PAGE中小企業(yè)記賬規(guī)范制度一、總則（一）目的本規(guī)范制度旨在加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范記賬行為，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本公司及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算與記賬工作。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。二、記賬基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員配備1.公司應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信，客觀公正，保守企業(yè)商業(yè)秘密。（二）會(huì)計(jì)憑證規(guī)范1.原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。2.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，內(nèi)容包括：憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額摘要、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，加具封面，注明單位名稱、年度、月份、起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼等，并由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。（三）會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置1.公司應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬必須采用訂本式賬簿。2.明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。日記賬應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記。記賬時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。（四）會(huì)計(jì)核算流程1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)取得或填制原始憑證，并送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。2.會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。3.根據(jù)記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。4.期末，對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。5.根據(jù)核對(duì)無誤的賬簿記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表。三、會(huì)計(jì)核算規(guī)范（一）資產(chǎn)核算1.貨幣資金核算現(xiàn)金日記賬應(yīng)做到日清月結(jié)，賬款相符。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。其他貨幣資金應(yīng)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算應(yīng)收賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并及時(shí)登記客戶往來明細(xì)賬。對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)查明原因，采取相應(yīng)的催收措施。預(yù)付賬款應(yīng)按照合同約定進(jìn)行核算，定期與供應(yīng)商核對(duì)賬目，確保預(yù)付款項(xiàng)的真實(shí)性和合理性。其他應(yīng)收款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并及時(shí)清理結(jié)算。對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款，應(yīng)查明原因，進(jìn)行處理。3.存貨核算存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購入的存貨，其成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金和其他費(fèi)用。發(fā)出存貨應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法確定其實(shí)際成本。存貨應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的成本入賬。其成本包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。固定資產(chǎn)應(yīng)按月計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。（二）負(fù)債核算1.短期借款核算短期借款應(yīng)按照實(shí)際取得的金額入賬，并按照借款合同約定的利率和期限計(jì)算利息費(fèi)用。短期借款利息應(yīng)按月計(jì)提，計(jì)入當(dāng)期損益。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)核算應(yīng)付賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并及時(shí)登記供應(yīng)商往來明細(xì)賬。對(duì)于到期未支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商解決。預(yù)收賬款應(yīng)按照合同約定進(jìn)行核算，定期與客戶核對(duì)賬目，確保預(yù)收款項(xiàng)及時(shí)結(jié)算。其他應(yīng)付款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并及時(shí)清理結(jié)算。對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)付款，應(yīng)查明原因，進(jìn)行處理。3.應(yīng)付職工薪酬核算應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償?shù)让骷?xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等，并按照規(guī)定及時(shí)繳納。企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定計(jì)算并發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等，確保職工薪酬的及時(shí)、足額支付。（三）所有者權(quán)益核算1.實(shí)收資本核算實(shí)收資本應(yīng)按照投資者實(shí)際投入的資本入賬。投資者可以用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等方式出資。企業(yè)應(yīng)按照公司章程規(guī)定的出資方式、出資時(shí)間和出資額進(jìn)行實(shí)收資本的核算，并辦理相關(guān)的驗(yàn)資、登記手續(xù)。2.資本公積核算資本公積應(yīng)按照形成來源進(jìn)行明細(xì)核算，包括資本溢價(jià)、股本溢價(jià)、其他資本公積等。資本公積的用途主要是轉(zhuǎn)增資本，企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行轉(zhuǎn)增資本的操作。3.盈余公積核算盈余公積應(yīng)按照法定盈余公積、任意盈余公積等明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)的一定比例提取法定盈余公積，并根據(jù)股東大會(huì)決議提取任意盈余公積。盈余公積的用途主要是彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等，企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行相關(guān)操作。4.未分配利潤(rùn)核算未分配利潤(rùn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。企業(yè)應(yīng)在年度終了時(shí)，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，并將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。（四）收入、成本和費(fèi)用核算1.收入核算收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)確認(rèn)收入，并及時(shí)開具發(fā)票，登記收入明細(xì)賬。2.成本核算成本應(yīng)按照配比原則進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和成本管理要求，選擇適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本核算應(yīng)做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得虛增或虛減成本。對(duì)于直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行歸集和分配。3.費(fèi)用核算費(fèi)用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì)和用途，將其劃分為管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用，并按照規(guī)定的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行歸集和核算。費(fèi)用核算應(yīng)做到合理、合規(guī)，不得隨意擴(kuò)大或縮小費(fèi)用開支范圍。對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生，應(yīng)取得合法有效的憑證，并按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行報(bào)銷。四、財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得漏報(bào)或者任意取舍。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容1.財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。2.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的金額及其結(jié)構(gòu)。3.利潤(rùn)表應(yīng)反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的金額及其構(gòu)成。4.現(xiàn)金流量表應(yīng)反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流入和流出情況，包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。5.所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況，包括凈利潤(rùn)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等。6.附注應(yīng)包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述和明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。2.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的方式和渠道披露財(cái)務(wù)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息的公開透明。披露的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括年度報(bào)告、中期報(bào)告等，并應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行編制。五、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，明確各部門和人員的職責(zé)權(quán)限，確保記賬工作的規(guī)范、有序進(jìn)行。2.內(nèi)部控制制度應(yīng)包括會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)審批制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、內(nèi)部審計(jì)制度等。3.會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制應(yīng)明確會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)和工作流程，確保會(huì)計(jì)工作的分工合理、職責(zé)明確。4.財(cái)務(wù)審批制度應(yīng)規(guī)定各項(xiàng)費(fèi)用的審批程序和審批權(quán)限，確保費(fèi)用支出的合理、合規(guī)。5.財(cái)產(chǎn)清查制度應(yīng)定期對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。6.內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法、合規(guī)。（二）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制1.企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)記賬工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、崗位互查等方式。3.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。4.財(cái)務(wù)檢查應(yīng)定期對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行檢查，確保記賬