2026年審計(jì)師面試要點(diǎn)與專業(yè)能力考核一、單選題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在持續(xù)性的內(nèi)部控制缺陷，但管理層未及時(shí)整改。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序，不額外關(guān)注B.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層重視，但無需額外測(cè)試C.評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，調(diào)整審計(jì)程序D.直接出具否定意見的審計(jì)報(bào)告2.某上市公司披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)優(yōu)先關(guān)注以下哪項(xiàng)審計(jì)程序？A.函證應(yīng)收賬款余額B.重新計(jì)算管理層提供的分部收入數(shù)據(jù)C.測(cè)試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性D.審查董事會(huì)會(huì)議決議的合規(guī)性3.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的存貨數(shù)量與賬面記錄存在差異。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.立即要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄B.僅記錄差異，無需進(jìn)一步調(diào)查原因C.評(píng)估差異的合理性，并進(jìn)一步測(cè)試存貨管理流程D.停止審計(jì)工作，直至差異完全澄清4.某商業(yè)銀行的內(nèi)部控制存在缺陷，導(dǎo)致部分信貸業(yè)務(wù)未嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。審計(jì)師在評(píng)估該缺陷的影響時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮以下哪項(xiàng)因素？A.信貸業(yè)務(wù)金額的大小B.信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)C.被審計(jì)單位的管理層對(duì)缺陷的重視程度D.信貸業(yè)務(wù)對(duì)銀行整體利潤(rùn)的影響5.在審計(jì)外幣業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行匯率折算。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.按被審計(jì)單位的要求繼續(xù)折算B.評(píng)估匯率折算對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，調(diào)整審計(jì)程序C.直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告D.要求被審計(jì)單位管理層解釋未按準(zhǔn)則折算的原因6.某制造企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平，審計(jì)師在執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)優(yōu)先關(guān)注以下哪項(xiàng)因素？A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提充分性B.存貨管理流程的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)C.存貨的物理存在性D.存貨的賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值的差異7.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易未披露的情況。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.忽略該事項(xiàng)，繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序B.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層披露關(guān)聯(lián)方交易，但無需額外測(cè)試C.評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，調(diào)整審計(jì)程序D.直接出具否定意見的審計(jì)報(bào)告8.某公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的會(huì)計(jì)政策存在重大變更，審計(jì)師在評(píng)估該變更的影響時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮以下哪項(xiàng)因素？A.會(huì)計(jì)政策變更的動(dòng)機(jī)B.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度C.被審計(jì)單位的管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的解釋D.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)審計(jì)工作量的影響9.在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，但管理層未采取有效措施整改。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序，不額外關(guān)注B.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層重視，但無需額外測(cè)試C.評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，調(diào)整審計(jì)程序D.直接出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告10.某公司的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師在評(píng)估該風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮以下哪項(xiàng)因素？A.被審計(jì)單位的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程C.被審計(jì)單位的管理層誠(chéng)信度D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)二、多選題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師應(yīng)采取哪些措施？A.評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響B(tài).調(diào)整審計(jì)程序，增加進(jìn)一步審計(jì)程序的測(cè)試范圍C.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層整改內(nèi)部控制缺陷D.直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告E.記錄內(nèi)部控制缺陷，但無需進(jìn)一步調(diào)查2.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的存貨數(shù)量與賬面記錄存在差異。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師應(yīng)采取哪些措施？A.重新監(jiān)盤存貨，確認(rèn)差異原因B.測(cè)試存貨管理流程，評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)C.評(píng)估差異對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度D.要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄E.忽略差異，繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序3.在審計(jì)外幣業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行匯率折算。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師應(yīng)采取哪些措施？A.評(píng)估匯率折算對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響B(tài).調(diào)整審計(jì)程序，增加外幣業(yè)務(wù)測(cè)試的范圍C.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層按準(zhǔn)則折算D.直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告E.忽略匯率折算問題，繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序4.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易未披露。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師應(yīng)采取哪些措施？A.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層披露關(guān)聯(lián)方交易B.評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響C.調(diào)整審計(jì)程序，增加關(guān)聯(lián)方交易的測(cè)試范圍D.直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告E.忽略關(guān)聯(lián)方交易，繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序5.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師應(yīng)采取哪些措施？A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度B.調(diào)整審計(jì)程序，增加進(jìn)一步審計(jì)程序的測(cè)試范圍C.與被審計(jì)單位管理層溝通重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.直接出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告E.忽略重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序三、簡(jiǎn)答題（共5題，每題4分，合計(jì)20分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵點(diǎn)。2.簡(jiǎn)述審計(jì)師在評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素。3.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行外幣業(yè)務(wù)審計(jì)程序時(shí)應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵點(diǎn)。4.簡(jiǎn)述審計(jì)師在評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響時(shí)應(yīng)考慮的因素。5.簡(jiǎn)述審計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)采取的步驟。四、案例分析題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.某零售企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平，且存在大量逾期賬款。審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)未按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。請(qǐng)分析審計(jì)師應(yīng)如何處理該事項(xiàng)，并說明理由。2.某制造業(yè)企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其存貨周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平，且存在大量積壓存貨。審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，導(dǎo)致存貨管理混亂。請(qǐng)分析審計(jì)師應(yīng)如何處理該事項(xiàng)，并說明理由。答案與解析一、單選題答案與解析1.C解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師應(yīng)評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并調(diào)整審計(jì)程序。如果內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)增加進(jìn)一步審計(jì)程序的測(cè)試范圍。2.B解析：管理層提供的分部收入數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)優(yōu)先測(cè)試其可靠性，重新計(jì)算數(shù)據(jù)以驗(yàn)證其準(zhǔn)確性。3.C解析：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估差異的合理性，并進(jìn)一步測(cè)試存貨管理流程，以確定是否存在舞弊或內(nèi)部控制缺陷。4.B解析：信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)評(píng)估信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的測(cè)試范圍。5.B解析：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估匯率折算對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并調(diào)整審計(jì)程序，確保財(cái)務(wù)報(bào)表符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。6.A解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提充分性直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，審計(jì)師應(yīng)優(yōu)先測(cè)試其合理性。7.C解析：關(guān)聯(lián)方交易未披露可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)評(píng)估其影響，并調(diào)整審計(jì)程序。8.B解析：會(huì)計(jì)政策變更對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)評(píng)估其影響。9.C解析：內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)評(píng)估其影響，并調(diào)整審計(jì)程序。10.C解析：管理層誠(chéng)信度直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，審計(jì)師應(yīng)優(yōu)先評(píng)估管理層的誠(chéng)信度。二、多選題答案與解析1.A、B、C解析：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，調(diào)整審計(jì)程序，并提請(qǐng)管理層整改。直接出具審計(jì)報(bào)告不適用于所有情況。2.A、B、C解析：審計(jì)師應(yīng)重新監(jiān)盤存貨，測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，并評(píng)估差異對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。忽略差異不合規(guī)。3.A、B、C解析：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估匯率折算的影響，調(diào)整審計(jì)程序，并提請(qǐng)管理層按準(zhǔn)則折算。直接出具審計(jì)報(bào)告不適用于所有情況。4.A、B、C解析：審計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)管理層披露關(guān)聯(lián)方交易，評(píng)估其影響，并調(diào)整審計(jì)程序。忽略關(guān)聯(lián)方交易不合規(guī)。5.A、B、C解析：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整審計(jì)程序，并與管理層溝通。直接出具審計(jì)報(bào)告不適用于所有情況。三、簡(jiǎn)答題答案與解析1.存貨監(jiān)盤程序的關(guān)鍵點(diǎn)-確定監(jiān)盤范圍和方法，確保覆蓋主要存貨類別。-評(píng)估存貨管理流程的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，測(cè)試其有效性。-確認(rèn)存貨的物理存在性，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)。-評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提充分性。2.關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)-識(shí)別所有關(guān)聯(lián)方交易，確保完整披露。-評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的公允性，避免利益輸送。-測(cè)試關(guān)聯(lián)方交易的審批程序，確保合規(guī)性。-評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。3.外幣業(yè)務(wù)審計(jì)程序的關(guān)鍵點(diǎn)-評(píng)估外幣業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，確定測(cè)試范圍。-測(cè)試匯率折算的準(zhǔn)確性，確保符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。-評(píng)估外幣匯率變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。-測(cè)試外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。4.內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響-評(píng)估內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，確定是否可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。-調(diào)整審計(jì)程序，增加進(jìn)一步審計(jì)程序的測(cè)試范圍。-與管理層溝通內(nèi)部控制缺陷，并要求整改。-評(píng)估是否需要出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。5.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的步驟-識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表的各類風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)。-評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重大性和可能性，確定測(cè)試范圍。-調(diào)整審計(jì)程序，增加進(jìn)一步審計(jì)程序的測(cè)試范圍。-與管理層溝通重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并要求其解釋。-評(píng)估是否需要出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。四、案例分析題答案與解析1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的處理-審計(jì)師應(yīng)評(píng)估應(yīng)收賬款的可收回性，測(cè)試其壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。-如果管理層拒絕計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，審計(jì)師應(yīng)評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。-審計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位管理層溝通，要求其按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。-如果管理層堅(jiān)持不整改，審計(jì)師應(yīng)評(píng)估是否需要出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。2.存貨周轉(zhuǎn)率低且內(nèi)部控制