PAGE注會審計內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，確保公司財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、子公司。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）基本原則1.獨立性原則：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)獨立于被審計部門，確保審計工作不受干擾，客觀公正地開展。2.客觀性原則：審計人員應(yīng)基于事實和證據(jù)進(jìn)行審計判斷，保持客觀中立的態(tài)度。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)具備相應(yīng)的權(quán)限，其審計結(jié)論和建議應(yīng)得到有效執(zhí)行。4.全面性原則：涵蓋公司經(jīng)營管理的各個方面，包括財務(wù)、業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制等。二、審計機(jī)構(gòu)與人員（一）審計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，直接對董事會負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計部門應(yīng)配備與審計工作相適應(yīng)的專業(yè)人員，確保審計工作的順利開展。（二）審計人員職責(zé)1.制定審計計劃：根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營管理需要，制定年度審計計劃和專項審計計劃。2.實施審計工作：按照審計計劃，運用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê统绦颍瑢Ρ粚徲媽ο筮M(jìn)行審查和評價。3.編制審計報告：對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和總結(jié)，撰寫審計報告，提出審計意見和建議。4.跟蹤審計整改：對審計報告中提出的整改建議進(jìn)行跟蹤檢查，確保問題得到有效解決。5.協(xié)助外部審計：配合外部審計機(jī)構(gòu)開展工作，提供必要的資料和信息。（三）審計人員職業(yè)道德1.遵守法律法規(guī)：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和公司各項規(guī)章制度。2.保持獨立性：不得與被審計對象存在利益關(guān)系，確保審計工作的公正性。3.保守秘密：對審計過程中知悉的公司商業(yè)秘密和敏感信息予以保密。4.具備專業(yè)勝任能力：持續(xù)學(xué)習(xí)和提升專業(yè)知識和技能，保證審計工作質(zhì)量。三、審計工作流程（一）審計計劃制定1.年度審計計劃：每年年初，內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)、風(fēng)險狀況等因素，制定年度審計計劃，明確審計項目、審計范圍、審計時間等內(nèi)容。年度審計計劃需報董事會批準(zhǔn)后實施。2.專項審計計劃：根據(jù)公司特定需求或突發(fā)情況，內(nèi)部審計部門可制定專項審計計劃，對特定事項進(jìn)行深入審計。專項審計計劃需經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后實施。（二）審計準(zhǔn)備1.組建審計組：根據(jù)審計項目的性質(zhì)和規(guī)模，選派合適的審計人員組成審計組，并指定審計組長。2.收集資料：審計組應(yīng)收集與審計項目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、公司制度、財務(wù)報表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等資料，了解被審計對象的基本情況。3.制定審計方案：審計組長根據(jù)收集的資料，結(jié)合審計目標(biāo)和要求，制定具體的審計方案，明確審計步驟、方法、時間安排等內(nèi)容。審計方案需報內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。（三）審計實施1.進(jìn)駐被審計單位：審計組向被審計單位送達(dá)審計通知書，告知審計目的、范圍、時間等事項，并要求被審計單位提供必要的協(xié)助和支持。2.開展審計工作：審計人員按照審計方案，通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，實地觀察，詢問訪談等方式，對被審計對象進(jìn)行全面審查。在審計過程中，審計人員應(yīng)做好審計記錄，收集審計證據(jù)。3.審計溝通：審計組應(yīng)與被審計單位保持密切溝通，及時了解審計工作進(jìn)展情況，解答被審計單位提出的疑問，并就審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行初步溝通和交流。（四）審計報告1.撰寫審計報告：審計組在完成審計工作后，應(yīng)及時撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。審計報告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確，語言簡潔明了。2.征求意見：審計報告初稿形成后，應(yīng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋意見，審計組應(yīng)對反饋意見進(jìn)行認(rèn)真分析和研究，必要時進(jìn)行補充審計。3.審核與批準(zhǔn)：審計報告經(jīng)內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人審核后，報公司管理層或董事會批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的審計報告應(yīng)及時送達(dá)被審計單位，并要求其按照審計意見和建議進(jìn)行整改。（五）審計整改1.制定整改計劃：被審計單位應(yīng)根據(jù)審計報告提出的問題和建議，制定詳細(xì)的整改計劃，明確整改措施、責(zé)任部門、整改時間等內(nèi)容。整改計劃需報內(nèi)部審計部門備案。2.實施整改：被審計單位按照整改計劃組織實施整改工作，確保問題得到有效解決。在整改過程中，被審計單位應(yīng)定期向內(nèi)部審計部門報告整改進(jìn)展情況。3.跟蹤檢查：內(nèi)部審計部門應(yīng)對被審計單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，驗證整改措施的執(zhí)行效果。對整改不力的單位，應(yīng)下達(dá)整改通知書，督促其加快整改進(jìn)度。四、內(nèi)部控制評價（一）評價目的通過對公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和不足，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)公司內(nèi)部控制體系的不斷完善。（二）評價范圍涵蓋公司內(nèi)部控制的各個方面，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。（三）評價方法1.問卷調(diào)查：設(shè)計內(nèi)部控制調(diào)查問卷，向公司各部門、子公司員工發(fā)放，了解其對內(nèi)部控制的認(rèn)知和執(zhí)行情況。2.文檔審查：審查公司各項管理制度、業(yè)務(wù)流程、會計憑證、賬簿、報表等文檔，檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。3.實地觀察：實地觀察公司各部門的工作流程和操作規(guī)范，檢查內(nèi)部控制的實際執(zhí)行效果。4.訪談：與公司管理層、各部門負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位員工進(jìn)行訪談，了解內(nèi)部控制的運行情況和存在的問題。（四）評價報告1.撰寫評價報告：評價工作結(jié)束后，應(yīng)撰寫內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)包括評價概況、內(nèi)部控制體系總體評價、內(nèi)部控制要素評價、存在的問題及改進(jìn)建議等內(nèi)容。評價報告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確，語言簡潔明了。2.審核與批準(zhǔn)：內(nèi)部控制評價報告經(jīng)內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人審核后，報公司管理層或董事會批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的評價報告應(yīng)及時向公司內(nèi)部發(fā)布，并作為公司完善內(nèi)部控制體系的重要依據(jù)。五、風(fēng)險管理審計（一）審計目的通過對公司風(fēng)險管理體系的有效性進(jìn)行審計，評估公司風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對等環(huán)節(jié)的工作情況，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理存在的問題和不足，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)公司風(fēng)險管理水平的提升。（二）審計范圍涵蓋公司戰(zhàn)略風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險等各類風(fēng)險。（三）審計方法1.風(fēng)險評估：運用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估方法，對公司面臨的各類風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和分析，確定風(fēng)險的等級和影響程度。2.流程審查：審查公司風(fēng)險管理流程，包括風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對、監(jiān)控等環(huán)節(jié)，檢查其是否健全、有效。3.案例分析：選取公司典型風(fēng)險案例進(jìn)行分析，總結(jié)風(fēng)險管理經(jīng)驗教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理存在的問題。4.訪談與問卷調(diào)查：與公司管理層、各部門負(fù)責(zé)人、風(fēng)險管理崗位人員進(jìn)行訪談，發(fā)放風(fēng)險管理調(diào)查問卷，了解公司風(fēng)險管理工作的實際情況。（四）審計報告1.撰寫審計報告：風(fēng)險管理審計工作結(jié)束后應(yīng)撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況風(fēng)險評估結(jié)果、風(fēng)險管理流程評價、存在的問題及改進(jìn)建議等內(nèi)容。審計報告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確，語言簡潔明了。2.審核與批準(zhǔn)：風(fēng)險管理審計報告經(jīng)內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人審核后，報公司管理層或