PAGE酒店行業(yè)會計制度規(guī)范一、總則（一）制定目的本會計制度規(guī)范旨在加強酒店行業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范會計核算，保證會計信息質(zhì)量，為酒店的經(jīng)營決策、財務(wù)分析和管理提供準確、完整的財務(wù)數(shù)據(jù)支持，促進酒店行業(yè)健康、有序發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于各類酒店企業(yè)，包括星級酒店、經(jīng)濟型酒店、主題酒店等，涵蓋酒店的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，如客房、餐飲、會議、娛樂等業(yè)務(wù)板塊。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合酒店行業(yè)的特點和實際經(jīng)營情況制定。（四）會計核算基礎(chǔ)酒店會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以人民幣為記賬本位幣。（五）會計期間會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。月度、季度、半年度財務(wù)報告的編制，也按照公歷期間進行。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置酒店應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員。會計機構(gòu)應(yīng)明確崗位職責(zé)，確保會計工作的分工協(xié)作與高效運行。（二）會計人員配備會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育和培訓(xùn)，以保持專業(yè)素養(yǎng)的不斷提升。酒店應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量合理配備會計人員，包括會計主管、總賬會計、明細賬會計、出納等崗位。（三）會計人員職責(zé)1.會計主管職責(zé)負責(zé)組織和管理酒店的會計工作，制定會計核算流程和內(nèi)部控制制度。審核財務(wù)報表和重要財務(wù)事項，為管理層提供財務(wù)決策支持。協(xié)調(diào)與外部審計機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)部門的關(guān)系。2.總賬會計職責(zé)負責(zé)酒店總賬的登記和核算，編制財務(wù)報表。定期進行財務(wù)分析，提供財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)狀況說明。協(xié)助會計主管進行財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)控。3.明細賬會計職責(zé)負責(zé)各類明細賬的登記和核算，確保賬目清晰、準確。核對相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)和解決賬目差異問題。協(xié)助總賬會計進行財務(wù)報表編制。4.出納職責(zé)負責(zé)酒店現(xiàn)金、銀行存款的收付和保管，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期與總賬核對。辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)，開具發(fā)票等相關(guān)票據(jù)。三、會計科目與賬戶設(shè)置（一）會計科目設(shè)置原則會計科目設(shè)置應(yīng)遵循合法性、相關(guān)性和實用性原則，結(jié)合酒店行業(yè)特點和業(yè)務(wù)需求，全面、系統(tǒng)地反映酒店的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）主要會計科目1.資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金：核算酒店庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況。銀行存款：核算酒店存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。應(yīng)收賬款：核算酒店因提供服務(wù)等應(yīng)向客戶收取的款項。預(yù)付賬款：核算酒店按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)商的款項。存貨：核算酒店庫存的各類物資，如食品、飲料、客房用品等。固定資產(chǎn)：核算酒店使用期限超過一年，單位價值較高的資產(chǎn)，如房屋、建筑物、設(shè)備等。累計折舊：核算固定資產(chǎn)的累計折舊額。2.負債類科目短期借款：核算酒店向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。應(yīng)付賬款：核算酒店因購買物資、接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)商的款項。預(yù)收賬款：核算酒店按照合同規(guī)定向客戶預(yù)收的款項。應(yīng)付職工薪酬：核算酒店應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)交稅費：核算酒店應(yīng)繳納的各種稅費，如增值稅、營業(yè)稅、所得稅等。3.所有者權(quán)益類科目實收資本：核算酒店投資者投入的資本。資本公積：核算酒店資本溢價、接受捐贈等形成的資本公積。盈余公積：核算酒店從凈利潤中提取的盈余公積。本年利潤：核算酒店當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或虧損）。利潤分配：核算酒店利潤的分配（或虧損的彌補）情況。4.成本類科目營業(yè)成本：核算酒店提供服務(wù)過程中發(fā)生的直接成本，如客房成本、餐飲成本等。營業(yè)稅金及附加：核算酒店經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加，如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。5.損益類科目主營業(yè)務(wù)收入：核算酒店主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入，如客房收入、餐飲收入等。其他業(yè)務(wù)收入：核算酒店除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，如商品銷售收入、出租收入等。主營業(yè)務(wù)成本：核算酒店主要經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本。其他業(yè)務(wù)成本：核算酒店除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的成本。銷售費用：核算酒店在銷售商品、提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費用，如廣告費、促銷費、銷售人員薪酬等。管理費用：核算酒店行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，如管理人員薪酬、辦公費、差旅費等。財務(wù)費用：核算酒店為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，如利息支出、手續(xù)費等。投資收益：核算酒店對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。營業(yè)外收入：核算酒店發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入，如固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益等。營業(yè)外支出：核算酒店發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失等。（三）賬戶設(shè)置根據(jù)會計科目，酒店應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的總賬賬戶和明細賬戶?？傎~賬戶用于總括核算各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬戶用于詳細記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體情況。例如，“應(yīng)收賬款”總賬賬戶下應(yīng)按客戶設(shè)置明細賬戶，“固定資產(chǎn)”總賬賬戶下應(yīng)按資產(chǎn)類別和具體資產(chǎn)設(shè)置明細賬戶等。四、會計憑證與賬簿登記（一）會計憑證1.原始憑證酒店在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)取得或填制合法、有效的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、報銷單、入庫單、出庫單等。原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等基本要素。2.記賬憑證記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后填制。記賬憑證應(yīng)具備憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章等要素。（二）賬簿登記1.總賬登記總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證定期匯總登記，采用科目匯總表或匯總記賬憑證等方式進行登記。總賬應(yīng)做到賬賬相符，即總賬與明細賬、日記賬之間的余額核對相符。2.明細賬登記明細賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記，或定期匯總登記。明細賬應(yīng)詳細記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，確保賬目清晰、準確。例如，“應(yīng)收賬款明細賬”應(yīng)按客戶逐筆記錄應(yīng)收款項的增減變動情況；“存貨明細賬”應(yīng)按存貨類別和品種記錄收發(fā)存情況。3.日記賬登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符；銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達賬項，確保銀行存款賬目準確無誤。五、收入與成本費用核算（一）收入核算1.客房收入核算客房收入應(yīng)按照實際出租客房的數(shù)量和價格進行核算。每日營業(yè)終了，客房部應(yīng)將客房出租情況報表報送財務(wù)部，財務(wù)部據(jù)此確認客房收入。對于預(yù)收客房押金的，應(yīng)在實際確認收入時沖減預(yù)收賬款。2.餐飲收入核算餐飲收入包括食品銷售收入、飲料銷售收入等。餐廳應(yīng)在每日營業(yè)結(jié)束后，編制餐飲收入日報表，詳細記錄各類菜品、飲料的銷售數(shù)量和金額。財務(wù)部根據(jù)日報表確認餐飲收入，并按照規(guī)定的稅率計算繳納營業(yè)稅等相關(guān)稅費。3.會議、娛樂等其他收入核算會議收入應(yīng)根據(jù)會議合同約定和實際發(fā)生的會議服務(wù)項目進行核算；娛樂收入應(yīng)按照實際提供娛樂服務(wù)取得的收入進行核算。各項收入應(yīng)分別核算，準確記錄收入來源和金額。（二）成本費用核算1.營業(yè)成本核算客房成本核算客房成本主要包括客房用品消耗、水電費、洗滌費等?？头坎繎?yīng)定期統(tǒng)計客房用品的領(lǐng)用情況，財務(wù)部根據(jù)領(lǐng)用記錄和相關(guān)費用發(fā)票，計算客房成本，并按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行分攤。餐飲成本核算餐飲成本包括食品采購成本、飲料采購成本、調(diào)料成本等。廚房應(yīng)建立食材采購和領(lǐng)用臺賬，記錄食材的出入庫情況。財務(wù)部根據(jù)采購發(fā)票、入庫單和領(lǐng)用記錄，計算餐飲成本，并按照菜品銷售比例進行成本分攤。2.營業(yè)稅金及附加核算營業(yè)稅金及附加應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實現(xiàn)的營業(yè)收入，按照規(guī)定稅率計算繳納。酒店應(yīng)準確計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，并及時足額繳納。3.銷售費用核算銷售費用應(yīng)按照費用發(fā)生的性質(zhì)和用途進行明細核算，如廣告費、促銷費、銷售人員薪酬等。各項銷售費用應(yīng)取得合法有效的憑證，并按照規(guī)定的審批程序進行報銷。4.管理費用核算管理費用包括管理人員薪酬、辦公費、差旅費、折舊費等。財務(wù)部應(yīng)嚴格按照費用管理制度，對各項管理費用進行審核和控制，確保費用支出合理、合規(guī)。5.財務(wù)費用核算財務(wù)費用主要包括利息支出、手續(xù)費等。酒店應(yīng)準確記錄利息收支情況，按照規(guī)定計算財務(wù)費用，并在財務(wù)報表中如實反映。六、財務(wù)報表編制（一）財務(wù)報表種類酒店應(yīng)定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。此外，還應(yīng)編制財務(wù)報表附注，對財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、重要會計政策和會計估計、報表重要項目的說明等進行詳細披露。（二）財務(wù)報表編制要求1.數(shù)據(jù)真實準確財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計賬簿和其他相關(guān)資料編制，確保數(shù)據(jù)真實、準確、完整，不得虛報、漏報或瞞報。2.內(nèi)容完整規(guī)范財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得隨意變更報表項目和格式。報表中的各項數(shù)據(jù)應(yīng)填寫齊全，勾稽關(guān)系正確，報表附注應(yīng)內(nèi)容詳實、邏輯清晰。3.編制及時報送財務(wù)報表應(yīng)按照規(guī)定的時間及時編制和報送，月度財務(wù)報表應(yīng)在月度終了后[X]日內(nèi)報送，季度財務(wù)報表應(yīng)在季度終了后[X]日內(nèi)報送，年度財務(wù)報表應(yīng)在年度終了后[X]日內(nèi)報送。（三）財務(wù)報表分析酒店應(yīng)定期對財務(wù)報表進行分析，通過對各項財務(wù)指標的計算和比較，如償債能力指標（流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等）、營運能力指標（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等）、盈利能力指標（毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等），評估酒店的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)存在的問題，為管理層提供決策依據(jù)。七、財務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標酒店財務(wù)內(nèi)部控制的目標是確保財務(wù)信息的真實性、準確性和完整性，保護酒店資產(chǎn)的安全與完整，提高經(jīng)營效率和效果，防范財務(wù)風(fēng)險。（二）內(nèi)部控制原則1.合法性原則財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)符合國家法律法規(guī)和相關(guān)財經(jīng)制度的要求，確保酒店經(jīng)營活動合法合規(guī)。2.全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋酒店財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，包括資金管理、采購與付款、銷售與收款、成本費用控制等，做到全過程、全方位控制。3.制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)在機構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督，避免權(quán)力過度集中，防止舞弊行為的發(fā)生。4.適應(yīng)性原則內(nèi)部控制制度應(yīng)根據(jù)酒店經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)特點和管理要求的變化，及時進行調(diào)整和完善，確保其有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)在保證控制效果的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，避免控制過度或控制不足。（三）內(nèi)部控制措施1.不相容職務(wù)分離控制酒店應(yīng)明確劃分不相容職務(wù)，如授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、財產(chǎn)保管與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。2.授權(quán)審批控制建立健全授權(quán)審批制度，明確各級管理人員的審批權(quán)限和審批程序。重大財務(wù)事項應(yīng)實行集體決策和審批，確保決策的科學(xué)性和公正性。3.會計系統(tǒng)控制加強會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算流程，嚴格執(zhí)行會計制度和會計準則，確保會計信息真實、準確、完整。同時，應(yīng)定期對會計資料進行內(nèi)部審計和外部審計，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。4.財產(chǎn)保護控制建立財產(chǎn)清查制度，定期對酒店的固定資產(chǎn)、存貨等進行清查盤點，確保賬實相符。加強對貨幣資金、有價證券等資產(chǎn)的保管，采取必要的安全防范措施，防止資產(chǎn)被盜、丟失或損壞。5.預(yù)算控制實行全面預(yù)算管理制度，編制年度預(yù)算和月度預(yù)算，并將預(yù)算指標分解到各部門和各崗位。加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時調(diào)整預(yù)算偏差，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。6.運營分析控制定期對酒店的經(jīng)營活動進行分析，通過對比分析、趨勢分析