金打入A市ABC服裝有限公司賬戶。四、所有者投入資金的核算例2-3：新股東趙斌以縫紉機(jī)設(shè)備進(jìn)行投資，開具的增值稅專用發(fā)票顯示設(shè)備價(jià)款為200000元，增值稅稅額為26000元，趙斌在公司享有的資本金為220000元。四、所有者投入資金的核算

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，由于周轉(zhuǎn)資金不足或?yàn)榱藬U(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，可以向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款。

根據(jù)借款期限的不同，可分為短期借款和長(zhǎng)期借款。

分錄編制規(guī)則：

借方登記資金的增加，涉及賬戶有銀行存款。

貸方登記債務(wù)(負(fù)債)的增加，涉及賬戶有短期借款、長(zhǎng)期借

款

等。五、向債權(quán)人借入資金的核算例2-4：企業(yè)從銀行借入3個(gè)月短期借款250000元，年利率為6%，到期還本付息，所得借款已存入銀行。五、向債權(quán)人借入資金的核算例2-5：企業(yè)為了擴(kuò)建倉庫，添置貨架和叉車等倉儲(chǔ)設(shè)備，從銀行取得借款200000元，期限為2年，年利率為7.2%，從下一年起按季度支付利息，借款已存入銀行。五、向債權(quán)人借入資金的核算任務(wù)實(shí)施

現(xiàn)在讓我們來思考一下籌資業(yè)務(wù)所需