PAGE國稅完善內控制度國稅內控制度完善方案一、總則（一）目的為了進一步加強國稅系統(tǒng)內部管理，規(guī)范權力運行，有效防控廉政風險，確保稅收執(zhí)法權和行政管理權的正確行使，特制定本內控制度。（二）依據(jù)本制度依據(jù)國家相關法律法規(guī)、稅收政策以及國稅系統(tǒng)內部管理規(guī)定制定，確保各項工作符合法律要求和行業(yè)標準。（三）適用范圍本制度適用于國稅系統(tǒng)內各級稅務機關及其工作人員。（四）基本原則1.合法性原則：內控制度的制定和實施必須符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，確保權力在法律框架內運行。2.全面性原則：涵蓋國稅工作的各個環(huán)節(jié)，包括稅收征管、稅務稽查、財務管理、人事管理等，不留管理死角。3.制衡性原則：通過合理設置崗位、明確職責權限、規(guī)范工作流程，實現(xiàn)權力的相互制約和監(jiān)督，防止權力濫用。4.適應性原則：根據(jù)國稅工作的發(fā)展變化和外部環(huán)境的要求，及時調整和完善內控制度，確保制度的有效性和適應性。二、稅收征管環(huán)節(jié)內控制度（一）稅務登記管理1.登記流程規(guī)范明確納稅人稅務登記的受理、審核、發(fā)證等環(huán)節(jié)的具體操作流程，規(guī)定各環(huán)節(jié)的辦理時限和責任人。要求稅務人員嚴格審核納稅人提交的登記資料，確保資料真實、準確、完整。對于不符合要求的，及時告知納稅人補充或更正。2.信息錄入與維護建立健全稅務登記信息系統(tǒng)，規(guī)范信息錄入標準。稅務人員應及時、準確地將納稅人的登記信息錄入系統(tǒng)，并確保信息的完整性和一致性。定期對稅務登記信息進行維護和更新，及時清理無效信息，保證信息的時效性。3.檔案管理按照檔案管理規(guī)定，對稅務登記檔案進行分類、整理、歸檔。檔案內容應包括納稅人提交的登記資料、審核記錄、發(fā)證存根等。明確檔案保管期限和查閱權限，確保檔案的安全和可追溯性。（二）納稅申報管理1.申報方式與渠道提供多種納稅申報方式，如網(wǎng)上申報、上門申報、郵寄申報等，并向納稅人宣傳和解釋各種申報方式的操作流程和注意事項。加強對網(wǎng)上申報系統(tǒng)的維護和管理，確保系統(tǒng)穩(wěn)定運行，方便納稅人申報。同時，建立應急處理機制，及時解決申報過程中出現(xiàn)的技術問題。2.申報資料審核稅務人員應認真審核納稅人提交的納稅申報資料，包括申報表、財務報表、相關附報資料等。審核內容主要包括數(shù)據(jù)的準確性、邏輯關系的合理性以及資料的完整性。對于申報資料存在問題的，及時與納稅人溝通，要求其更正或補充資料。對于涉嫌虛假申報的，按照規(guī)定進行調查處理。3.申報數(shù)據(jù)比對與分析建立納稅申報數(shù)據(jù)比對機制，將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務報表數(shù)據(jù)、發(fā)票開具數(shù)據(jù)、第三方信息等進行比對。通過比對發(fā)現(xiàn)異常情況，及時進行風險預警。定期對申報數(shù)據(jù)進行分析，了解納稅人的申報規(guī)律和趨勢，為稅收征管決策提供數(shù)據(jù)支持。（三）稅款征收管理1.征收方式確定根據(jù)納稅人的實際情況，合理確定稅款征收方式，如查賬征收、核定征收、代扣代繳、代收代繳等。在確定征收方式時，應嚴格按照相關規(guī)定進行審核和審批。對于實行核定征收的納稅人，應定期進行核定調整，確保核定稅額的合理性和準確性。2.稅款入庫管理嚴格按照國家金庫條例等規(guī)定，及時、足額地將稅款繳入國庫。稅務人員應準確開具稅收票證，確保票證填寫規(guī)范、內容準確。建立稅款入庫臺賬，詳細記錄稅款征收、入庫時間、金額等信息，定期與國庫進行對賬，確保稅款入庫的準確性和一致性。3.欠稅管理加強對欠稅的監(jiān)控和管理，建立欠稅臺賬，詳細記錄納稅人的欠稅情況，包括欠稅金額、所屬期、原因等。對欠稅納稅人采取相應的催繳措施，如下達催繳通知書、加收滯納金等。對于惡意欠稅的，依法采取稅收保全、強制執(zhí)行等措施。（四）稅收優(yōu)惠管理1.優(yōu)惠政策執(zhí)行稅務人員應熟悉各類稅收優(yōu)惠政策，準確把握政策適用條件和范圍。在辦理稅收優(yōu)惠業(yè)務時，嚴格按照政策規(guī)定進行審核和審批。加強對稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保納稅人依法享受稅收優(yōu)惠，防止稅收優(yōu)惠政策濫用。2.備案與審批管理明確稅收優(yōu)惠備案和審批的具體流程和要求。對于需要備案的優(yōu)惠事項，納稅人應按照規(guī)定提交備案資料，稅務機關進行備案登記。對于需要審批的優(yōu)惠事項，嚴格按照審批程序進行審核，確保審批結果的公正性和合法性。3.后續(xù)管理建立稅收優(yōu)惠后續(xù)管理機制，對享受稅收優(yōu)惠的納稅人進行跟蹤管理。定期檢查納稅人是否符合優(yōu)惠條件，優(yōu)惠政策執(zhí)行是否正確。對于不符合條件的，及時取消其優(yōu)惠資格，并追繳已享受的優(yōu)惠稅款。三、稅務稽查環(huán)節(jié)內控制度（一）選案管理1.選案指標設定建立科學合理的選案指標體系，包括納稅人的納稅申報情況、財務指標、發(fā)票使用情況、行業(yè)稅負率等。通過對這些指標的分析，篩選出可能存在稅收違法問題的納稅人作為稽查對象。定期對選案指標進行評估和調整，確保指標的有效性和針對性。2.選案程序規(guī)范明確選案的工作流程，包括信息采集、分析篩選、審批確定等環(huán)節(jié)。選案人員應按照規(guī)定的程序進行操作，確保選案過程的公正性和透明度。建立選案信息數(shù)據(jù)庫，整合各類稅收征管信息，為選案提供全面、準確的數(shù)據(jù)支持。（二）檢查實施管理1.檢查計劃制定根據(jù)選案結果，制定詳細的稅務稽查檢查計劃。檢查計劃應明確檢查對象、檢查內容、檢查人員、檢查時間等。在檢查計劃執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調整計劃的，應按照規(guī)定的程序進行審批。2.檢查方法與程序檢查人員應按照法定程序實施檢查，出示稅務檢查證件，向納稅人送達稅務檢查通知書。檢查過程中，應運用適當?shù)臋z查方法，如實地檢查、調賬檢查、詢問調查等，收集相關證據(jù)。檢查人員應制作檢查工作底稿，詳細記錄檢查過程和發(fā)現(xiàn)的問題。工作底稿應內容完整、邏輯清晰、證據(jù)充分。3.證據(jù)收集與固定注重證據(jù)的收集和固定，確保證據(jù)的合法性、真實性和關聯(lián)性。檢查人員可以通過復印、拍照、錄音、錄像等方式收集證據(jù)，并要求相關人員簽字確認。對于電子數(shù)據(jù)證據(jù)，應按照規(guī)定進行提取、存儲和保管，確保其完整性和可追溯性。（三）審理管理1.審理流程與標準明確稅務稽查審理的工作流程，包括初審、復審、集體審理等環(huán)節(jié)。審理人員應按照規(guī)定的標準對檢查結果進行全面審查，重點審查證據(jù)的合法性、事實的準確性、定性的正確性以及處理意見的合理性。建立審理工作底稿，記錄審理過程和審理意見。2.重大案件審理對于達到重大案件標準的稅務稽查案件，應按照重大案件審理辦法進行審理。重大案件審理委員會應認真審議案件，充分聽取各方意見，確保案件處理的公正性和權威性。3.審理結果處理根據(jù)審理結果，制作稅務處理決定書和稅務處罰決定書。決定書應內容準確、格式規(guī)范，告知納稅人權利和義務。對于審理后需要補充調查或調整處理意見的，及時通知檢查人員進行補充調查或調整。（四）執(zhí)行管理1.執(zhí)行程序與措施稅務機關應及時將稅務處理決定書和稅務處罰決定書送達納稅人，并督促納稅人按照規(guī)定的期限繳納稅款、滯納金和罰款。對于納稅人逾期不履行繳納義務的，依法采取稅收保全、強制執(zhí)行等措施。執(zhí)行人員應嚴格按照法定程序進行操作，并做好相關記錄。2.執(zhí)行結果反饋建立執(zhí)行結果反饋機制，執(zhí)行人員應及時將執(zhí)行情況反饋給審理部門。對于執(zhí)行過程中遇到的問題和困難，及時與相關部門溝通協(xié)調，確保執(zhí)行工作順利完成。3.后續(xù)跟蹤管理對執(zhí)行完畢的案件進行后續(xù)跟蹤管理，檢查納稅人是否按照規(guī)定履行了全部義務。對于發(fā)現(xiàn)納稅人存在其他稅收違法問題的，及時進行處理。四、財務管理環(huán)節(jié)內控制度（一）預算管理1.預算編制按照國家預算管理規(guī)定和上級稅務機關的要求，結合本單位的工作實際，科學合理地編制年度預算。預算編制應涵蓋收入預算、支出預算等各項內容，確保預算的完整性。在預算編制過程中，充分征求各部門意見，進行綜合平衡。同時，加強對預算編制的審核，提高預算編制的準確性。2.預算執(zhí)行嚴格按照預算執(zhí)行，各部門應根據(jù)預算安排合理使用資金。財務部門應加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對預算執(zhí)行進度進行分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中存在的問題。建立預算執(zhí)行預警機制，對于預算執(zhí)行偏差較大的項目，及時發(fā)出預警信號，督促相關部門采取措施進行調整。3.預算調整如遇特殊情況需要調整預算的，應按照規(guī)定的程序進行申報和審批。預算調整應充分說明調整的原因、依據(jù)和調整內容，確保調整后的預算合理可行。（二）收支管理1.收入管理加強稅收收入管理，確保稅款及時、足額入庫。嚴格按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，規(guī)范稅收征管行為，防止稅款流失。加強對其他收入的管理，如罰沒收入、行政事業(yè)性收費收入等。明確收入的來源、標準和收取方式，確保收入合法合規(guī)。2.支出管理建立健全支出管理制度，明確支出范圍、標準和審批程序。嚴格控制各項支出，確保支出合理、合規(guī)。加強對費用報銷的審核，要求報銷憑證真實、合法、有效。對于大額支出，實行集體決策和審批制度。3.資金安全管理加強資金安全管理，確保資金的存放、使用安全。嚴格執(zhí)行資金管理制度，規(guī)范資金收付流程，防范資金風險。定期對資金進行清查盤點，確保賬實相符。同時，加強對財務印鑒、票據(jù)等重要物品的管理。（三）資產管理1.資產購置與處置按照規(guī)定的程序進行資產購置，嚴格執(zhí)行政府采購制度。在資產購置過程中，進行充分的市場調研，確保購置資產的性價比。對于資產處置，應按照相關規(guī)定進行審批和評估。資產處置收入應及時足額上繳國庫，防止國有資產流失。2.資產日常管理建立資產臺賬，詳細記錄資產的購置時間、規(guī)格型號、數(shù)量、使用部門等信息。定期對資產進行清查盤點，確保資產賬實相符。加強對固定資產的維護和保養(yǎng)，提高資產的使用效率。對于閑置資產，及時進行調劑或處置。（四）財務監(jiān)督1.內部審計定期開展內部審計工作，對本單位的財務收支、預算執(zhí)行、資產管理等情況進行審計監(jiān)督。內部審計人員應獨立、客觀、公正地開展審計工作，出具審計報告。根據(jù)審計結果，提出改進建議和意見，督促相關部門進行整改。2.外部監(jiān)督積極接受外部監(jiān)督，如財政部門、審計機關等的監(jiān)督檢查。對于外部監(jiān)督提出的問題，認真整改落實，并及時反饋整改情況。加強與外部監(jiān)督部門的溝通協(xié)調，建立良好的工作關系，不斷提高財務管理水平。五、人事管理環(huán)節(jié)內控制度（一）人員招錄與調配1.招錄程序規(guī)范按照國家公務員招錄規(guī)定，制定科學合理的人員招錄計劃。招錄過程應嚴格遵循公開、平等、競爭、擇優(yōu)的原則，規(guī)范報名、資格審查、筆試、面試、體檢、考察等環(huán)節(jié)。加強對招錄工作的監(jiān)督，確保招錄過程的公正性和透明度。對于招錄結果，及時進行公示，接受社會監(jiān)督。2.調配管理根據(jù)工作需要，合理進行人員調配。人員調配應充分考慮工作崗位要求和人員素質能力，確保人員與崗位相匹配。在人員調配過程中，嚴格按照規(guī)定的程序進行審批，確保調配工作規(guī)范有序。（二）考核與獎懲1.考核制度建立建立健全稅務人員考核制度，明確考核內容、標準和方法?？己藘热輵ǖ?、能、勤、績、廉等方面，全面客觀地評價稅務人員的工作表現(xiàn)。定期開展考核工作，考核結果應與稅務人員的薪酬、晉升、獎勵等掛鉤。2.獎懲措施執(zhí)行根據(jù)考核結果，對表現(xiàn)優(yōu)秀的稅務人員給予獎勵，如表彰、獎勵晉升等。對于違反紀律和規(guī)定的稅務人員，依法給予相應的處罰，如警告、記過、撤職等。加強對獎懲措施執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保獎懲制度的嚴肅性和公正性。（三）培訓與發(fā)展1.培訓計劃制定根據(jù)稅務工作的發(fā)展需求和稅務人員的實際情況，制定年度培訓計劃。培訓計劃應涵蓋業(yè)務知識培訓、技能培訓、職業(yè)道德培訓等內容，提高稅務人員綜合素質。合理安排培訓時間和培訓方式，確保培訓效果。培訓方式可以包括內部培訓、外部培訓、在線學習等。2.職業(yè)發(fā)展規(guī)劃為稅務人員制定職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，明確職業(yè)發(fā)展方向和晉升渠道。職業(yè)發(fā)展規(guī)劃應與稅務人員的個人能力和工作表現(xiàn)相結合，激勵稅務人員不斷提升自己。定期對稅務人員的職業(yè)發(fā)展情況進行評估和調整，為稅務人員提供必要的支持和指導。（四）廉政管理1.廉政教育加強廉政教育，定期組織稅務人員學習廉政法規(guī)和紀律要求。廉政教育可以采取專題講座、案例分析、警示教育等多種形式，提高稅務人員的廉潔自律意識。將廉政教育納入稅務人員培訓體系，作為常態(tài)化工作常抓不懈。2.監(jiān)督與問責建立健全廉政監(jiān)督機制，加強對稅務人員權力行使的監(jiān)督。通過內部監(jiān)督、