PAGE成本管理制度不規(guī)范一、總則（一）目的本成本管理制度旨在規(guī)范公司成本管理行為，加強成本控制，提高經(jīng)濟效益，確保公司各項經(jīng)營活動在合理成本范圍內(nèi)高效運行，實現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。（二）適用范圍本制度適用于公司各部門、各項目以及所有涉及成本發(fā)生的業(yè)務(wù)活動，包括但不限于采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、行政等環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.合法性原則：成本管理活動必須符合國家法律法規(guī)以及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，確保公司運營的合法性和合規(guī)性。2.全面性原則：涵蓋公司經(jīng)營活動全過程的成本管理，包括成本預(yù)測、預(yù)算、核算、控制、分析和考核等各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)全員、全過程、全方位的成本管理。3.效益性原則：以提高經(jīng)濟效益為核心，通過成本管理優(yōu)化資源配置，降低成本消耗，實現(xiàn)成本與效益的最佳平衡，確保公司價值最大化。4.及時性原則：及時收集、處理和反饋成本信息，以便及時發(fā)現(xiàn)成本管理中的問題并采取有效措施加以解決，保證成本管理工作的時效性和有效性。5.權(quán)責(zé)對等原則：明確各部門、各崗位在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，使成本管理責(zé)任與權(quán)力相匹配，確保成本管理工作的順利開展。二、成本管理職責(zé)分工（一）成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組成立以公司總經(jīng)理為組長，各副總經(jīng)理為副組長，各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員的成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組。負(fù)責(zé)制定公司成本管理戰(zhàn)略和方針，審議重大成本管理決策，協(xié)調(diào)各部門之間的成本管理工作，監(jiān)督成本管理制度的執(zhí)行情況。（二）財務(wù)部1.負(fù)責(zé)制定和完善公司成本核算制度和流程，準(zhǔn)確核算各項成本費用。2.編制成本預(yù)算，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期進行成本分析，為公司成本管理決策提供數(shù)據(jù)支持。3.審核各項成本支出，控制成本費用報銷，確保成本支出的合理性和合規(guī)性。4.參與成本管理相關(guān)制度和流程的制定與修訂，提出財務(wù)管理方面的專業(yè)意見和建議。（三）采購部1.負(fù)責(zé)供應(yīng)商的開發(fā)、評估與管理，通過招標(biāo)、詢價等方式選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購成本。2.制定采購計劃，合理控制庫存水平，避免積壓或缺貨導(dǎo)致的成本增加。3.與供應(yīng)商進行商務(wù)談判，爭取有利的采購價格、交貨期和付款條件，確保采購成本最優(yōu)化。4.負(fù)責(zé)采購合同的簽訂、執(zhí)行與跟蹤，及時處理采購過程中的問題，保證采購業(yè)務(wù)的順利進行。（四）生產(chǎn)部1.制定生產(chǎn)計劃，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.優(yōu)化生產(chǎn)流程，加強生產(chǎn)現(xiàn)場管理，減少生產(chǎn)過程中的浪費和損耗，提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低次品率。3.控制生產(chǎn)過程中的各項費用支出，如原材料消耗、能源消耗、設(shè)備維修費用等，確保生產(chǎn)成本在預(yù)算范圍內(nèi)。4.組織開展成本節(jié)約活動，鼓勵員工提出合理化建議，挖掘降低成本的潛力。（五）銷售部1.制定銷售策略，拓展市場渠道，提高產(chǎn)品銷售量和銷售額，為公司創(chuàng)造更多的利潤。2.負(fù)責(zé)客戶關(guān)系管理，及時了解客戶需求和市場動態(tài)，反饋市場信息，為公司產(chǎn)品研發(fā)和成本管理提供參考依據(jù)。3.控制銷售費用支出，如市場推廣費用、銷售人員薪酬等，確保銷售費用的合理性和有效性。4.協(xié)助財務(wù)部進行銷售成本核算和分析，參與制定銷售價格政策，確保銷售價格既能滿足市場需求又能保證公司利潤。（六）研發(fā)部1.在產(chǎn)品研發(fā)過程中，充分考慮成本因素，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計，降低產(chǎn)品研發(fā)成本。2.與其他部門協(xié)作，共同開展成本控制工作，如參與采購成本控制、生產(chǎn)工藝優(yōu)化等，從源頭上降低產(chǎn)品成本。3.跟蹤行業(yè)技術(shù)發(fā)展趨勢，開展成本效益分析，為公司產(chǎn)品升級和新產(chǎn)品研發(fā)提供經(jīng)濟可行性建議。（七）行政部1.負(fù)責(zé)公司行政管理工作，制定和執(zhí)行行政費用預(yù)算，控制辦公費用、差旅費、通訊費等行政開支。2.加強辦公用品、設(shè)備等資產(chǎn)管理，合理配置資源，提高資產(chǎn)使用效率，降低資產(chǎn)購置和維護成本。3.組織開展節(jié)能減排工作，降低公司能源消耗和運營成本。4.協(xié)助其他部門做好成本管理相關(guān)工作，提供必要的行政支持和服務(wù)。三、成本預(yù)測與預(yù)算（一）成本預(yù)測1.各部門應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、市場需求、歷史數(shù)據(jù)等因素，結(jié)合本部門業(yè)務(wù)特點，定期進行成本預(yù)測。成本預(yù)測應(yīng)涵蓋未來一定時期內(nèi)的各項成本費用，包括但不限于原材料成本、人工成本、制造費用、銷售費用、管理費用等。2.成本預(yù)測方法可采用定性預(yù)測法（如專家判斷法、經(jīng)驗估計法等）和定量預(yù)測法（如趨勢分析法、回歸分析法等）相結(jié)合的方式，確保預(yù)測結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。3.財務(wù)部負(fù)責(zé)匯總各部門的成本預(yù)測數(shù)據(jù)，進行綜合分析和審核，形成公司整體成本預(yù)測報告，提交公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議。（二）成本預(yù)算1.成本預(yù)算是公司年度經(jīng)營預(yù)算的重要組成部分，應(yīng)根據(jù)成本預(yù)測結(jié)果，結(jié)合公司年度經(jīng)營目標(biāo)和資源狀況進行編制。成本預(yù)算應(yīng)明確各項成本費用的預(yù)算金額、預(yù)算執(zhí)行期限、預(yù)算責(zé)任人等內(nèi)容。2.成本預(yù)算編制應(yīng)遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則，由財務(wù)部牽頭，各部門參與共同完成。首先由財務(wù)部根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃制定成本預(yù)算總體框架和要求，然后各部門按照要求編制本部門的成本預(yù)算草案，提交財務(wù)部進行匯總和審核。財務(wù)部在審核過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時與各部門溝通協(xié)調(diào)，進行調(diào)整和完善。最后，經(jīng)公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過后，形成正式的成本預(yù)算方案。3.成本預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。各部門應(yīng)將成本預(yù)算指標(biāo)分解到具體的崗位和責(zé)任人，確保預(yù)算執(zhí)行有章可循。財務(wù)部負(fù)責(zé)對成本預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，定期向公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組匯報預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。四、成本核算（一）核算原則1.公司成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等會計核算基本原則，確保成本核算的準(zhǔn)確性和合理性。2.成本核算應(yīng)按照規(guī)定的成本項目和成本核算對象進行分類核算，以便準(zhǔn)確反映各項成本費用的發(fā)生情況和成本構(gòu)成。（二）核算方法1.根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。對于生產(chǎn)制造企業(yè)，可采用分步法進行成本核算，將產(chǎn)品成本按照生產(chǎn)步驟逐步歸集和分配；對于提供勞務(wù)或服務(wù)的企業(yè)，可采用作業(yè)成本法等進行成本核算，以更準(zhǔn)確地反映成本發(fā)生情況。2.成本核算應(yīng)采用電算化系統(tǒng)進行，確保成本數(shù)據(jù)的及時、準(zhǔn)確記錄和處理。財務(wù)部應(yīng)建立健全成本核算電算化管理制度，規(guī)范系統(tǒng)操作流程，保證系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。（三）核算流程1.采購部應(yīng)及時將采購發(fā)票、入庫單等相關(guān)資料傳遞給財務(wù)部，財務(wù)部據(jù)此進行采購成本核算，記錄原材料、庫存商品等存貨的采購成本。2.生產(chǎn)部應(yīng)按照規(guī)定的成本核算方法，將生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項成本費用，如原材料消耗、人工成本、制造費用等，歸集到相應(yīng)的產(chǎn)品成本核算對象中。每月末，生產(chǎn)部應(yīng)編制生產(chǎn)成本計算單，報送財務(wù)部進行審核。3.銷售部應(yīng)及時將銷售發(fā)票、銷售出庫單等資料傳遞給財務(wù)部，財務(wù)部據(jù)此進行銷售成本核算，按照先進先出法、加權(quán)平均法等方法計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的成本。4.財務(wù)部應(yīng)定期對各項成本費用進行匯總和分析，編制成本報表，包括成本計算表、成本分析表等，向公司管理層和相關(guān)部門提供成本信息，為成本管理決策提供依據(jù)。五、成本控制（一）采購成本控制1.采購部應(yīng)建立供應(yīng)商評估體系，定期對供應(yīng)商進行評估和考核，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保采購物資的質(zhì)量和價格優(yōu)勢。2.通過招標(biāo)、詢價、談判等方式，合理確定采購價格，爭取最有利的采購條件。在采購過程中，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行采購合同，確保采購價格、交貨期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款得到有效落實。3.加強采購計劃管理，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求合理安排采購數(shù)量和時間，避免盲目采購和庫存積壓。同時，優(yōu)化采購流程，提高采購效率，降低采購過程中的各項費用支出。（二）生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)部應(yīng)優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)自動化水平，減少人工干預(yù)，提高生產(chǎn)效率，降低人工成本。2.加強生產(chǎn)現(xiàn)場管理控制，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)操作規(guī)程，減少生產(chǎn)過程中的廢品、次品和返工現(xiàn)象，降低生產(chǎn)成本。同時，加強對生產(chǎn)設(shè)備的維護和保養(yǎng)，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。3.控制生產(chǎn)過程中的原材料消耗和能源消耗，通過制定合理的消耗定額、加強物料管理等措施，降低原材料和能源浪費，提高資源利用效率。（三）銷售成本控制1.銷售部應(yīng)制定合理的銷售策略，優(yōu)化銷售渠道，提高銷售效率，降低銷售費用。在市場推廣活動中，應(yīng)進行成本效益分析，選擇合適的推廣方式和渠道，確保推廣費用的投入產(chǎn)出比最大化。2.加強銷售人員薪酬管理，建立科學(xué)合理的績效考核體系，激勵銷售人員提高銷售業(yè)績的同時，控制銷售費用支出。3.協(xié)助財務(wù)部做好銷售成本核算和分析工作，及時反饋銷售過程中的成本信息，為公司制定銷售價格政策和成本控制措施提供參考依據(jù)。（四）期間費用控制1.行政部應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行行政費用預(yù)算，控制辦公費用、差旅費、通訊費等行政開支。加強辦公用品管理，推行無紙化辦公，降低辦公費用支出。嚴(yán)格控制差旅費標(biāo)準(zhǔn)，加強出差審批管理，避免不必要的出差和費用浪費。2.財務(wù)部應(yīng)加強對期間費用的審核和監(jiān)控，嚴(yán)格按照公司財務(wù)制度和審批流程進行費用報銷，確保費用支出的合理性和合規(guī)性。定期對期間費用進行分析，查找費用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進。六、成本分析（一）分析內(nèi)容1.定期對公司成本構(gòu)成和變動情況進行分析，包括成本結(jié)構(gòu)分析、成本趨勢分析、成本差異分析等。通過成本結(jié)構(gòu)分析，了解各項成本費用在總成本中所占的比重及其變化趨勢，找出成本控制的重點和方向；通過成本趨勢分析，觀察成本費用的長期變化趨勢，預(yù)測未來成本走勢；通過成本差異分析，對比實際成本與預(yù)算成本、標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異，查找差異產(chǎn)生的原因，為成本控制提供依據(jù)。2.分析成本變動對公司利潤、產(chǎn)品價格、市場競爭力等方面的影響，評估成本管理措施的實施效果。通過成本效益分析，判斷公司成本管理活動是否實現(xiàn)了成本與效益的最佳平衡，是否有助于提高公司的經(jīng)濟效益和市場競爭力。（二）分析方法1.采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等多種分析方法相結(jié)合的方式，對成本數(shù)據(jù)進行深入分析。比較分析法可通過與預(yù)算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進行對比，找出差異和問題；比率分析法可通過計算成本利潤率、成本費用率等指標(biāo)，評估公司成本管理水平和經(jīng)濟效益；因素分析法可通過確定各影響因素對成本變動的影響程度，找出成本變動的主要原因。2.運用圖表、數(shù)據(jù)模型等工具直觀展示成本分析結(jié)果，便于公司管理層和相關(guān)部門理解和決策。財務(wù)部應(yīng)定期編制成本分析報告，詳細(xì)闡述成本分析的過程、結(jié)果和建議，提交公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議，并分發(fā)給各相關(guān)部門。七、成本考核（一）考核指標(biāo)1.建立健全成本考核指標(biāo)體系，根據(jù)公司成本管理目標(biāo)和各部門職責(zé)，確定成本考核的關(guān)鍵指標(biāo)，如成本降低率、成本費用利潤率、預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率等。成本考核指標(biāo)應(yīng)具有可量化、可操作性和可比性，能夠準(zhǔn)確反映各部門成本管理工作的成效。2.對于成本管理工作成效顯著的部門和個人，給予適當(dāng)?shù)莫剟睿粚τ谖茨芡瓿沙杀究己酥笜?biāo)的部門和個人，進行相應(yīng)的懲罰。獎勵和懲罰措施應(yīng)明確、具體，具有激勵和約束作用。（二）考核周期成本考核分為月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要對各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決；季度考核在月度考核的基礎(chǔ)上，對各部門成本管理工作進行全面評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提出改進建議；年度考核則對各部門全年成本管理工作進行綜合考核，確定考核結(jié)果，兌現(xiàn)獎勵和懲罰。（三）考核程序1.每月末，各部門應(yīng)按照規(guī)定格式向財務(wù)部報送成本管理工作月報，包括成本預(yù)算執(zhí)行情況、成本分析報告、成本控制措施及成效等內(nèi)容。財務(wù)部對各部門報送的月報進行審核和匯總，形成月度成本考核報告。2.每季度末和年末，財務(wù)部根據(jù)月度成本考核結(jié)果以及其他相關(guān)資料，對各部門進行季度和年度成本考核評價?？己嗽u價結(jié)果經(jīng)公司