PAGE會計與內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司會計行為，加強內(nèi)部控制，提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)公司資產(chǎn)安全，確保公司經(jīng)營活動合法合規(guī)、有效運行，促進(jìn)公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機構(gòu)的會計核算與內(nèi)部控制活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則，確保公司會計與內(nèi)控制度符合法律要求。2.全面性原則：涵蓋公司所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，包括財務(wù)、采購、銷售、生產(chǎn)、人力資源等各個環(huán)節(jié)，不留死角。3.制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，同時兼顧運營效率。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境變化適時調(diào)整和完善，以適應(yīng)公司發(fā)展的需要。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。二、會計機構(gòu)與人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的會計部門，負(fù)責(zé)公司的會計核算、財務(wù)管理和內(nèi)部控制等工作。會計部門應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和管理要求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并根據(jù)崗位要求具備相應(yīng)的職稱或職業(yè)資格。2.公司應(yīng)定期對會計人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高其業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)。3.會計人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如有人員變動，應(yīng)及時辦理交接手續(xù)，確保會計工作的連續(xù)性。（三）會計人員職責(zé)1.會計主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司的會計核算和財務(wù)管理工作，制定會計政策和財務(wù)管理制度。審核重要財務(wù)報表和報告，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。協(xié)調(diào)與外部審計機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)部門的關(guān)系。對會計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，提高團隊整體素質(zhì)。2.會計核算崗位職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和公司財務(wù)制度，進(jìn)行會計憑證的編制、賬簿的登記和財務(wù)報表的編制。負(fù)責(zé)公司各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的核算，確保賬實相符。定期核對賬目，進(jìn)行財產(chǎn)清查，及時發(fā)現(xiàn)和處理財務(wù)問題。3.財務(wù)分析崗位職責(zé)收集、整理和分析公司財務(wù)數(shù)據(jù)，為管理層提供財務(wù)分析報告和決策支持。對公司財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險。參與公司預(yù)算編制、成本控制和績效評價等工作，為公司管理提供有價值的建議。4.資金管理崗位職責(zé)負(fù)責(zé)公司資金的籌集、調(diào)配和使用，確保資金安全和高效運作。編制資金預(yù)算，合理安排資金，提高資金使用效率。辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，管理銀行賬戶，防范資金風(fēng)險。5.稅務(wù)管理崗位職責(zé)負(fù)責(zé)公司稅務(wù)申報、繳納和稅務(wù)籌劃等工作，確保公司依法納稅。研究稅收政策，合理降低公司稅負(fù)，維護(hù)公司稅務(wù)利益。配合稅務(wù)機關(guān)的檢查和審計工作，提供相關(guān)資料和解釋。三、會計核算（一）會計政策與會計估計1.公司應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和公司實際情況，制定明確的會計政策和會計估計，并報董事會備案。2.會計政策和會計估計一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并在財務(wù)報表附注中予以披露。（二）會計憑證1.會計憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，確保記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實、合法、完整。2.記賬憑證應(yīng)具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、制單人、審核人、記賬人等要素，并經(jīng)相關(guān)人員簽字或蓋章。3.會計憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，妥善保管，不得隨意銷毀。（三）會計賬簿1.公司應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等各類賬簿，進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會計核算。2.賬簿的登記應(yīng)及時、準(zhǔn)確、完整，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。3.定期對賬簿進(jìn)行結(jié)賬和對賬，發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行調(diào)整和處理。（四）財務(wù)報表1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度的要求，定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財務(wù)報表應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。3.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)經(jīng)會計主管審核、公司管理層審批，并加蓋公司公章后對外報送。四、內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制環(huán)境1.公司應(yīng)建立健全治理結(jié)構(gòu)，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和管理層的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。2.加強企業(yè)文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，強化員工的風(fēng)險意識和內(nèi)部控制觀念。3.制定合理的人力資源政策，吸引、培養(yǎng)和留住優(yōu)秀人才，為內(nèi)部控制的有效實施提供人力資源保障。（二）風(fēng)險評估1.公司應(yīng)定期對內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，識別可能面臨的風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、法律風(fēng)險等。2.采用定性與定量相結(jié)合的方法，對風(fēng)險進(jìn)行評估，確定風(fēng)險的等級和影響程度。3.根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，如風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等。（三）控制活動1.不相容職務(wù)分離控制：合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離、相互制約。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。2.授權(quán)審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務(wù)的授權(quán)審批范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，建立重大事項集體決策和會簽制度。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理業(yè)務(wù)。3.會計系統(tǒng)控制：嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和公司財務(wù)制度，加強會計基礎(chǔ)工作，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。4.財產(chǎn)保護(hù)控制：建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。5.預(yù)算控制：實施全面預(yù)算管理制度，明確各部門的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等職責(zé)權(quán)限，加強預(yù)算的剛性約束，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。6.運營分析控制：建立運營情況分析制度，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時采取措施加以解決。7.績效考評控制：建立和完善績效考評制度，對各部門和員工的工作業(yè)績、工作能力、工作態(tài)度等進(jìn)行考核評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬、晉升、獎勵等的依據(jù)。（四）信息與溝通1.建立健全信息系統(tǒng)，確保信息的及時、準(zhǔn)確、完整傳遞。信息系統(tǒng)應(yīng)涵蓋公司財務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源等各個方面，實現(xiàn)信息的集成和共享。2.加強內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)，建立定期的溝通會議制度，及時解決工作中存在的問題。同時，鼓勵員工積極參與公司管理，提出合理化建議。3.建立與外部利益相關(guān)者的溝通機制，及時了解市場動態(tài)和監(jiān)管要求，維護(hù)公司良好的形象。（五）內(nèi)部監(jiān)督1.公司應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，對公司的內(nèi)部控制進(jìn)行定期或不定期的審計監(jiān)督。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)制定明確的審計計劃和審計程序，對公司的財務(wù)收支活動、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況等進(jìn)行審計檢查。3.內(nèi)部審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，保持獨立性和客觀性，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改建議，并跟蹤整改情況。4.公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制自我評價制度，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，發(fā)現(xiàn)問題及時加以改進(jìn)。五、會計檔案管理（一）會計檔案的范圍會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、稅務(wù)資料、銀行對賬單、審計報告等各類與會計核算和財務(wù)管理相關(guān)的資料。（二）會計檔案的整理與歸檔1.會計人員應(yīng)按照規(guī)定的分類標(biāo)準(zhǔn)和編號方法，對會計檔案進(jìn)行整理和編號，確保檔案的整齊、規(guī)范。2.會計檔案應(yīng)定期歸檔，由專人負(fù)責(zé)保管，不得隨意堆放或丟失。（三）會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。具體保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（四）會計檔案的查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員查閱會計檔案，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)會計主管批準(zhǔn)后方可查閱。查閱時應(yīng)在指定地點進(jìn)行，不得擅自將檔案帶出或復(fù)制。2.外部單位查閱會計檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并由專人陪同查閱。查閱人員不得在檔案上涂改、標(biāo)記、抽換或損壞。3.會計檔案的借閱應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，借閱期限不得超過規(guī)定時間。借閱人員應(yīng)妥善保管檔案，不得轉(zhuǎn)借他人。（五）會計檔案的銷毀1.會計檔案保管期滿，需要銷毀時，應(yīng)由會計部門提出銷毀申請，編制會計檔案銷毀清冊。2.會計檔案銷毀清冊應(yīng)經(jīng)會計主管、公司管理層審核批準(zhǔn)，并報上級主管部門備案。3.銷毀會計檔案時，應(yīng)由會計部門、審計部門等相關(guān)人員共同監(jiān)