PAGE稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的為有效防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范公司稅務(wù)管理行為，確保公司依法納稅，保障公司合法權(quán)益，特制定本稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)、子公司等所有涉及稅務(wù)事項(xiàng)的部門(mén)和人員。（三）基本原則1.合法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保公司稅務(wù)行為合法合規(guī)。2.全面覆蓋原則：涵蓋公司所有涉稅業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理、稅務(wù)籌劃等，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理。3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)為核心，合理配置資源，有針對(duì)性地采取防控措施。4.制衡協(xié)同原則：建立健全內(nèi)部稅務(wù)管理的制衡機(jī)制，各部門(mén)之間相互協(xié)作、相互監(jiān)督，共同防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。（四）管理職責(zé)1.稅務(wù)管理部門(mén)職責(zé)負(fù)責(zé)制定和完善公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度及相關(guān)流程。組織開(kāi)展公司稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)工作。協(xié)調(diào)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系，及時(shí)了解稅收政策變化，爭(zhēng)取有利的稅收政策支持。負(fù)責(zé)公司稅務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。對(duì)公司各部門(mén)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)負(fù)責(zé)審核公司各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，確保稅務(wù)處理符合財(cái)務(wù)核算要求。提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，協(xié)助稅務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析。負(fù)責(zé)公司稅款的計(jì)算、申報(bào)和繳納工作，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。配合稅務(wù)管理部門(mén)開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)檢查等工作。3.業(yè)務(wù)部門(mén)職責(zé)在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，充分考慮稅收因素，確保業(yè)務(wù)合同、交易安排等符合稅收法律法規(guī)要求。及時(shí)向稅務(wù)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)提供與業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)信息，配合做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自查自糾，并及時(shí)整改。4.審計(jì)部門(mén)職責(zé)將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)部審計(jì)范疇，定期對(duì)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行整改。二、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（一）外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)密切關(guān)注國(guó)家稅收法律法規(guī)、稅收政策的調(diào)整變化，及時(shí)評(píng)估對(duì)公司業(yè)務(wù)和稅務(wù)處理的影響。分析稅收政策調(diào)整可能導(dǎo)致的公司稅負(fù)增加、稅收優(yōu)惠政策失效等風(fēng)險(xiǎn)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)征管風(fēng)險(xiǎn)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管要求和重點(diǎn)，分析稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過(guò)程中可能對(duì)公司進(jìn)行重點(diǎn)檢查的領(lǐng)域和項(xiàng)目。關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)征管方式的變化，如大數(shù)據(jù)征管、風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向征管等，評(píng)估對(duì)公司稅務(wù)管理的挑戰(zhàn)。（二）內(nèi)部業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.稅務(wù)登記風(fēng)險(xiǎn)檢查公司稅務(wù)登記信息的準(zhǔn)確性和完整性，是否及時(shí)辦理稅務(wù)登記、變更登記和注銷(xiāo)登記等手續(xù)。關(guān)注稅務(wù)登記信息與公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的一致性，防止因登記信息錯(cuò)誤導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)。2.納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審核納稅申報(bào)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，確保申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相符。檢查納稅申報(bào)的及時(shí)性，是否按照規(guī)定期限申報(bào)納稅，避免逾期申報(bào)產(chǎn)生滯納金和罰款。3.稅款繳納風(fēng)險(xiǎn)核對(duì)稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性，確保應(yīng)納稅額計(jì)算無(wú)誤。檢查稅款繳納的及時(shí)性和足額性，防止出現(xiàn)少繳、漏繳稅款的情況。4.發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)審查發(fā)票的開(kāi)具、取得、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，防止虛開(kāi)發(fā)票、取得不合規(guī)發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注發(fā)票使用過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)不符、發(fā)票丟失等情況。5.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估稅務(wù)籌劃方案的合法性和合理性，是否符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策要求。分析稅務(wù)籌劃方案實(shí)施過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，如政策變化導(dǎo)致籌劃失敗、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為避稅等風(fēng)險(xiǎn)。（三）數(shù)據(jù)信息風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確反映公司經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與稅務(wù)數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，防止因財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤導(dǎo)致稅務(wù)數(shù)據(jù)失真。2.業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)審查業(yè)務(wù)合同、訂單、出入庫(kù)記錄等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠支持稅務(wù)處理。分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與稅務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，發(fā)現(xiàn)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。三、稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）評(píng)估指標(biāo)設(shè)定1.稅負(fù)率指標(biāo)計(jì)算公司不同稅種的稅負(fù)率，并與同行業(yè)平均稅負(fù)率進(jìn)行比較，分析稅負(fù)率異常的原因。稅負(fù)率計(jì)算公式：稅負(fù)率=應(yīng)納稅額÷應(yīng)稅銷(xiāo)售收入×100%2.收入成本匹配指標(biāo)分析公司收入與成本之間的匹配關(guān)系，檢查是否存在收入成本倒掛、成本費(fèi)用不合理列支等情況。通過(guò)對(duì)比不同期間的收入成本數(shù)據(jù)，評(píng)估收入成本匹配的穩(wěn)定性。3.發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)發(fā)票開(kāi)具金額、取得發(fā)票數(shù)量及金額等數(shù)據(jù)，分析發(fā)票開(kāi)具和取得的合規(guī)性。關(guān)注發(fā)票作廢率、紅字發(fā)票開(kāi)具比例等指標(biāo)，判斷是否存在異常發(fā)票開(kāi)具情況。（二）評(píng)估方法選擇1.定性評(píng)估方法組織相關(guān)部門(mén)和人員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析，判斷風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、影響程度和可能性。采用專(zhuān)家咨詢、集體討論等方式，確定稅收風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)。2.定量評(píng)估方法運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)設(shè)定的評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行量化分析，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)得分。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)得分，確定稅收風(fēng)險(xiǎn)的高低程度。（三）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分1.高風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性較大，且一旦發(fā)生將對(duì)公司造成重大損失，如面臨重大稅務(wù)處罰、補(bǔ)繳巨額稅款及滯納金等。2.中風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性適中，可能對(duì)公司造成一定損失，如受到稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注、稅務(wù)處理存在一定爭(zhēng)議等。3.低風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性較小，對(duì)公司影響較小，如個(gè)別稅務(wù)事項(xiàng)處理不規(guī)范但不影響整體稅務(wù)合規(guī)性等。四、稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（一）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略制定1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)且無(wú)法有效控制的稅收風(fēng)險(xiǎn)，采取調(diào)整業(yè)務(wù)模式、放棄相關(guān)業(yè)務(wù)等方式，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。2.風(fēng)險(xiǎn)降低：針對(duì)中風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)優(yōu)化稅務(wù)管理流程、加強(qiáng)內(nèi)部控制、與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)等措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：對(duì)于部分風(fēng)險(xiǎn)，可通過(guò)購(gòu)買(mǎi)稅務(wù)保險(xiǎn)等方式，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。4.風(fēng)險(xiǎn)接受：對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)，在公司可承受范圍內(nèi)，采取持續(xù)監(jiān)控等方式，接受風(fēng)險(xiǎn)存在。（二）具體應(yīng)對(duì)措施1.稅務(wù)政策培訓(xùn)與宣傳定期組織公司員工參加稅收政策培訓(xùn)，提高員工的稅務(wù)政策水平和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過(guò)內(nèi)部刊物、宣傳欄等形式，宣傳稅收政策法規(guī)和公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求。2.優(yōu)化稅務(wù)管理流程對(duì)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理等流程進(jìn)行梳理和優(yōu)化，明確各環(huán)節(jié)的操作規(guī)范和責(zé)任分工。建立稅務(wù)管理流程的監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正流程執(zhí)行中的問(wèn)題。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)與稅務(wù)協(xié)同財(cái)務(wù)部門(mén)與稅務(wù)管理部門(mén)密切配合，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與稅務(wù)數(shù)據(jù)的核對(duì)和分析，確保數(shù)據(jù)一致。在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中，充分考慮稅務(wù)因素，為稅務(wù)處理提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。4.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制設(shè)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和閾值，當(dāng)指標(biāo)數(shù)據(jù)達(dá)到預(yù)警值時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。對(duì)預(yù)警信息進(jìn)行分析和評(píng)估，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。5.開(kāi)展稅務(wù)自查自糾定期組織公司內(nèi)部稅務(wù)自查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改。建立稅務(wù)自查檔案，記錄自查情況和整改結(jié)果，為后續(xù)稅務(wù)管理提供參考。6.積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通關(guān)系，及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管要求和政策導(dǎo)向。在遇到重大稅務(wù)事項(xiàng)或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和支持。五、信息與溝通（一）內(nèi)部信息傳遞1.建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)搭建公司稅務(wù)信息管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等功能的信息化管理。通過(guò)信息系統(tǒng)，及時(shí)收集、整理和分析公司稅務(wù)信息，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供數(shù)據(jù)支持。2.規(guī)范內(nèi)部信息傳遞流程明確各部門(mén)在稅務(wù)信息傳遞中的職責(zé)和流程，確保稅務(wù)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞到相關(guān)部門(mén)和人員。對(duì)于重要稅務(wù)信息，實(shí)行書(shū)面報(bào)告制度，并進(jìn)行備案。（二）外部信息獲取1.關(guān)注稅收政策發(fā)布渠道及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站、稅務(wù)報(bào)刊雜志等稅收政策發(fā)布渠道，獲取最新稅收政策信息。訂閱稅收政策法規(guī)數(shù)據(jù)庫(kù)，方便公司隨時(shí)查詢和學(xué)習(xí)相關(guān)政策。2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流定期參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的政策培訓(xùn)、座談會(huì)等活動(dòng)，了解稅收政策執(zhí)行情況和征管要求。主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢公司稅務(wù)處理中的疑問(wèn)和問(wèn)題，獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)。六、監(jiān)督與改進(jìn)（一）監(jiān)督機(jī)制建立1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督審計(jì)部門(mén)定期對(duì)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行情況、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性等。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行整改。2.稅務(wù)管理部門(mén)自我監(jiān)督稅務(wù)管理部門(mén)定期對(duì)自身工作進(jìn)行自查，檢查稅務(wù)處理的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)防控措施的落實(shí)情況等。對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行整改，并分析原因，完善相關(guān)制度和流程。（二）改進(jìn)措施制定1.根據(jù)監(jiān)督檢查結(jié)果，對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題進(jìn)行深入