2026年審計(jì)與內(nèi)部控制含風(fēng)險(xiǎn)方向面試題集一、單選題（每題2分，共20題）1.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)首先采取的措施是？A.直接出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.提請(qǐng)管理層修復(fù)缺陷并評(píng)估其影響C.拒絕接受審計(jì)委托D.將缺陷直接通報(bào)給監(jiān)管機(jī)構(gòu)2.以下哪種情況不屬于內(nèi)部控制測(cè)試中的“控制偏差”？A.授權(quán)審批流程被繞過(guò)B.記賬憑證未連續(xù)編號(hào)C.存貨盤點(diǎn)程序執(zhí)行不完整D.系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)表，無(wú)人工干預(yù)3.根據(jù)中國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的“五要素”？A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.信息與溝通D.內(nèi)部監(jiān)督4.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師通常不會(huì)考慮的因素是？A.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇B.關(guān)鍵管理人員變動(dòng)C.會(huì)計(jì)政策變更D.審計(jì)團(tuán)隊(duì)專業(yè)勝任能力5.若被審計(jì)單位采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理交易，審計(jì)師最可能使用的測(cè)試方法是？A.重新執(zhí)行手工控制B.抽查紙質(zhì)憑證C.測(cè)試數(shù)據(jù)完整性D.詢問(wèn)IT部門人員6.內(nèi)部控制測(cè)試的目的是什么？A.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性B.直接認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性C.避免執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序D.確保所有控制缺陷被立即修復(fù)7.在審計(jì)銀行客戶時(shí)，以下哪項(xiàng)控制措施最能防范“洗錢”風(fēng)險(xiǎn)？A.設(shè)置最低存款余額要求B.實(shí)施客戶身份識(shí)別（KYC）程序C.限制大額現(xiàn)金交易D.定期調(diào)整利率水平8.根據(jù)薩班斯法案，審計(jì)師對(duì)公眾公司內(nèi)部控制有效性負(fù)主要責(zé)任的條款是？A.SOX第404(a)條B.SOX第404(b)條C.SOX第302條D.SOX第409條9.若被審計(jì)單位采用分批處理系統(tǒng)，審計(jì)師最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是？A.數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤B.系統(tǒng)崩潰導(dǎo)致交易丟失C.控制不足引發(fā)舞弊D.報(bào)表生成延遲10.在評(píng)估存貨計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師最可能執(zhí)行的程序是？A.檢查采購(gòu)合同條款B.測(cè)試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法C.重新執(zhí)行盤點(diǎn)程序D.分析供應(yīng)商發(fā)票二、多選題（每題3分，共10題）1.內(nèi)部控制的“控制活動(dòng)”包括哪些措施？A.授權(quán)審批B.職責(zé)分離C.對(duì)賬程序D.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)2.評(píng)估內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵指標(biāo)包括？A.控制偏差數(shù)量B.管理層整改承諾C.審計(jì)費(fèi)用D.報(bào)表錯(cuò)報(bào)金額3.在審計(jì)電商企業(yè)時(shí)，常見(jiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)有哪些？A.惡意刷單B.虛構(gòu)訂單C.運(yùn)費(fèi)不實(shí)D.退貨欺詐4.根據(jù)中國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，以下哪些屬于“應(yīng)用控制”？A.記賬憑證審核B.現(xiàn)金盤點(diǎn)C.費(fèi)用預(yù)算控制D.采購(gòu)審批流程5.審計(jì)師在測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)，可能遇到的限制因素包括？A.管理層不配合B.控制設(shè)計(jì)不合理C.審計(jì)時(shí)間不足D.客戶信息系統(tǒng)不開(kāi)放6.以下哪些控制措施能有效防范財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊？A.財(cái)務(wù)報(bào)告審批流程B.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督C.職工薪酬保密制度D.舞弊舉報(bào)熱線7.在審計(jì)制造業(yè)企業(yè)時(shí)，常見(jiàn)的內(nèi)部控制缺陷有哪些？A.產(chǎn)成品串貨B.原材料賬實(shí)不符C.質(zhì)量檢驗(yàn)流程缺失D.人工工時(shí)虛報(bào)8.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心步驟包括？A.識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域B.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施C.執(zhí)行控制測(cè)試D.確定審計(jì)重要性水平9.在審計(jì)醫(yī)藥企業(yè)時(shí)，需特別關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？A.虛構(gòu)銷售記錄B.醫(yī)保騙保C.研發(fā)費(fèi)用資本化不當(dāng)D.臨床試驗(yàn)數(shù)據(jù)造假10.以下哪些屬于內(nèi)部控制測(cè)試的常見(jiàn)抽樣方法？A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.任意抽樣D.回歸分析三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共6題）1.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的區(qū)別。2.在審計(jì)跨境電商企業(yè)時(shí)，如何評(píng)估“匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)”？3.若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)師應(yīng)如何處理？4.簡(jiǎn)述“連續(xù)編號(hào)”控制的重要性及其測(cè)試方法。5.在審計(jì)金融機(jī)構(gòu)時(shí)，如何識(shí)別“關(guān)聯(lián)方交易”的舞弊風(fēng)險(xiǎn)？6.簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序在審計(jì)中的具體作用。四、案例分析題（每題10分，共2題）1.案例背景：某家電制造企業(yè)采用ERP系統(tǒng)管理存貨，但審計(jì)師發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在“批次號(hào)生成不連續(xù)”的缺陷，可能導(dǎo)致部分產(chǎn)成品無(wú)法追溯來(lái)源。若您是該項(xiàng)目的審計(jì)師，如何評(píng)估該缺陷的風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)測(cè)試程序？2.案例背景：某連鎖餐飲企業(yè)報(bào)告2025年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)30%，但審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在以下問(wèn)題：-現(xiàn)金收入未全部通過(guò)銀行系統(tǒng)入賬；-供應(yīng)商發(fā)票與采購(gòu)訂單不符；-職工餐費(fèi)報(bào)銷缺乏審批流程。請(qǐng)分析這些缺陷可能導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)建議。答案與解析一、單選題答案1.B解析：發(fā)現(xiàn)重大缺陷時(shí)，審計(jì)師應(yīng)首先與管理層溝通，評(píng)估缺陷的影響并要求修復(fù)，再?zèng)Q定是否調(diào)整審計(jì)報(bào)告。2.D解析：系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)表無(wú)人工干預(yù)屬于控制設(shè)計(jì)有效，其他選項(xiàng)均涉及控制偏差。3.D解析：中國(guó)內(nèi)控五要素為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。4.D解析：審計(jì)師自身能力不屬于被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)因素。5.C解析：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)重點(diǎn)測(cè)試數(shù)據(jù)完整性，其他選項(xiàng)與系統(tǒng)測(cè)試關(guān)聯(lián)度較低。6.A解析：內(nèi)部控制測(cè)試主要評(píng)估設(shè)計(jì)有效性，而非直接認(rèn)定報(bào)表公允性。7.B解析：KYC程序是銀行反洗錢的核心控制措施。8.A解析：SOX第404(a)條要求管理層評(píng)估內(nèi)控有效性，審計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)該評(píng)估。9.C解析：分批處理系統(tǒng)易因控制不足引發(fā)舞弊，如篡改批次數(shù)據(jù)。10.C解析：重新執(zhí)行盤點(diǎn)是測(cè)試存貨計(jì)價(jià)的關(guān)鍵程序。二、多選題答案1.A、B、C解析：控制活動(dòng)包括授權(quán)審批、職責(zé)分離、對(duì)賬程序，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)屬于監(jiān)控活動(dòng)。2.A、B解析：控制偏差數(shù)量和管理層整改承諾是評(píng)估內(nèi)控有效性的關(guān)鍵指標(biāo)。3.A、B、D解析：電商企業(yè)常見(jiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)包括刷單、虛構(gòu)訂單、退貨欺詐。4.A、B、D解析：應(yīng)用控制包括記賬憑證審核、現(xiàn)金盤點(diǎn)、采購(gòu)審批，費(fèi)用預(yù)算屬于監(jiān)控控制。5.A、B、C解析：管理層不配合、控制設(shè)計(jì)不合理、時(shí)間不足是常見(jiàn)限制因素。6.A、B解析：財(cái)務(wù)報(bào)告審批和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能有效防范舞弊。7.A、B、C解析：制造業(yè)常見(jiàn)缺陷包括產(chǎn)成品串貨、原材料賬實(shí)不符、質(zhì)量檢驗(yàn)缺失。8.A、B、C解析：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估應(yīng)對(duì)、執(zhí)行測(cè)試。9.A、B、D解析：醫(yī)藥企業(yè)需關(guān)注虛構(gòu)銷售、醫(yī)保騙保、臨床試驗(yàn)造假。10.A、B解析：抽樣方法包括分層抽樣、系統(tǒng)抽樣，任意抽樣和回歸分析不適用。三、簡(jiǎn)答題答案1.內(nèi)部控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的區(qū)別-內(nèi)部控制測(cè)試：評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性，用于確定是否減少實(shí)質(zhì)性程序范圍。-實(shí)質(zhì)性程序：直接測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，確認(rèn)是否存在錯(cuò)報(bào)。2.評(píng)估匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的方法-檢查匯率風(fēng)險(xiǎn)敞口（如外幣應(yīng)收賬款）；-測(cè)試匯率折算政策；-分析遠(yuǎn)期合約使用情況。3.處理重大內(nèi)部控制缺陷的措施-與管理層溝通缺陷影響；-要求修復(fù)并跟蹤整改；-調(diào)整審計(jì)程序（如增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試）。4.連續(xù)編號(hào)控制的重要性及測(cè)試方法-重要性：防止交易遺漏或重復(fù)。-測(cè)試方法：抽查憑證編號(hào)、檢查系統(tǒng)生成邏輯。5.識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)的方法-檢查關(guān)聯(lián)方披露完整性；-分析交易價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)差異；-評(píng)估管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。6.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的作用-識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；-優(yōu)化審計(jì)資源分配；-確定審計(jì)重點(diǎn)。四、案例分析題答案1.ERP系統(tǒng)批次號(hào)缺陷的評(píng)估與測(cè)試-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：若批次號(hào)不連續(xù)，可能涉及產(chǎn)成品調(diào)包或偷盜，需重點(diǎn)關(guān)注。-測(cè)試程序：-抽查產(chǎn)成品出庫(kù)記錄，驗(yàn)證批次號(hào)連續(xù)性；-測(cè)試系統(tǒng)批次號(hào)生成邏輯；-檢查缺陷期間的