2025年《稅務(wù)師》《實(shí)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)卷》考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.供電企業(yè)銷(xiāo)售電力B.建筑公司修建橋梁C.餐廳提供餐飲服務(wù)D.金融機(jī)構(gòu)提供貸款服務(wù)以外的金融服務(wù)2.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷(xiāo)售商品取得含稅收入100萬(wàn)元，該商品成本80萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.3.85B.4.00C.5.15D.9.503.下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的表述，正確的是（）。A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，必須申請(qǐng)登記為一般納稅人B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但會(huì)計(jì)核算健全的納稅人，可以申請(qǐng)登記為一般納稅人C.小規(guī)模納稅人不得申請(qǐng)登記為一般納稅人D.一般納稅人可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人4.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列產(chǎn)品中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.白酒B.卷煙C.小汽車(chē)D.高檔手表5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月銷(xiāo)售化妝品取得不含稅收入500萬(wàn)元，另收取包裝物租金10萬(wàn)元。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，包裝物租金視為收入并入銷(xiāo)售額計(jì)稅）A.75.00B.78.75C.80.00D.82.506.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的是（）。A.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售的當(dāng)天B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的是（）。A.企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入B.企業(yè)對(duì)外投資取得的股息、紅利收入C.企業(yè)出租固定資產(chǎn)取得的租金收入D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得8.某居民企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元，發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元，已知公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為50萬(wàn)元（假設(shè)不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)）。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.190B.200C.210D.2209.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊扣除的表述，正確的是（）。A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)，仍可繼續(xù)提取折舊B.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊C.融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊D.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地，應(yīng)計(jì)提折舊10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，作為企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.存貨盤(pán)盈B.固定資產(chǎn)因管理不善發(fā)生毀損C.非廣告性贊助支出D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（符合規(guī)定）11.個(gè)人所得稅的稅率形式，適用于（）。A.工資、薪金所得B.經(jīng)營(yíng)所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.利息、股息、紅利所得12.某居民個(gè)人2024年1月取得工資收入10萬(wàn)元，已知其1月已預(yù)繳個(gè)人所得稅2000元。假定該個(gè)人適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。該個(gè)人1月份應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅為（）元。A.0B.1000C.1500D.240013.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述，正確的是（）。A.子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除只能由父母一方申報(bào)B.納稅人本人發(fā)生的職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，可以享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除C.住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)3年D.納稅人及其配偶在主要工作城市沒(méi)有自有住房，不能享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除14.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用（）稅率。A.統(tǒng)一比例稅率B.五級(jí)超額累進(jìn)稅率C.固定稅率D.比例稅率與累進(jìn)稅率結(jié)合15.某合伙企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)所得120萬(wàn)元，其中合伙人甲占60%份額，合伙人乙占40%份額。假定該合伙企業(yè)適用35%的所得稅稅率（實(shí)際稅負(fù)），甲、乙分別應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬(wàn)元。A.甲60，乙40B.甲63，乙42C.甲84，乙56D.甲105，乙7016.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的同時(shí)收取的增值稅和消費(fèi)稅，應(yīng)（）。A.分別繳納增值稅和消費(fèi)稅B.只繳納消費(fèi)稅C.只繳納增值稅D.不繳納增值稅和消費(fèi)稅17.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人欠繳稅款，責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施是（）。A.通知相關(guān)金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的存款B.拍賣(mài)納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.納稅人提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得采取強(qiáng)制執(zhí)行措施D.對(duì)納稅人直接處以罰款18.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)遵循（）原則。A.自愿委托和依法有償服務(wù)B.政府主導(dǎo)和強(qiáng)制服務(wù)C.行政審批和免費(fèi)服務(wù)D.市場(chǎng)調(diào)節(jié)和無(wú)償服務(wù)19.稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)人員為納稅人甲提供稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)，并收取服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元。該筆業(yè)務(wù)收入屬于（）。A.稅務(wù)代理業(yè)務(wù)收入B.稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)收入C.稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)收入D.稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)收入20.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，依法可以采取的救濟(jì)途徑是（）。A.向人民法院提起行政訴訟B.向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議C.先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟D.以上三種途徑都可以二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有正確答案選擇正確的得分；錯(cuò)選、漏選、未選均不得分。）21.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的表述，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按適用稅率計(jì)算銷(xiāo)售額，不得享受免征增值稅政策B.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅C.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)按3%的征收率補(bǔ)繳已享受的免征增值稅銷(xiāo)售額D.小規(guī)模納稅人免稅銷(xiāo)售額不作為增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的銷(xiāo)售額計(jì)算22.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的表述，正確的有（）。A.消費(fèi)稅的納稅人是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.消費(fèi)稅的納稅人是進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人C.消費(fèi)稅的納稅人是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人D.消費(fèi)稅的納稅人是零售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人（如金銀首飾）23.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的有（）。A.企業(yè)銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)銷(xiāo)售商品采取分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入C.企業(yè)提供勞務(wù)持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的，在完工時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)取得財(cái)政撥款，應(yīng)全部計(jì)入其他收益確認(rèn)收入24.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的有（）。A.企業(yè)購(gòu)入的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)提折舊B.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的支出計(jì)入資產(chǎn)成本的軟件，其折舊年限可適當(dāng)縮短，最短不得低于2年C.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.存貨的計(jì)稅成本，在采用計(jì)劃成本核算的情況下，為實(shí)際成本25.下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的表述，正確的有（）。A.工資、薪金所得B.對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得D.納稅人從中國(guó)境外取得的所得26.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有（）。A.住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，由主要工作城市的一方納稅人申報(bào)B.子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，由子女所在地的納稅人申報(bào)C.繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，納稅人只能選擇為自己或配偶其中一人申報(bào)D.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，由嬰幼兒的父母一方申報(bào)27.下列關(guān)于稅收征收管理法律制度規(guī)定的稅款的征收方式的表述，正確的有（）。A.稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收B.查賬征收適用于會(huì)計(jì)賬簿健全，能夠據(jù)以產(chǎn)生納稅資料的納稅人C.查定征收適用于賬簿不夠健全，但能控制其材料、產(chǎn)量、進(jìn)銷(xiāo)貨物的納稅人D.查驗(yàn)征收適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，會(huì)計(jì)賬簿不健全，無(wú)法按期報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的納稅人28.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍包括（）。A.稅務(wù)咨詢(xún)B.稅務(wù)代理C.稅務(wù)籌劃D.出具涉稅鑒證報(bào)告29.稅務(wù)行政復(fù)議的受理機(jī)關(guān)包括（）。A.作出具體行政行為稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)B.作出具體行政行為稅務(wù)機(jī)關(guān)的同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)C.人民法院D.稅務(wù)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府30.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接和流程管理的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與納稅人簽訂稅務(wù)代理業(yè)務(wù)委托書(shū)B(niǎo).稅務(wù)師事務(wù)所接受委托提供稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)指派稅務(wù)師承辦C.稅務(wù)師事務(wù)所承辦業(yè)務(wù)，由一名稅務(wù)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人D.稅務(wù)師事務(wù)所出具涉稅文書(shū)，應(yīng)當(dāng)由簽字注冊(cè)稅務(wù)師負(fù)責(zé)復(fù)核三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值準(zhǔn)確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。除非有特殊說(shuō)明，單位為萬(wàn)元。）31.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售商品取得含稅收入117萬(wàn)元，該商品成本80萬(wàn)元。(2)購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。(3)支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額5萬(wàn)元，稅額0.55萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。(4)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，取得含稅收入11.3萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)原值20萬(wàn)元，已計(jì)提折舊5萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用增值稅一般納稅人稅率13%，銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)適用稅率3%。計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅額。32.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月銷(xiāo)售化妝品取得不含稅收入800萬(wàn)元，另收取包裝物租金20萬(wàn)元。該企業(yè)7月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（消費(fèi)稅稅率15%）。請(qǐng)計(jì)算。33.某居民企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)300萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)支出50萬(wàn)元（當(dāng)年銷(xiāo)售收入2500萬(wàn)元，超過(guò)年應(yīng)納稅所得額30%的部分不得扣除），業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬(wàn)元（發(fā)生額的60%為60萬(wàn)元，按照銷(xiāo)售收入的5‰計(jì)算扣除限額為12.5萬(wàn)元），公益性捐贈(zèng)支出15萬(wàn)元（捐贈(zèng)對(duì)象符合規(guī)定）。假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。34.某個(gè)體工商戶(hù)2024年度實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)所得120萬(wàn)元，該個(gè)體工商戶(hù)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。假設(shè)該個(gè)體工商戶(hù)適用的所得稅稅率為35%。計(jì)算業(yè)主該年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分析、計(jì)算和回答。）35.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售商品取得含稅收入234萬(wàn)元，該商品成本150萬(wàn)元。(2)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，該產(chǎn)品成本80萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)100萬(wàn)元。(3)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該原材料因管理不善發(fā)生部分損耗，價(jià)值10萬(wàn)元（不含稅）。(4)支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元，稅額1.1萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。假設(shè)甲公司適用增值稅一般納稅人稅率13%。計(jì)算甲公司10月份應(yīng)繳納的增值稅額。要求：逐項(xiàng)計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并計(jì)算甲公司10月份應(yīng)納增值稅總額。36.某居民個(gè)人2024年度取得以下收入：(1)工資、薪金所得：每月取得工資收入3萬(wàn)元，已知該個(gè)人適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1690元/月，每月預(yù)繳個(gè)人所得稅500元。(2)年終獎(jiǎng)金：12月取得年終獎(jiǎng)金10萬(wàn)元。(3)轉(zhuǎn)讓個(gè)人房產(chǎn)：取得轉(zhuǎn)讓收入50萬(wàn)元，該房產(chǎn)原值20萬(wàn)元，已繳納土地增值稅5萬(wàn)元。(4)股息、紅利所得：從甲公司取得股息收入2萬(wàn)元，甲公司為上市公司。(5)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除情況：其本人發(fā)生的首套住房貸款利息支出每年扣除12萬(wàn)元，3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出每月扣除1000元。假設(shè)該個(gè)人全年無(wú)其他收入和扣除。計(jì)算該個(gè)人2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總額。要求：(1)計(jì)算該個(gè)人每月應(yīng)納個(gè)人所得稅額。(2)計(jì)算該個(gè)人年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅額。(3)計(jì)算該個(gè)人轉(zhuǎn)讓個(gè)人房產(chǎn)應(yīng)納個(gè)人所得稅額。(4)計(jì)算該個(gè)人股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額。(5)計(jì)算該個(gè)人可享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除總額。(6)計(jì)算該個(gè)人2024年度應(yīng)納個(gè)人所得稅總額。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：金融機(jī)構(gòu)提供貸款服務(wù)屬于金融服務(wù)，屬于增值稅征稅范圍；而金融服務(wù)以外的其他金融服務(wù)（如咨詢(xún)、代理等）可能根據(jù)具體情況判斷，但金融機(jī)構(gòu)的常規(guī)業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍。選項(xiàng)D的表述更側(cè)重于排除常規(guī)金融服務(wù)。更準(zhǔn)確的說(shuō)法應(yīng)區(qū)分貸款服務(wù)和其它金融服務(wù)，但基于選項(xiàng)，D為最可能選項(xiàng)。2.A解析：應(yīng)納增值稅=100/(1+13%)*13%-6.5-10*13%=11.50-6.5-1.3=3.70萬(wàn)元。選項(xiàng)A最接近。3.B解析：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人原則上必須登記為一般納稅人，但小規(guī)模納稅人也可以申請(qǐng)登記為一般納稅人，前提是會(huì)計(jì)核算健全。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.C解析：小汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍，消費(fèi)稅主要針對(duì)特定消費(fèi)品征收。選項(xiàng)A、B、D均屬于消費(fèi)稅征收范圍。5.B解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=(500+10/(1+13%))*15%=(500+8.84)*15%=508.84*15%=76.33萬(wàn)元。選項(xiàng)B最接近。6.C解析：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用的當(dāng)天。選項(xiàng)A、B、D表述均不完全準(zhǔn)確或存在例外情況。7.B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資取得的股息、紅利收入屬于免稅收入。選項(xiàng)A屬于應(yīng)稅收入，選項(xiàng)C、D屬于應(yīng)稅所得。8.C解析：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為年度利潤(rùn)總額12%（50萬(wàn)元）<實(shí)際發(fā)生額10萬(wàn)元，只能扣除50萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=200+(10-50)=210萬(wàn)元。9.B解析：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)，不得再計(jì)提折舊。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C錯(cuò)誤（融資租賃方式租出的資產(chǎn)，所有權(quán)屬于出租方，由出租方計(jì)提折舊），選項(xiàng)D錯(cuò)誤（土地不計(jì)提折舊）。10.B解析：固定資產(chǎn)因管理不善發(fā)生毀損屬于財(cái)產(chǎn)損失，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)A、C屬于財(cái)產(chǎn)收益或非扣除項(xiàng)目，選項(xiàng)D的利息支出符合規(guī)定時(shí)可以扣除，但非財(cái)產(chǎn)損失。11.A解析：工資、薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率。選項(xiàng)B適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，選項(xiàng)C、D適用比例稅率。12.B解析：應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=10*(3%-0)-2000=0.3-2000=-1999.7元。由于預(yù)繳額2000元大于應(yīng)納稅額0.3元，應(yīng)補(bǔ)繳0元。但題目選項(xiàng)無(wú)0元，可能題目設(shè)計(jì)或選項(xiàng)有誤，若嚴(yán)格按計(jì)算，應(yīng)補(bǔ)繳0元。在選項(xiàng)中選最接近的，或按題目可能意圖選1000元（若認(rèn)為預(yù)繳過(guò)少）。13.D解析：納稅人及其配偶在主要工作城市沒(méi)有自有住房，可以享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（父母雙方均可），選項(xiàng)B錯(cuò)誤（配偶發(fā)生的繼續(xù)教育也可），選項(xiàng)C錯(cuò)誤（最長(zhǎng)3年）。14.B解析：個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。15.B解析：甲應(yīng)納個(gè)稅=120*60%*35%=25.2萬(wàn)元；乙應(yīng)納個(gè)稅=120*40%*35%=16.8萬(wàn)元。甲63=120*60%*35%，乙42=120*40%*35%。16.A解析：納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的同時(shí)收取的增值稅和消費(fèi)稅，應(yīng)在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)一并繳納消費(fèi)稅，增值稅作為價(jià)外稅處理。17.B解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，包括拍賣(mài)財(cái)產(chǎn)。選項(xiàng)A屬于凍結(jié)存款，選項(xiàng)C錯(cuò)誤（提供擔(dān)?？蓵壕張?zhí)行），選項(xiàng)D屬于行政處罰。18.A解析：涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)立遵循自愿委托和依法有償服務(wù)原則。19.B解析：稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)人員為納稅人提供稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)并收費(fèi)，屬于稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)收入。選項(xiàng)A稅務(wù)代理需有委托代理合同，選項(xiàng)C稅務(wù)籌劃需有籌劃方案，選項(xiàng)D稅務(wù)顧問(wèn)通常指長(zhǎng)期、穩(wěn)定的顧問(wèn)關(guān)系。20.A解析：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，首先可以采取的救濟(jì)途徑是向人民法院提起行政訴訟。二、多項(xiàng)選擇題21.ABD解析：小規(guī)模納稅人免稅銷(xiāo)售額不作為增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的銷(xiāo)售額計(jì)算。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)按3%的征收率補(bǔ)繳已享受的免征增值稅銷(xiāo)售額（補(bǔ)繳額=（全部銷(xiāo)售額÷1.03）*0.03）。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，超過(guò)起征點(diǎn)應(yīng)按征收率納稅，而非簡(jiǎn)單補(bǔ)繳差額。22.ABCD解析：消費(fèi)稅的納稅人是生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及零售應(yīng)稅消費(fèi)品（如金銀首飾）的單位和個(gè)人。選項(xiàng)A、B、C、D均正確。23.ABD解析：企業(yè)銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。企業(yè)銷(xiāo)售商品采取分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。企業(yè)提供勞務(wù)持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的，在完工時(shí)確認(rèn)收入（或按完成進(jìn)度確認(rèn)收入）。財(cái)政撥款除符合政策規(guī)定可作不征稅收入外，一般應(yīng)計(jì)入相關(guān)收入計(jì)繳企業(yè)所得稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。24.ABD解析：企業(yè)購(gòu)入的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)提折舊。自行開(kāi)發(fā)的支出計(jì)入資產(chǎn)成本的軟件，其折舊年限可適當(dāng)縮短，最短不得低于2年。企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，應(yīng)計(jì)提折舊的是企業(yè)自有的固定資產(chǎn)。存貨的計(jì)稅成本，在采用計(jì)劃成本核算的情況下，應(yīng)在期末轉(zhuǎn)銷(xiāo)，按實(shí)際成本反映。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。25.ABCD解析：工資、薪金所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，納稅人從中國(guó)境外取得的所得，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目。26.ACD解析：住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，由主要工作城市的一方納稅人申報(bào)。子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，由父母一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，而非子女所在地。繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，納稅人本人或配偶發(fā)生的均可申報(bào)。3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，由嬰幼兒的父母一方申報(bào)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。27.ABC解析：稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收。查賬征收適用于會(huì)計(jì)賬簿健全，能夠據(jù)以產(chǎn)生納稅資料的納稅人。查定征收適用于賬簿不夠健全，但能控制其材料、產(chǎn)量、進(jìn)銷(xiāo)貨物的納稅人。查驗(yàn)征收適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，會(huì)計(jì)賬簿不健全，無(wú)法按期報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的納稅人。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，查驗(yàn)征收是針對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的納稅人。28.ABC解析：涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍包括稅務(wù)咨詢(xún)、稅務(wù)代理、稅務(wù)籌劃等。出具涉稅鑒證報(bào)告通常屬于稅務(wù)師事務(wù)所的特定業(yè)務(wù)范圍或需要特定資質(zhì)，廣義上可能包含，但稅務(wù)咨詢(xún)、代理、籌劃是更基礎(chǔ)和常見(jiàn)的業(yè)務(wù)。此處按常規(guī)范圍理解。29.AB解析：稅務(wù)行政復(fù)議的受理機(jī)關(guān)是作出具體行政行為稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，或該稅務(wù)機(jī)關(guān)的同級(jí)人民政府。人民法院是行政訴訟的受理機(jī)關(guān)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。30.ABD解析：稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與納稅人簽訂稅務(wù)代理業(yè)務(wù)委托書(shū)。稅務(wù)師事務(wù)所接受委托提供稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)指派稅務(wù)師承辦。稅務(wù)師事務(wù)所承辦業(yè)務(wù)，由一名稅務(wù)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。稅務(wù)師事務(wù)所出具涉稅文書(shū)，應(yīng)當(dāng)由簽字注冊(cè)稅務(wù)師負(fù)責(zé)復(fù)核。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。三、計(jì)算題31.銷(xiāo)項(xiàng)稅額：(1)商品銷(xiāo)售：117/(1+13%)*13%=13.5萬(wàn)元(2)自產(chǎn)用于福利：100/(1+13%)*13%=11.50萬(wàn)元銷(xiāo)項(xiàng)合計(jì)：13.5+11.50=25.00萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額：(1)商品采購(gòu)：6.5萬(wàn)元(2)運(yùn)費(fèi)：0.55萬(wàn)元(3)管理不善損耗對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：10/(1+13%)*13%=1.15萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)合計(jì)：6.5+0.55-1.15=5.90萬(wàn)元應(yīng)納增值稅：25.00-5.90=19.10萬(wàn)元答案：19.10萬(wàn)元32.應(yīng)納消費(fèi)稅=(800+20/(1+13%))*15%=(800+17.65)*15%=817.65*15%=122.65萬(wàn)元答案：122.65萬(wàn)元33.廣告費(fèi)扣除限額：2500*30%=750萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，可全額扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：2500*5‰=12.5萬(wàn)元，發(fā)生額的60%為60萬(wàn)元，限額12